Wichtigste Fakten
- Ein Unternehmen außerhalb Großbritanniens mit einem Ständige Niederlassung im Vereinigten Königreich (PE) unterliegt der Körperschaftsteuer auf die Gewinne der PE.
- Seit April 2020 erhalten Unternehmen außerhalb Großbritanniens folgende Leistungen: Einkünfte aus Immobilien in Großbritannien Körperschaftsteuer zahlen (früher Einkommensteuer).
- Nicht-britische Unternehmen müssen Innerhalb von 3 Monaten für die Körperschaftsteuer anmelden haftbar zu werden.
- Doppelbesteuerungsabkommen kann bestimmte Einkünfte von der britischen Steuer befreien oder ihnen Erleichterungen gewähren.
- Die Wahl zwischen dem Betrieb als Zweigstelle oder Tochtergesellschaft hat erhebliche steuerliche Auswirkungen.
Wann zahlen Unternehmen mit Sitz außerhalb Großbritanniens Körperschaftsteuer?
Ein außerhalb Großbritanniens gegründetes Unternehmen unterliegt im Allgemeinen nur dann der britischen Körperschaftsteuer, wenn es eine steuerliche Präsenz in Großbritannien. Die wichtigsten Situationen sind:[1]
- Ständige Niederlassung im Vereinigten Königreich — Das Unternehmen betreibt in Großbritannien Handel über eine feste Geschäftseinrichtung (Büro, Fabrik, Filiale usw.).
- Einkünfte aus Immobilien in Großbritannien — Seit dem 6. April 2020 wird Unternehmen mit Sitz außerhalb Großbritanniens, die Mieteinnahmen in Großbritannien erzielen, Körperschaftsteuer anstelle von Einkommensteuer gezahlt.
- Handel aus Großbritannien — auch ohne Betriebsstätte können bestimmte Handelseinkünfte aus britischen Quellen steuerpflichtig sein (vorbehaltlich der Anwendung von Doppelbesteuerungsabkommen).
- Zentrale Verwaltung und Steuerung — Wenn ein Unternehmen mit Sitz außerhalb Großbritanniens tatsächlich von Großbritannien aus geleitet und kontrolliert wird, kann HMRC es als in Großbritannien ansässig behandeln und seine weltweiten Gewinne besteuern.
Betriebsstätte
Das Konzept der Betriebsstätte ist von zentraler Bedeutung für die Besteuerung von Unternehmen mit Sitz außerhalb Großbritanniens. Eine Betriebsstätte liegt typischerweise vor, wenn das Unternehmen Folgendes besitzt:[4]
| PE-Typ | Beispiele |
|---|---|
| Fester Geschäftssitz | Büro, Filiale, Fabrik, Werkstatt, Lager, Baustelle (bei einer Dauer von mehr als 12 Monaten) |
| Abhängiger Agent | Eine Person in Großbritannien, die regelmäßig die Befugnis ausübt, im Namen des Unternehmens Verträge abzuschließen. |
Wenn eine Betriebsstätte vorliegt, unterliegt das nicht-britische Unternehmen der Körperschaftsteuer auf den Gewinne, die dem PE zuzurechnen sind — nicht auf Basis des weltweiten Gewinns des Unternehmens. Der Gewinn wird so berechnet, als wäre die Private-Equity-Gesellschaft ein eigenständiges Unternehmen, das in unabhängiger Weise mit dem Rest des Unternehmens interagiert.[1]
Vertragsschutz: Das Vereinigte Königreich hat Doppelbesteuerungsabkommen mit über 130 Ländern. Viele dieser Abkommen schränken die Definition einer Betriebsstätte ein (beispielsweise durch die Forderung nach einer höheren Aktivitätsschwelle als im britischen nationalen Recht). Prüfen Sie daher stets das jeweilige Abkommen, bevor Sie auf das Vorliegen einer Betriebsstätte schließen.[1]
Einkünfte aus Immobilien in Großbritannien
Seit 6. April 2020Nicht-britische Unternehmen, die Einkünfte aus britischen Immobilien erzielen, werden zur Kasse gebeten. Körperschaftsteuer auf dieses Einkommen anstatt auf die Einkommensteuer im Rahmen des Programms für nichtansässige Vermieter.[3]
Wichtigste Punkte:
- Das Unternehmen mit Sitz außerhalb Großbritanniens muss Anmeldung zur Körperschaftsteuer mit HMRC
- Die Körperschaftsteuer wird erhoben bei Standardtarife (25 % Hauptsatz / 19 % Satz für kleine Gewinne)
- Das Unternehmen muss eine Meldung einreichen. CT600-Rückgabe für jede Rechnungsperiode
- Kapitalgewinne aus der Veräußerung von Immobilien im Vereinigten Königreich durch ausländische Unternehmen fallen ebenfalls unter die Körperschaftsteuer.
