Wichtigste Fakten
- Die vollständige Kostenabrechnung führt zu 100%ige Erstjahreszulage bei qualifizierten neuen Anlagen und Maschinen des Haupttarifs.
- A 50%ige Erstjahreszulage Gilt für neue Sondersteuersätze für Vermögenswerte (integrale Merkmale, langlebige Vermögenswerte).
- Gemacht dauerhaft ab April 2023 — ursprünglich als vorübergehende Maßnahme im Frühjahrsbudget 2023 eingeführt.
- Verfügbar für nur Unternehmen — Einzelunternehmer und Personengesellschaften können keinen vollständigen Sofortabzug geltend machen.
- Vermögenswerte müssen neu und unbenutzt — Gebrauchte Güter sind nicht zulässig.
Wie die vollständige Abschreibung zu 100 % Entlastung im ersten Jahr führt
Die vollständige Kostenabrechnung ist eine 100 % Erstsemesterzulage (FYA) Dadurch können Unternehmen die gesamten Kosten qualifizierter neuer Anlagen und Maschinen im Jahr des Kaufs von den steuerpflichtigen Gewinnen abziehen. Im Gegensatz zum AIA gibt es keine jährliche monetäre Obergrenze — Ein Unternehmen kann die volle Höhe der förderfähigen Ausgaben als Aufwand geltend machen.[1]
Es wurde im Frühjahrsbudget 2023 eingeführt (ursprünglich für Ausgaben vom 1. April 2023 bis zum 31. März 2026) und wurde permanent Im Herbstbericht 2023 wurde es vorgestellt. Es ist nun ein fester Bestandteil des britischen Systems der Kapitalzulagen.
Qualifikationsbedingungen
Um die volle Kostenerstattung in Anspruch nehmen zu können, müssen alle folgenden Bedingungen erfüllt sein:[1]
- Der Antragsteller muss ein Unternehmen innerhalb der Körperschaftsteuer
- Die Ausgaben müssen sich auf neu, unbenutzt Anlagen und Maschinen (keine Gebrauchtmaschinen)
- Das Asset darf kein/e sein Auto
- Das Objekt darf zuvor von niemandem benutzt worden sein.
- Das Vermögen darf nicht für Leasing (Für an Nicht-Unternehmen verleaste Vermögenswerte gelten bestimmte Ausnahmen.)
- Die Ausgaben müssen am oder nach dem [Datum einfügen] angefallen sein. 1. April 2023
Nicht für nicht eingetragene Unternehmen: Einzelunternehmer und Personengesellschaften kann nicht Sie sollten die volle Kostenerstattung geltend machen. Jährliche Investitionszulage stattdessen, was die gleiche 100%ige Entlastung bietet, jedoch mit einer jährlichen Obergrenze von 1 Million Pfund.[3]
Vollkostenpauschalen
Der Zinssatz hängt davon ab, ob das Vermögen normalerweise in den Hauptzinssatzpool oder in den Sonderzinssatzpool fallen würde:[2]
| Anlagentyp | FYA-Rate | Beispiele |
|---|---|---|
| Hauptzinsanlagen | 100% | Die meisten Anlagen und Maschinen: Computer, Möbel, Werkzeuge, Nutzfahrzeuge, Produktionsanlagen |
| Vermögenswerte mit Sonderzinssatz | 50% | Integrierte Ausstattungsmerkmale (elektrische Systeme, Aufzüge, Heizung), langlebige Anlagen (über 25 Jahre Lebensdauer), Wärmedämmung |
Bei der 50%igen FYA auf Sonderzinsanlagen fließen die verbleibenden 50% in die Sonderpreispool und berechtigt zu einer Abschreibung von 6 % in den Folgejahren. Die Ansprüche werden im Abschnitt „Kapitalabschreibungen“ des Formulars CT600 erfasst. HMRC -anerkannte Einreichungssoftware Verwaltet die Aufteilung zwischen den 100%- und 50%-Sätzen.
Entsorgungs- und Ausgleichsgebühren
Wenn ein Unternehmen einen Vermögenswert verkauft oder veräußert, für den ein vollständiger Sofortabzug geltend gemacht wurde, Ausgleichsgebühr entsteht. Der Veräußerungswert (in der Regel der Verkaufserlös, begrenzt auf die ursprünglichen Kosten) wird als steuerpflichtiges Einkommen in die Steuerberechnung einbezogen.[1]
| Ursprüngliche Zulage | Entsorgungsbehandlung |
|---|---|
| 100%ige Kostenerstattung geltend gemacht | Der Veräußerungserlös (maximal auf Kostenhöhe begrenzt) beträgt Ausgleichsgebühr — zu den steuerpflichtigen Gewinnen hinzugerechnet |
| 50 % FYA auf Sonderzinsanlagen | Der Veräußerungserlös reduziert das Guthaben des Sonderzinspools; eine Ausgleichsgebühr fällt nur an, wenn der Pool ins Minus gerät. |
Tipp: Die Ausgleichsgebühr ist auf einen bestimmten Betrag begrenzt. ursprüngliche Kosten Es kommt auf den Gewinn an, nicht auf den Verkaufserlös, falls dieser höher ist. Wird der Vermögenswert für mehr als die Anschaffungskosten verkauft, stellt der Überschuss einen steuerpflichtigen Gewinn und keine Ausgleichszahlung dar.
