Wichtigste Fakten
- Die Körperschaftsteuer hat ihre eigene Terminologie – von AIA Zu WDA.
- Die meisten Begriffe sind in der britischen Gesetzgebung oder in den Richtlinien der britischen Steuerbehörde HMRC definiert; dieses Glossar verweist auf offizielle Quellen.
- Verwenden Strg + F (oder Cmd + F auf dem Mac), um nach einem bestimmten Begriff zu suchen.
A – C
| Begriff | Definition |
|---|---|
| Rechnungsperiode | Der Zeitraum (bis zu 12 Monate), für den ein Unternehmen seine Körperschaftsteuerschuld berechnet. Dieser Zeitraum entspricht nicht immer dem in der Bilanz ausgewiesenen Geschäftsjahr.[1] |
| AIA (Jährlicher Investitionszuschuss) | Für die meisten Anlagen und Maschinen gilt im ersten Jahr eine 100%ige Kapitalabschreibung, die seit April 2023 dauerhaft auf 1 Million Pfund Sterling festgelegt ist.[4] |
| Armlänge | Der Preis oder die Bedingungen, die unabhängige Parteien auf einem freien Markt vereinbaren würden. Wird in den Verrechnungspreisregeln für Transaktionen zwischen verbundenen Unternehmen verwendet.[3] |
| Tochtergesellschaft | Ein Unternehmen, das von derselben Person oder denselben Personen kontrolliert wird. Die Anzahl der verbundenen Unternehmen teilt die Grenze für geringe Gewinne von 50.000 £ und die Obergrenze von 250.000 £.[1] |
| ATED (Jährliche Steuer auf umhüllte Wohngebäude) | Eine jährliche Gebühr für Unternehmen, die in Großbritannien Wohnimmobilien im Wert von über 500.000 £ besitzen.[1] |
| Ausgleichsgebühr | Eine Steuerbelastung, die entsteht, wenn man ein Anlagegut für mehr als seinen steuerlichen Buchwert verkauft, wobei zuvor geltend gemachte zu viel gezahlte Freibeträge zurückgefordert werden.[4] |
| Sachbezug (Benefit in Kind) | Sachleistungen für Mitarbeiter oder Geschäftsführer (z. B. Firmenwagen, private Krankenversicherung). Meldung auf Formular P11D.[2] |
| Kapitalzulagen | Steuererleichterung, die es Unternehmen ermöglicht, die Kosten qualifizierter Anlagegüter (Anlagen, Maschinen, Gebäude) vom steuerpflichtigen Gewinn abzuziehen und damit die Abschreibung bei der Steuerberechnung zu ersetzen.[4] |
| anrechenbarer Gewinn | Der steuerpflichtige Gewinn, der entsteht, wenn ein Unternehmen ein Anlagevermögen (z. B. Immobilien, Aktien) zu einem Preis veräußert, der über den zulässigen Anschaffungskosten liegt. Er wird für Zwecke der Körperschaftsteuer zum steuerpflichtigen Gewinn hinzugerechnet.[3] |
| Unternehmen schließen | Eine britische Gesellschaft, die von fünf oder weniger Gesellschaftern oder einer beliebigen Anzahl von Geschäftsführern kontrolliert wird. Die meisten inhabergeführten Gesellschaften sind sogenannte Close Companies und unterliegen daher zusätzlichen Regelungen (z. B. Paragraph 455).[3] |
| Körperschaftsteuer (CT) | Die Steuer, die britische Kapitalgesellschaften auf ihre steuerpflichtigen Gewinne zahlen. Der Regelsatz beträgt ab April 2023 25 %.[1] |
| CT600 | Das Formular zur Körperschaftsteuererklärung, das beim HMRC eingereicht wird. Es enthält die Steuerberechnung, die Kapitalzulagen und etwaige Anträge auf Steuererleichterungen.[1] |
| CT41G | Das Formular, das HMRC verwendet, um Informationen über ein neu gegründetes Unternehmen zu sammeln. Es wird üblicherweise automatisch nach der Registrierung beim Companies House versandt.[2] |
D – G
| Begriff | Definition |
|---|---|
| DLA (Direktoren-Darlehenskonto) | Eine Aufzeichnung über Gelder, die ein Geschäftsführer vom Unternehmen geliehen hat oder dem Unternehmen schuldet. Ein überzogenes DLA (Geschäftsführer schuldet dem Unternehmen Geld) kann eine Steuer nach Paragraph 455 auslösen.[3] |
| Nicht erstattungsfähige Ausgaben | Kosten, die in der Buchhaltung ausgewiesen werden, aber steuerlich nicht abzugsfähig sind – z. B. Bewirtungskosten, Abschreibungen oder Bußgelder –, werden bei der Steuerberechnung wieder hinzugerechnet.[3] |
| Verteilungen | Zahlungen eines Unternehmens an seine Aktionäre, hauptsächlich Dividenden. Dividenden, die ein britisches Unternehmen von einem anderen britischen Unternehmen erhält, sind in der Regel von der Körperschaftsteuer befreit.[1] |
