Wichtigste Fakten
- Die Steuer nach Paragraph 455 wird erhoben bei 35.75% des ausstehenden Darlehensbetrags (33,75 % für Darlehen, die vor dem 6. April 2026 gewährt wurden).
- Es ist fällig neun Monate und einen Tag nach Ende der Rechnungsperiode.
- Die Steuer beträgt erstattungsfähig wenn das Darlehen zurückgezahlt oder abgeschrieben wird.
- Die Rückerstattung erfolgt neun Monate und einen Tag nach Ablauf des Zeitraums, in dem die Rückzahlung erfolgt.
- A 30-Tage-Regel zur Bekämpfung von Steuerumgehungen Erfasst „Bed & Breakfast“-Arrangements.
Wann die Steuer nach Paragraph 455 auf Darlehen an Geschäftsführer Anwendung findet
Abschnitt 455 des Körperschaftsteuergesetzes 2010 sieht eine Steuerbelastung vor auf enge Unternehmen die Kredite an ihre Teilnehmer (oder verbundene Unternehmen von Teilnehmern), die bis zum regulären CT-Zahlungstermin nicht zurückgezahlt werden.[2]
In der Praxis betrifft dies am häufigsten inhabergeführte Unternehmen, bei denen ein Geschäftsführer-Gesellschafter ein überzogenes Gesellschafterdarlehenskonto hat. Die Steuer wirkt als vorübergehende Einzahlung mit HMRC – zur Förderung der fristgerechten Rückzahlung des Darlehens.
Schlüsselbegriffe:
- Unternehmen schließen — allgemein gesprochen ein Unternehmen, das von fünf oder weniger Gesellschaftern kontrolliert wird (die meisten kleinen Gesellschaften mit beschränkter Haftung)
- Teilnehmer — ein Aktionär, ein Darlehensgläubiger oder jede Person, die ein Recht auf die Einkünfte oder das Vermögen des Unternehmens hat.
- Assoziieren — ein Verwandter (Ehepartner, Elternteil, Kind, Geschwister) oder Geschäftspartner eines Teilnehmers
Wann ist die Steuer nach Paragraph 455 fällig?
Die Steuer ist fällig neun Monate und einen Tag nach Ende des Geschäftsjahres in dem der Kredit noch ausstand – am selben Tag wie der normale Fälligkeitstermin für die CT-Zahlung.[1]
| Ende der Rechnungsperiode | S455 Steuer Fälligkeitsdatum | Das Darlehen muss zurückgezahlt werden von |
|---|---|---|
| 31. März 2026 | 1. Januar 2027 | Um die Gebühr zu vermeiden, muss die Frist bis zum 1. Januar 2027 verlängert werden. |
| 31. Dezember 2025 | 1. Oktober 2026 | Um die Gebühr zu vermeiden, muss die Frist bis zum 1. Oktober 2026 eingehalten werden. |
| 30. Juni 2026 | 1. April 2027 | Um die Gebühr zu vermeiden, muss die Frist bis zum 1. April 2027 eingehalten werden. |
Tipp: Wenn der Geschäftsführer das Darlehen vor Ablauf der Frist von neun Monaten und einem Tag vollständig zurückzahlt, Es fällt überhaupt keine Steuer nach Paragraph 455 an.Dies ist der einfachste Weg, die Gebühr zu vermeiden.
Wie die Steuer berechnet wird
Die Steuer nach Paragraph 455 wird wie folgt berechnet: 35.75% des ausstehenden Darlehensbetrags am Ende der Rechnungsperiode (dieser Satz entspricht dem oberen Steuersatz für Dividenden, was widerspiegelt, dass das Darlehen wirtschaftlich einer unversteuerten Dividende ähnlich ist; er stieg von 33,75 % für Darlehen, die am oder nach dem 6. April 2026 gewährt wurden).[1]
Beispiel: Ein Geschäftsführer hat zum Geschäftsjahresende (31. März 2027) einen überzogenen Geschäftskredit (DLA) in Höhe von 30.000 £. Der Kredit ist am 1. Januar 2028 noch ausstehend. Das Unternehmen muss gemäß § 455 eine Steuer in Höhe von 30.000 £ × 35,75 % zahlen. £10,725 bis zum 1. Januar 2028 an HMRC zu melden.[1]
Rückforderung der Steuer nach § 455
Die Steuer nach Paragraph 455 ist erstattungsfähig, sobald das Darlehen (ganz oder teilweise) zurückgezahlt oder abgeschrieben ist. Die Erstattung erfolgt jedoch nicht sofort.[2]
- Die Rückerstattung wird bezahlt neun Monate und einen Tag nach Ende des Geschäftsjahres, in dem das Darlehen zurückgezahlt wurde
- Teilrückzahlungen lösen anteilige Rückerstattungen aus, die anteilig berechnet werden.
