Wichtigste Fakten
- Handelsverluste können verrechnet werden Gesamtgewinne der gleichen Rechnungsperiode Erste.
- Verluste können sein rückwirkend um 12 Monate (oder 3 Jahre für Totalverluste).
- Ab April 2017 können vorgetragene Verluste verrechnet werden. Gesamtgewinn (nicht nur Handelserträge), vorbehaltlich einer 5 Millionen Pfund Abzugsfreibetrag.
- Gruppenhilfe ermöglicht es, Verluste an andere Konzernunternehmen im selben Zeitraum abzutreten.
- Das Unternehmen muss eine beanspruchen Verluste müssen berücksichtigt werden – sie werden nicht automatisch angewendet.
Verluste mit Gewinnen der laufenden Periode verrechnen
Ein Unternehmen, das in einer Rechnungsperiode einen Handelsverlust erleidet, kann diesen Verlust mit seinen Ersparnissen verrechnen. Gesamtgewinne der gleichen PeriodeZu den Gesamtgewinnen zählen Handelserlöse aus anderen Handelsgeschäften, Kapitalerträge, Einkünfte aus Immobilien und steuerpflichtige Gewinne.[1]
Wichtigste Punkte:
- Die Behauptung lautet: Alles oder nichts — Sie können die Anrechnung nicht einschränken, um andere Steuervergünstigungen (wie den persönlichen Freibetrag für Unternehmen oder Spenden an gemeinnützige Organisationen) zu erhalten.
- Der Anspruch muss innerhalb von zwei Jahre am Ende der verlustbringenden Rechnungsperiode
- Ein etwaiger nach der Verrechnung in der laufenden Periode verbleibender Verlust kann zurückgetragen oder vorgetragen werden.
Notiz: Die Verrechnung mit dem Gewinn der laufenden Periode ist Voraussetzung für den Verlustrücktrag. Sie müssen den Verlust zunächst mit dem Gewinn der laufenden Periode verrechnen, bevor Sie den Restbetrag in eine frühere Periode zurücktragen können.[1]
Verlustvortrag
Nach Verrechnung der Verluste mit den Gewinnen der laufenden Periode kann ein etwaiger verbleibender Verlust wie folgt berechnet werden: auf die vorangegangenen 12 Monate zurückgeführt und gegenübergestellt dem Gesamtgewinn der vorangegangenen Periode.[1]
| Art der Rückgabe | Zeitraum | Zustand |
|---|---|---|
| Standard-Rückgabe | 12 Monate vor dem Verlustzeitraum | Verluste müssen zunächst mit Gewinnen der laufenden Periode verrechnet werden. |
| Entschädigung für Terminalverluste | 3 Jahre vor dem letzten Geschäftsjahr | Das Unternehmen muss seine Geschäftstätigkeit einstellen; Verluste der letzten 12 Monate qualifizieren sich. |
Die Verlustrücktragung ist besonders wertvoll, wenn ein Unternehmen geschlossen wird und erhebliche Verluste im letzten Geschäftsjahr aufweist. Der dreijährige Verlustrücktrag ermöglicht die Rückerstattung von Körperschaftsteuerzahlungen, die in früheren, gewinnbringenden Jahren geleistet wurden.
Verlustvortrag
Handelsverluste, die nicht in der laufenden Periode ausgeglichen oder zurückgetragen werden, können auf unbestimmte Zeit fortgeführt.[2]
Für Verluste, die ab dem 1. April 2017 entstehen, wurden die Verlustvortragsregeln reformiert:
- Vorgetragene Verluste können verrechnet werden Gesamtgewinnnicht nur die Gewinne desselben Handels
- A 5 Millionen Pfund Abzugsfreibetrag gilt jedes Jahr – die ersten 5 Millionen Pfund des Gesamtgewinns können vollständig durch Verlustvorträge gedeckt werden.
- Über 5 Millionen Pfund hinaus, nur 50 % des verbleibenden Gewinns können durch Verlustvorträge ausgeglichen werden
- Die Pauschale von 5 Millionen Pfund wird innerhalb der Unternehmensgruppe aufgeteilt (bei Unternehmensgruppen).
Beispiel: Ein Unternehmen weist einen Gewinn von 8 Millionen Pfund und einen Verlustvortrag von 10 Millionen Pfund aus. Die ersten 5 Millionen Pfund sind vollständig steuerlich absetzbar. Von den verbleibenden 3 Millionen Pfund können nur 50 % (1,5 Millionen Pfund) gedeckt werden. Die Gesamtentlastung beträgt 6,5 Millionen Pfund. Das Unternehmen zahlt Körperschaftsteuer auf 1,5 Millionen Pfund. Die nicht genutzten 3,5 Millionen Pfund Verlustvortrag werden in die nächste Periode übertragen.
