Wichtigste Fakten
- Ein Körperschaftsteuer-Veranlagungszeitraum kann Folgendes umfassen: maximal 12 MonateGesetzliche Jahresabschlüsse können sich jedoch über bis zu 18 Monate erstrecken.
- Ein langer Abrechnungszeitraum wird unterteilt in zwei CT600-Rückgaben: die ersten 12 Monate, dann der Rest.
- Für die meisten Unternehmen GoFile übernimmt die Aufteilung für Sie.: Geben Sie den gesamten Zeitraum einmal ein, und beide Steuererklärungen werden gemeinsam erstellt, bezahlt und eingereicht – unabhängig davon, ob der Zeitraum einen Gewinn oder einen Verlust erwirtschaftet hat.
- Konten an anderer Stelle erstellt werden auf die gleiche Weise aufgeteilt: Laden Sie die iXBRL-Datei Ihres Buchhalters einmal hoch, und GoFile gibt beide Dateien zurück, wobei diese Datei jeweils angehängt ist.
- Sie reichen eine Klage ein ein Satz gesetzlicher Abschlüsse — die gleichen Jahresabschlüsse sind beigefügt beide Rücksendungen, wobei Feld 85 („Konten, die für einen anderen Zeitraum erstellt wurden“) angegeben ist.
- Mit einem CT600 eingereichte Konten müssen in iXBRL Format – HMRC akzeptiert keine PDF-Abschlüsse von britischen Unternehmen.
- Jede Rückgabe hat ihre eigene eigene Einreichungs- und Zahlungsfristen, basierend auf dem eigenen Rechnungslegungszeitraum.
Warum die erste Menstruation oft länger als 12 Monate dauert
Der erste Bilanzstichtag eines neu gegründeten Unternehmens wird vom britischen Handelsregister (Companies House) automatisch festgelegt: der letzte Tag des Monats, der mit dem ersten Jahrestag der Gründung zusammenfällt. Ein Unternehmen, das am 15. Oktober 2024 gegründet wurde, hat somit ein erstes Geschäftsjahresende zum 31. Oktober 2025 – etwas mehr als zwölf Monate. Viele Unternehmen verlängern ihr Geschäftsjahr auch bewusst (beispielsweise auf den 31. Dezember oder 31. März), wodurch sich ein Geschäftsjahr von bis zu 18 Monaten ergibt.[2]
Gesetzliche Jahresabschlüsse können diesen gesamten Zeitraum rechtmäßig abdecken. Die Körperschaftsteuer kann dies nicht: Ein Abrechnungszeitraum für die Körperschaftsteuer ist begrenzt auf 12 MonateDaher muss der lange Zeitraum aufgeteilt werden.[1]
Die Aufteilung: Zwei Steuererklärungen, ein Konto
Ein langer Abrechnungszeitraum wird in zwei CT-Buchhaltungsperioden unterteilt – die ersten 12 Monate, dann der Rest – und jede Periode benötigt ihr eigenes CT600:[3]
| Rechnungsperiode (die Konten) | CT600 Rückgabe 1 | CT600 Rückgabe 2 |
|---|---|---|
| 1. Oktober 2024 – 31. Dezember 2025 (15 Monate) | 1. Oktober 2024 – 30. September 2025 | 1. Oktober 2025 – 31. Dezember 2025 |
| 1. Januar 2025 – 31. März 2026 (15 Monate) | 1. Januar 2025 – 31. Dezember 2025 | 1. Januar 2026 – 31. März 2026 |
Das, was die meisten Leute überrascht: Man tut es. nicht Für jede Steuererklärung werden separate Abschlüsse erstellt. Das Unternehmen verfügt über einen Jahresabschluss, der den gesamten Zeitraum abdeckt, und der Beiden CT600s sind die gleichen Konten zugeordnet.Jeder Rückgabewert deklariert dann:
- Box 85 — Die beigefügten Konten beziehen sich auf einen anderen Zeitraum als die Steuererklärung.
- Mehrfache Renditen — Für diesen Abrechnungszeitraum werden mehrere Steuererklärungen abgegeben.
Die Steuerberechnung hingegen ist auf jede Steuererklärung individuell: Jede Rechnungsperiode hat ihre eigenen Gewinne, ihre eigene Körperschaftsteuerberechnung und ihre eigenen Fristen.
Die Fristen gelten weiterhin pro Steuererklärung: Jede CT600-Erklärung ist 12 Monate nach Ende des jeweiligen Abrechnungszeitraums fällig, und die Steuer für diesen Zeitraum ist 9 Monate und 1 Tag nach dessen Ende fällig. Siehe Einreichungsfristen.