Volle Kostenabrechnung vs. AIA: Welche Methode ist die richtige für Sie?
Für viele Unternehmen erzielen die vollständige Sofortabschreibung und die Soforthilfe das gleiche Ergebnis (100%ige sofortige Entlastung). Die Wahl hängt von Ihren Umständen ab:
| Situation | Beste Option |
|---|---|
| Kauf neu Anlagen und Maschinen im Wert von unter 1 Mio. Pfund | Beide – beide – führen zu 100%iger Linderung. |
| Kauf neu Anlagen und Maschinen im Wert von über 1 Mio. Pfund | Volle Kostenabrechnung — keine monetäre Obergrenze |
| Kauf aus zweiter Hand Vermögenswerte | AIA — Die vollständige Sofortabschreibung erfordert neue Vermögenswerte |
| Einzelunternehmer oder Personengesellschaft | AIA — Die vollständige Abschreibung gilt nur für Unternehmen |
| Neu Sonderpreis Vermögenswerte | 50% FYA (Teil der vollständigen Sofortabschreibung) ist besser als 6 % WDA auf die Gesamtkosten |
Häufig gestellte Fragen
Was versteht man unter der vollständigen Sofortabschreibung bei der Körperschaftsteuer?
Die vollständige Sofortabschreibung ist eine dauerhafte 100%ige Abschreibung im ersten Jahr, die es Unternehmen ermöglicht, die gesamten Kosten qualifizierter neuer Anlagen und Maschinen im Jahr des Kaufs vom steuerpflichtigen Gewinn abzuziehen, ohne jährliche monetäre Obergrenze.
Können Einzelunternehmer die volle Kostenerstattung geltend machen?
Nein. Die vollständige Sofortabschreibung ist nur für Unternehmen möglich. Einzelunternehmer und Personengesellschaften sollten stattdessen die jährliche Investitionszulage nutzen, die eine 100%ige Steuererleichterung bis zu 1 Million Pfund pro Jahr für neue und gebrauchte Wirtschaftsgüter gewährt.
Gilt die vollständige Sofortabschreibung auch für gebrauchte Wirtschaftsgüter?
Nein. Die vollständige Sofortabschreibung gilt nur für neue, ungebrauchte Anlagen und Maschinen. Für gebrauchte Wirtschaftsgüter sollten Unternehmen die jährliche Investitionszulage (bis zu 1 Million Pfund) oder Abschreibungsbeträge geltend machen.
Was passiert, wenn ich ein vollständig abgeschriebenes Wirtschaftsgut verkaufe?
Der Veräußerungserlös (maximal auf die ursprünglichen Kosten begrenzt) wird als Ausgleichsposten behandelt und dem steuerpflichtigen Gewinn hinzugerechnet. Jeder Erlös, der die ursprünglichen Kosten übersteigt, wird als steuerpflichtiger Gewinn besteuert.
Kann ich die Kosten für ein Auto vollständig als Betriebsausgaben geltend machen?
Nein. Pkw sind von der vollständigen Sofortabschreibung ausgeschlossen. Emissionsfreie Fahrzeuge erhalten im ersten Jahr eine separate 100%ige Abschreibung, während andere Fahrzeuge in den Haupt- oder Sonderpool für die Abschreibung von Abschreibungen einfließen.
Weiterführende Literatur
- Jährlicher Investitionszuschuss (AIA) — die 1-Million-Pfund-Alternative für neue und gebrauchte Vermögenswerte
- Abschreiben von Zulagen — für den Restbetrag, der nicht durch AIA oder die vollständige Sofortabrechnung abgedeckt ist
- Überblick über Kapitalabzüge — alle Arten von Zulagen auf einen Blick
- Ausgleichsgebühren und Entsorgungen — Was geschieht beim Verkauf von Vermögenswerten, deren Anschaffungskosten vollständig erfasst wurden?
- Erklärung der steuerpflichtigen Gewinne — wie Kapitalabzüge den steuerpflichtigen Gewinn reduzieren
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