| Ruhendes Unternehmen | Ein Unternehmen, das im betreffenden Zeitraum keine wesentlichen Geschäftsvorfälle verzeichnet hat. Es muss unter Umständen dennoch eine Meldung beim Companies House einreichen, kann aber eine Befreiung von der Abgabe des Formulars CT600 beantragen.[2] |
| DS01 | Das Formular des Companies House, mit dem man die freiwillige Löschung und Auflösung einer Gesellschaft beantragen konnte.[2] |
| FRS 102 | Der wichtigste britische Rechnungslegungsstandard für kleine und mittlere Unternehmen. Abschnitt 1A des FRS 102 behandelt kleine Unternehmen.[2] |
| FRS 105 | Der Rechnungslegungsstandard für Kleinstunternehmen ermöglicht die einfachste Form der Buchhaltung mit begrenzten Offenlegungspflichten.[2] |
| Volle Kostenabrechnung | Eine dauerhafte, 100%ige Erstjahresabschreibung für qualifizierte neue Anlagen und Maschinen (Anlagen mit dem Hauptsteuersatz). Verfügbar ab April 2023.[4] |
| Gruppenhilfe | Die Möglichkeit, Handelsverluste zwischen Unternehmen innerhalb derselben 75%-Gruppe zu übertragen und so die gesamte Körperschaftsteuerbelastung der Gruppe zu reduzieren.[3] |
H – M
| Begriff | Definition |
|---|---|
| HMRC | Seine Majestät Steuer- und Zollbehörde – die britische Steuerbehörde, die die Körperschaftsteuer, die Einkommensteuer, die Mehrwertsteuer und andere Steuern verwaltet.[1] |
| iXBRL (Inline-XBRL) | Das für Körperschaftsteuererklärungen erforderliche digitale Kennzeichnungsformat. Unternehmensabschlüsse, die mit dem Formular CT600 eingereicht werden, müssen im iXBRL-Format vorliegen.[2] |
| Darlehensbeziehung | Jede Vereinbarung, bei der ein Unternehmen Geld leiht oder verleiht oder Schuldtitel ausgibt/hält. Zinsen und damit verbundene Kosten werden nach den Regeln für Darlehensbeziehungen und nicht als Handelsaufwendungen besteuert.[3] |
| Hauptbecken | Der Kapitalabschreibungspool für die meisten Anlagen und Maschinen sieht eine jährliche Abschreibung von 18 % (degressive Abschreibung) vor.[4] |
| Randentlastung | Eine gestaffelte Entlastung, die den effektiven Körperschaftsteuersatz für Unternehmen mit einem Gewinn zwischen 50.000 £ und 250.000 £ von 25 % auf etwa 19 % senkt.[1] |
| MVL (Freiwillige Liquidation der Mitglieder) | Ein formelles Verfahren zur Auflösung einer solventen Gesellschaft, bei dem die Vermögenswerte als Kapital an die Aktionäre verteilt werden (wodurch möglicherweise eine Steuererleichterung für die Veräußerung von Betriebsvermögen in Anspruch genommen werden kann).[2] |
N – R
| Begriff | Definition |
|---|---|
| Nichthandelseinkünfte | Einkünfte aus Tätigkeiten, die nicht zum Kerngeschäft des Unternehmens gehören – z. B. Mieteinnahmen aus Anlageimmobilien, Bankzinsen oder erhaltene Dividenden.[3] |
| P11D | Das HMRC -Formular zur Meldung von Sachleistungen und Aufwendungen, die Mitarbeitern und Geschäftsführern im Laufe des Steuerjahres gewährt wurden.[2] |
| Teilnehmer | Eine Person, die Anteile oder ein Interesse an einem Unternehmen besitzt – in erster Linie Aktionäre und Kreditgeber. Relevant für die Regelungen zu Kapitalgesellschaften mit beschränkter Haftung.[3] |
| Patentbox | Ein Wahlverfahren, das es Unternehmen ermöglicht, einen effektiven Kapitalertragsteuersatz von 10 % auf Gewinne aus qualifizierten Patenten anzuwenden.[1] |
| Abrechnungszeitraum | Der Zeitraum, der von den gesetzlichen Jahresabschlüssen eines Unternehmens abgedeckt wird. Kann vom Körperschaftsteuerzeitraum abweichen (z. B. wird ein 18-monatiger erster Zeitraum in zwei 12-monatige und 6-monatige Körperschaftsteuerzeiträume aufgeteilt).[1] |
| QIP (Vierteljährliche Ratenzahlung) | Die Zahlungsregelung für „große“ Unternehmen (Gewinne über 1,5 Mio. £). Die Steuer wird in vier Raten während und nach dem Geschäftsjahr gezahlt.[1] |