Wie GoFile einen langen Zeitraum speichert
Bei den meisten längeren Zeiträumen – ob Gewinn oder Verlust – übernimmt GoFile die Aufteilung automatisch: Geben Sie den gesamten Abrechnungszeitraum einmal ein, und beide CT600-Formulare werden gemeinsam erstellt. Gewinne (oder Verluste jeglicher Art) werden zeitlich auf die beiden Zeiträume verteilt, entweder auf einen vollständigen Jahresabschluss – generiert von GoFile – oder auf die iXBRL-Datei, die Sie unter [Link einfügen] hochladen. Ihre eigenen Konten — ist beiden Steuererklärungen beigefügt, und Feld 85 sowie der Vermerk für Mehrfacheinreichungen sind jeweils angegeben. Eine Zahlung deckt beide Einreichungen ab.
Die zeitliche Aufteilung ist die Standardgrundlage für die Unterteilung eines langen Zeitraums in verschiedene Körperschaftsteuer-Buchhaltungsperioden, selbst wenn man jede Transaktion der einen oder anderen Periode zuordnen könnte.[3] Egal ob GoFile die Buchhaltung erstellt oder Sie die Datei Ihres Steuerberaters hochladen, dies ist der richtige Weg.
Die beiden Steuererklärungen selbst einreichen
GoFile fordert Sie nur dann zur separaten Einreichung der beiden Steuerzeiträume auf, wenn die automatische Aufteilung die Steuererklärung nicht korrekt abbilden kann, und zeigt Ihnen dies auf dem Bildschirm an. Die üblichen Gründe hierfür sind:
- Zeitbezogene Ansprüche und Rechtsbehelfe — Gruppenentlastungen, Steuergutschriften oder -erstattungen, ergänzende Seiten außer CT600A oder eine Änderung
- Die Aufteilung kehrt das Ergebnis um. — Die zeitaufgeteilte Gewinnermittlung führt zu einem Verlust in der einen Periode und einem Gewinn in der anderen.
Die separate Einreichung bedeutet, dass Sie außerhalb von GoFile erstellte Jahresabschlüsse – also eine iXBRL-Datei Ihres Steuerberaters oder Ihrer Buchhaltungssoftware – beifügen müssen, da GoFile für diesen Weg keine eigenständige Jahresabschlussdatei erstellt. Der Workflow nutzt die Funktionen von GoFile . Ihre eigenen Konten Option:
- Starten Sie eine Rückgabe für die erste 12 Monate
- Wählen Sie im Schritt „Buchhaltung“ Folgendes aus Ihre eigenen Konten und laden Sie die iXBRL-Datei in den Importieren Sie Ihre Konten daneben (auf dem Button steht „iXBRL auswählen“)
- GoFile liest den Abrechnungszeitraum aus der Datei und verteilt die importierten Gewinn- und Verlustrechnungen tageweise auf den Anteil der Steuererklärung – überprüfen Sie diese und ersetzen Sie sie gegebenenfalls durch Ihre tatsächlichen Daten.
- Absenden – GoFile deklariert Feld 85 und mehrere Steuererklärungen automatisch, übermittelt Ihre Konten genau wie angegeben und generiert lediglich die iXBRL-Steuerberechnung.
- Wiederholen Sie dies für die kurze zweite Periode, indem dieselbe Kontodatei beigefügt wird – die Einreichung erfolgt ohne weitere Gebühren
Es wird nichts an Companies House weitergeleitet – Ihre dort hinterlegten Jahresabschlüsse bleiben unberührt.
iXBRL, nicht PDF
HMRC verlangt, dass die Konten, die dem CT600-Formular eines britischen Unternehmens beigefügt sind, in iXBRL (maschinenlesbares, getaggtes) Format – eine signierte PDF-Datei wird nicht akzeptiert, auch wenn es sich um die Version handelt, die Companies House besitzt.[4] Wenn Ihr Steuerberater die Buchhaltung erstellt hat, fragen Sie nach der iXBRL-Datei: Buchhaltungssoftware erstellt diese standardmäßig. Siehe iXBRL & Digitale Einreichung Zur Erläuterung.
Häufig gestellte Fragen
Kann ich dieselben Konten beiden CT600-Erklärungen zuordnen?
Ja – genau so erwartet HMRC die Einreichung eines Jahresabschlusses. Jedes Formular CT600 deckt seinen eigenen Abrechnungszeitraum mit eigenen Zahlen und Steuerberechnungen ab, aber beiden Formularen ist der gleiche vollständige Jahresabschluss beigefügt. In Feld 85 wird angegeben, dass sich der Jahresabschluss auf einen anderen Zeitraum als die Steuererklärung bezieht.