Registrierungsanforderungen
Ein Unternehmen mit Sitz außerhalb Großbritanniens, das der britischen Körperschaftsteuer unterliegt, muss Registrieren Sie sich innerhalb von 3 Monaten ab dem Datum, an dem es erstmals unter die Gebühr fällt.[2]
Die Registrierung erfolgt online über den Körperschaftsteuer-Registrierungsservice der britischen Steuerbehörde HMRC . Das Unternehmen benötigt Folgendes:
- Angaben zum Unternehmen (Name, Gründungsland, eingetragene Adresse)
- Das Datum, an dem das Unternehmen in Großbritannien mit dem Handel begann oder britische Einkünfte erzielte
- Das Geschäftsjahresende, das es verwenden möchte
- Eine britische Korrespondenzadresse
Eine verspätete Registrierung kann zu Strafen führen. Nach der Registrierung reicht das Unternehmen für jede Rechnungsperiode eine CT600-Erklärung ein, die folgendermaßen lautet: Online mit HMRC anerkannter Software.
Zweigniederlassung vs. Tochtergesellschaft
Ein ausländisches Unternehmen, das in den britischen Markt eintritt, muss entscheiden, ob es über eine [Plattform/einen Dienst] operieren möchte. Niederlassung Großbritannien (PE) oder eine Einrichtung Britische Tochtergesellschaft (eine separate, im Vereinigten Königreich eingetragene Gesellschaft). Die steuerlichen Auswirkungen unterscheiden sich erheblich:[1]
| Besonderheit | Britische Niederlassung (PE) | Britische Tochtergesellschaft |
|---|---|---|
| Rechtsperson | Teil des ausländischen Unternehmens | Separates britisches Unternehmen |
| Besteuert auf | Dem PE zuzurechnende Gewinne | Weltweiter Gewinn (als in Großbritannien ansässiges Unternehmen) |
| Verluste | Kann möglicherweise im ausländischen Unternehmen verwendet werden (abhängig vom ausländischen Recht). | Verbleib in der britischen Tochtergesellschaft; Gruppenentlastung mit anderen britischen Unternehmen möglich |
| Gewinnabschöpfung | Keine Quellensteuer auf Überweisungen von Zweigstellen | Dividenden an die ausländische Muttergesellschaft können der Quellensteuer unterliegen (vorbehaltlich der geltenden Abkommen). |
| Verrechnungspreise | Gilt zwischen PE und Hauptsitz | Gilt zwischen Tochtergesellschaft und ausländischer Muttergesellschaft |
| Einreichungspflichten | CT600-Rückmeldung für Filialgewinne | Vollständige Einhaltung der britischen Unternehmensvorschriften (CT600, Jahresabschlüsse beim Companies House usw.). |
Tipp: Die Wahl zwischen Zweigniederlassung und Tochtergesellschaft hängt von den jeweiligen Umständen ab – darunter die Steuervorschriften des Heimatlandes, Bestimmungen von Doppelbesteuerungsabkommen und wirtschaftliche Faktoren. Lassen Sie sich professionell beraten, bevor Sie sich für eine bestimmte Struktur entscheiden.
Häufig gestellte Fragen
Müssen Unternehmen mit Sitz außerhalb Großbritanniens Körperschaftsteuer zahlen?
Ein Unternehmen mit Sitz außerhalb Großbritanniens zahlt britische Körperschaftsteuer, wenn es über eine Betriebsstätte in Großbritannien Geschäfte tätigt, Einkünfte aus britischem Vermögen erzielt oder zentral von Großbritannien aus verwaltet und kontrolliert wird.
Was ist eine Betriebsstätte im Sinne der Körperschaftsteuer?
Eine Betriebsstätte ist ein fester Geschäftssitz im Vereinigten Königreich – wie beispielsweise ein Büro, eine Zweigstelle oder ein Werk – oder ein abhängiger Vertreter, der regelmäßig Verträge im Namen des Unternehmens abschließt. Das ausländische Unternehmen wird mit den Gewinnen besteuert, die der Betriebsstätte zuzurechnen sind.
Wie lange hat ein Unternehmen mit Sitz außerhalb Großbritanniens Zeit, sich für die Körperschaftsteuer anzumelden?
Ein Unternehmen mit Sitz außerhalb des Vereinigten Königreichs muss sich innerhalb von 3 Monaten nach dem Zeitpunkt, an dem es erstmals steuerpflichtig wird – beispielsweise wenn es über eine britische Betriebsstätte mit dem Handel beginnt oder erstmals Einkünfte aus britischem Vermögen erzielt – für die Körperschaftsteuer registrieren.
Sollte ein ausländisches Unternehmen eine britische Niederlassung oder eine Tochtergesellschaft nutzen?
Eine britische Betriebsstätte (PE) wird nur auf die ihr zurechenbaren Gewinne besteuert, während eine britische Tochtergesellschaft ein eigenständiges Unternehmen ist, das mit seinen weltweiten Gewinnen besteuert wird. Die Wahl hängt von den Steuervorschriften des Heimatlandes, den Bestimmungen von Doppelbesteuerungsabkommen und wirtschaftlichen Faktoren ab.
Weiterführende Literatur
- Anmeldung zur Körperschaftsteuer — der Registrierungsprozess für alle Unternehmen
- Verrechnungspreise — Fremdvergleichspreise für Transaktionen zwischen verbundenen Parteien
- Nichthandelserträge — Regeln für Einkünfte aus Immobilien und Kapitalerträge
- Die CT600-Steuererklärung — Einreichungspflichten für alle Unternehmen innerhalb der CT-Gebühr
- Zahlungsfristen — wann die Körperschaftsteuer zu entrichten ist
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