- Das Unternehmen muss aktiv beanspruchen Die Rückerstattung erfolgt in der Regel durch Einreichung des Formulars CT600 für den Zeitraum, in dem die Rückzahlung erfolgte, oder durch ein Schreiben an HMRC
| Ereignis | Datum |
|---|---|
| AP endet (ausstehender Kreditbetrag: 30.000 £) | 31. März 2026 |
| S455-Steuer gezahlt (10.125 £) | 1. Januar 2027 |
| Der Geschäftsführer tilgt das Darlehen vollständig | 15. November 2026 (innerhalb des AP, der am 31. März 2027 endet) |
| S455-Rückerstattung erhalten | 1. Januar 2028 (9 Monate + 1 Tag nach dem 31. März 2027) |
Die 30-Tage-Anti-Vermeidungsregel
Um zu verhindern, dass Geschäftsführer ein Darlehen vorübergehend zurückzahlen, um die Steuer nach Paragraph 455 zu umgehen und anschließend erneut Darlehen aufnehmen, wendet HMRC eine 30-Tage-Regel:[2]
- Wenn eine Rückzahlung von 5.000 £ oder mehr wird gemacht, und ein neues Darlehen von 5.000 £ oder mehr wird herausgenommen innerhalb 30 Tage (vor oder nach der Rückzahlung) wird die Rückzahlung so behandelt, als ob sie nie stattgefunden hätte.
- Das Unternehmen bleibt zur Zahlung der Steuer nach Paragraph 455 auf den ursprünglichen Betrag verpflichtet.
- Dies ist als die „Bed-and-Breakfast“-Antivermeidungsregel bekannt.
Es gibt auch ein AbsichtsregelAuch außerhalb der 30-Tage-Frist kann die Rückzahlung außer Acht gelassen werden, wenn zum Zeitpunkt der Rückzahlung bereits Vereinbarungen zur Aufnahme eines weiteren Kredits bestehen.
Wichtig: Die 30-Tage-Regel gilt für Darlehen desselben Unternehmens. Zahlt der Geschäftsführer ein Darlehen von Unternehmen A zurück und nimmt gleichzeitig ein Darlehen von Unternehmen B auf (beides Gesellschaften mit beschränkter Haftung, an denen er beteiligt ist), können dennoch abweichende Regelungen gelten.[2]
Bericht über den CT600A
Kredite an Teilnehmer werden in der CT600A Zusatzseite, das zusammen mit dem Firmendokument eingereicht werden muss CT600-RückgabeFür den CT600A wird Folgendes benötigt:[3]
- Einzelheiten zu jedem Darlehen oder Vorschuss an einen Teilnehmer
- Der am Ende der Rechnungsperiode ausstehende Betrag
- Einzelheiten zu etwaigen Rückzahlungen, die nach Ablauf des Berichtszeitraums, aber vor dem Einreichungsdatum geleistet wurden.
- Berechnung der nach § 455 fälligen Steuer
Häufig gestellte Fragen
Was ist die Steuer nach Paragraph 455?
Gemäß Abschnitt 455 CTA 2010 wird eine Kapitalgesellschaft mit beschränkter Haftung mit einer Steuer von 35,75 % belegt (für Darlehen, die am oder nach dem 6. April 2026 gewährt werden; 33,75 % für frühere Darlehen) auf Darlehen an Gesellschafter (in der Regel Geschäftsführer-Aktionäre), die neun Monate und einen Tag nach Ende des Geschäftsjahres noch ausstehen.
Ist die Steuer nach Paragraph 455 erstattungsfähig?
Ja. Die Steuer wird erstattet, sobald der Geschäftsführer das Darlehen zurückzahlt (oder das Unternehmen es abschreibt). Die Erstattung erfolgt jedoch erst neun Monate und einen Tag nach Ende des Geschäftsjahres, in dem die Rückzahlung stattfand.
Wie kann ich die Steuer nach Paragraph 455 vermeiden?
Am einfachsten ist es, das Darlehen des Geschäftsführers vor Ablauf von neun Monaten und einem Tag nach Ende Ihres Geschäftsjahres vollständig zurückzuzahlen. Bei fristgerechter Rückzahlung fällt keine Steuer nach § 455 an.
Was besagt die 30-Tage-Regel für die Unterbringung von Geschäftsführern in Pensionen?
Wenn eine Rückzahlung von 5.000 £ oder mehr erfolgt und innerhalb von 30 Tagen ein neues Darlehen von 5.000 £ oder mehr aufgenommen wird, wird die Rückzahlung so behandelt, als ob sie nie stattgefunden hätte, und das Unternehmen bleibt zur Zahlung der Steuer nach Paragraph 455 verpflichtet.
Weiterführende Literatur
- Darlehenskonten der Geschäftsführer — Der vollständige Leitfaden zu DLAs und steuerlichen Auswirkungen
- Sachleistungen für Geschäftsführer — BIK-Gebühren für Kredite über 10.000 £
- Unternehmen schließen — Was macht ein Unternehmen „geschlossen“ und warum ist das wichtig?
- Zahlungsfristen — wann die CT- und S455-Steuer fällig wird
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