Was ist Feld 85 der CT600-Serie?
Feld 85 teilt HMRC mit, dass die der Steuererklärung beigefügten Abschlüsse einen anderen Zeitraum abdecken als den, den die Steuererklärung selbst umfasst. Es handelt sich um die Standarderklärung, wenn ein langer Abrechnungszeitraum in zwei Steuererklärungen aufgeteilt wird, die jeweils dieselben Abschlüsse für den gesamten Zeitraum enthalten.
Kann ich die PDF-Abschlüsse, die ich an Companies House gesendet habe, einreichen?
Nein. HMRC verlangt, dass die dem Formular CT600 eines britischen Unternehmens beigefügten Jahresabschlüsse im iXBRL-Format vorliegen. Wenn Ihr Jahresabschluss von einem Steuerberater erstellt wurde, bitten Sie ihn um die iXBRL-Version – Buchhaltungssoftware erstellt dieses Format standardmäßig, und es handelt sich häufig um dieselbe Datei, die Companies House erhalten hat.
Der Zeitraum war verlustreich – muss ich zwei separate Steuererklärungen einreichen?
In der Regel nicht. Ein Handelsverlust wird wie ein Gewinn zeitlich auf die beiden Zeiträume aufgeteilt, und der nicht verrechnete Teil des ersten Zeitraums wird in den zweiten übertragen. Daher erstellt GoFile automatisch eine Verlustrechnung für einen längeren Zeitraum. Verluste aus Immobilien, Darlehensbeziehungen und Verwaltungskosten werden auf die gleiche Weise zwischen den beiden Zeiträumen übertragen. Vorgetragene Verluste werden zunächst in der ersten Steuererklärung berücksichtigt, der Restbetrag wird in die zweite übertragen. Ein Verlustrücktrag (Feld 45) wird auf die gleiche Weise geltend gemacht. GoFile fordert Sie nur dann zur separaten Abgabe auf, wenn die beiden Zeiträume unterschiedlich behandelt werden müssen – beispielsweise bei Gruppenvergünstigungen, Steuergutschriften oder einer Änderung – und zeigt Ihnen dies auf dem Bildschirm an.
Mein gesamtes Einkommen fiel in den ersten 12 Monaten weg. Ist die zeitaufgeteilte Einkommensberechnung noch korrekt?
Ja. Die zeitliche Aufteilung ist die Standardmethode zur Unterteilung eines langen Veranlagungszeitraums in Körperschaftsteuer-Veranlagungsperioden und wird bei der automatischen Aufteilung angewendet. Eine andere Methode ist nur dann vorgesehen, wenn die zeitliche Aufteilung zu einem eindeutig unbilligen Ergebnis führen würde, was selten vorkommt – und in den meisten Fällen ist die Gesamtsteuerbelastung über beide Perioden hinweg ohnehin gleich.
Mein Steuerberater hat die Buchhaltung erstellt. Kann GoFile den Zeitraum trotzdem für mich aufteilen?
Ja. Auswählen Ihre eigenen KontenLaden Sie die iXBRL-Datei einmal hoch und verwenden Sie den gesamten Abrechnungszeitraum als Steuererklärungszeitraum: GoFile teilt die Zahlen auf die beiden CT600-Formulare auf und fügt Ihre Datei, genau wie übermittelt, beiden bei. Die separate Einreichung der beiden Steuererklärungen ist nur in den unten aufgeführten Fällen erforderlich. Die beiden Steuererklärungen selbst einreichen.
Muss ich doppelt bezahlen, wenn ich beide Steuererklärungen über GoFile einreiche?
Nein. Eine Zahlung deckt den gesamten Abrechnungszeitraum ab: Nach Zahlung der Gebühr für die erste Steuererklärung wird die kurze zweite Steuererklärung ohne weitere Gebühren eingereicht.
Weiterführende Literatur
- Rechnungsperioden — wie CT-Perioden beginnen, enden und sich aufteilen
- Die CT600-Steuererklärung — was in eine Unternehmenssteuererklärung gehört
- Handelsverluste — Schadenersatz- und Vortragsansprüche
- Einreichungsfristen — wann die jeweilige Rückgabe und Zahlung fällig ist
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Quellen
- Körperschaftsteuer: Geschäftsjahre — GOV.UK
- Buchhaltung und Steuererklärungen für private Kapitalgesellschaften — GOV.UK
- Handbuch zur Unternehmensbesteuerung: Geschäftsjahre mit einer Laufzeit von mehr als 12 Monaten — HMRC
- Online-Einreichung der Körperschaftsteuererklärung: iXBRL-Anforderung — GOV.UK