| Steuererleichterungen für Forschung und Entwicklung | Unternehmen, die förderfähige Forschung und Entwicklung betreiben, erhalten eine Körperschaftsteuerermäßigung. Seit April 2024 sieht das zusammengeführte F&E-Programm eine Steuergutschrift von 20 % (ERIS) vor.[1] |
| RDEC (Forschungs- und Entwicklungsausgabenkredit) | Eine „Above the Line“-Gutschrift für F&E-Ausgaben, die ab April 2024 Teil des zusammengeführten Systems ist.[1] |
S – Z
| Begriff | Definition |
|---|---|
| SBA (Bauwerks- und Gebäudezulage) | Eine lineare jährliche Abschreibung von 3 % für die Kosten des Baus oder der Renovierung von Nichtwohngebäuden.[4] |
| Steuer nach Abschnitt 455 | Eine befristete Steuer (35,75 % für Darlehen, die am oder nach dem 6. April 2026 gewährt wurden; 33,75 % für frühere Darlehen) wird auf Darlehen erhoben, die eine Kapitalgesellschaft ihren Gesellschaftern gewährt und die neun Monate nach Ende des Geschäftsjahres noch ausstehen. Die Steuer wird bei vollständiger Tilgung des Darlehens zurückgezahlt.[3] |
| geringe Gewinnquote | Der Körperschaftsteuersatz von 19 % gilt für Unternehmen mit einem zu versteuernden Gewinn von 50.000 £ oder weniger (geteilt durch die Gewinne verbundener Unternehmen).[1] |
| Sonderpreispool | Ein Kapitalabzugspool für langlebige Wirtschaftsgüter, Wärmedämmung, integrierte Ausstattungsmerkmale und Fahrzeuge mit einem CO₂-Ausstoß von über 50 g/km. WDA mit 6 % pro Jahr.[4] |
| SSE (Befreiung bei wesentlicher Beteiligung) | Eine Befreiung von der Körperschaftsteuer auf Gewinne, wenn eine Handelsgesellschaft eine wesentliche Beteiligung (10%+) an einer anderen Handelsgesellschaft veräußert.[3] |
| Verrechnungspreise | Regeln, die vorschreiben, dass Transaktionen zwischen verbundenen Parteien zu marktüblichen Preisen abgewickelt werden müssen, um zu verhindern, dass Gewinne in Niedrigsteuerländer verlagert werden.[3] |
| UTR (Unique Taxpayer Reference) | Die 10-stellige Referenznummer, HMRC jedem Unternehmen für Zwecke der Körperschaftsteuer zuweist.[1] |
| WDA (Abschreibungsgutschrift) | Der jährliche prozentuale Abzug, der auf den abnehmenden Saldo eines Kapitalabzugspools angewendet wird – 18 % für den Hauptpool, 6 % für den Sonderabzugspool.[4] |
| Ganz und ausschließlich | Die Voraussetzung dafür, dass eine Ausgabe für die Körperschaftsteuer abzugsfähig ist, ist, dass sie vollständig und ausschließlich für Zwecke des Gewerbebetriebs angefallen ist.[3] |
Tipp: Dieses Glossar erklärt die gebräuchlichsten Begriffe. Die vollständigen juristischen Definitionen finden Sie im HMRC -Handbuch zur Unternehmensbesteuerung.
Häufig gestellte Fragen
Wofür steht CT600?
Das Formular CT600 ist die Körperschaftsteuererklärung, die beim HMRC eingereicht wird. Sie enthält die Steuerberechnung, Anträge auf Kapitalabzüge und etwaige Anträge auf Steuererleichterungen für den Abrechnungszeitraum.
Was ist die Regel der vollständigen und ausschließlichen Geltung?
Dies ist die grundlegende Voraussetzung dafür, ob eine Ausgabe für die Körperschaftsteuer abzugsfähig ist. Eine Ausgabe muss vollständig und ausschließlich für die Zwecke der Geschäftstätigkeit des Unternehmens angefallen sein, um abzugsfähig zu sein.
Was bedeutet iXBRL?
iXBRL steht für Inline eXtensible Business Reporting Language. Es handelt sich um das digitale Kennzeichnungsformat, das für Unternehmensabschlüsse erforderlich ist, die zusammen mit dem Formular CT600 beim HMRC eingereicht werden.
Was ist eine UTR-Nummer für die Körperschaftsteuer?
Eine UTR (Unique Taxpayer Reference) ist die 10-stellige Referenznummer, die HMRC jedem Unternehmen für Zwecke der Körperschaftsteuer zuweist. Sie dient der Identifizierung des Unternehmens in allen Angelegenheiten mit HMRC .
Weiterführende Literatur
- Was ist Körperschaftsteuer? — die Grundlagen von CT
- Körperschaftsteuersätze — aktuelle Sätze und Schwellenwerte
- Die CT600-Steuererklärung — Leitfaden zur Einreichung
- Überblick über Kapitalabzüge — Anlagen, Maschinen und Gebäude
- CT-Tarifhistorie — historische Zinstabellen
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