Gruppenhilfe
Wenn ein Unternehmen Teil einer 75%-Gruppe ist (die Muttergesellschaft hält direkt oder indirekt mindestens 75 % des Stammkapitals der Tochtergesellschaft), können Handelsverluste entstehen ergab sich an ein anderes Konzernunternehmen. Das anspruchstellende Unternehmen verrechnet den abgetretenen Verlust mit seinem eigenen Gesamtgewinn des entsprechenden Zeitraums.[3]
- Gruppenentlastung in der laufenden Periode — Verluste eines Unternehmens, die an ein anderes Unternehmen für denselben Rechnungszeitraum abgetreten wurden
- Gruppenentlastung für vorgetragene Verluste — ab April 2017 können auch vorgetragene Verluste innerhalb der Gruppe geltend gemacht werden (vorbehaltlich der Abzugsgrenze von 5 Millionen Pfund).
- Konsortiumshilfe — verfügbar, wenn ein Unternehmen im Besitz eines Konsortiums ist (jedes Mitglied hält mindestens 5 %, aber kein einzelnes Mitglied hält 75 %)
Sowohl das abgebende Unternehmen als auch das anspruchstellende Unternehmen müssen übereinstimmende Ansprüche und Mitteilungen einreichen.
Praktische Überlegungen
Die Verlustverrechnung erfolgt nicht automatisch. Unternehmen müssen sie aktiv beantragen, und die Wahl der Verlustverwendung kann erhebliche Auswirkungen auf den Cashflow und die künftige Steuerbelastung haben.[2] Die Ansprüche beziehen sich auf den CT600 — GoFile Körperschaftsteuer-Software beinhaltet die Verlustentlastungsboxen.
- Zeitlimits — Ansprüche aus der laufenden Periode und Verlustrückträge müssen innerhalb von zwei Jahren nach Ende des Verlustzeitraums geltend gemacht werden.
- Vermeidungsbekämpfung — Der Verlustausgleich kann eingeschränkt werden, wenn ein Eigentümerwechsel mit einer wesentlichen Änderung der Art oder der Durchführung der Geschäftstätigkeit des Unternehmens einhergeht (Abs. 673 CTA 2010).
- Aufrechnungsreihenfolge — Berücksichtigen Sie die Wechselwirkungen mit anderen Steuervergünstigungen wie Investitionszulagen, Forschungs- und Entwicklungsförderung und der Patentbox, um die Gesamtsteuerposition zu optimieren.
- Änderung von Steuererklärungen — Ansprüche auf Verlustrücktragung können eine Änderung der CT600 für den früheren Zeitraum erforderlich machen
Kapitalverluste Kapitalverluste unterscheiden sich von Handelsverlusten. Kapitalverluste können nur mit Kapitalgewinnen verrechnet werden – sie können Handelsgewinne nicht mindern. Lesen Sie dazu unseren Artikel. Steuerpflichtige Gewinne für Unternehmen.
Häufig gestellte Fragen
Wie kann ein Unternehmen Handelsverluste für die Körperschaftsteuer geltend machen?
Handelsverluste können mit den Gesamtgewinnen desselben Zeitraums verrechnet, um 12 Monate zurückgetragen (bzw. um 3 Jahre bei Verlusten, die zum endgültigen Verlust führen), unbegrenzt mit den Gesamtgewinnen vorgetragen oder im Rahmen der Konzernentlastung an Konzernunternehmen abgetreten werden.
Wie weit zurück können Körperschaftsteuerverluste vorgetragen werden?
Standardmäßige Handelsverluste können über 12 Monate zurückgetragen werden. Verluste im letzten Geschäftsjahr (in den letzten 12 Monaten der Geschäftstätigkeit des Unternehmens) können über 3 Jahre zurückgetragen werden. Der Anspruch muss innerhalb von zwei Jahren nach Ende des Verlustzeitraums geltend gemacht werden.
Wie hoch ist der Abzugsbetrag von 5 Millionen Pfund für vorgetragene Verluste?
Ab April 2017 können Verlustvorträge die ersten 5 Millionen Pfund des Gesamtgewinns vollständig abdecken. Darüber hinaus können nur noch 50 % des verbleibenden Gewinns durch Verlustvorträge ausgeglichen werden. Die Rückstellung wird konzernweit anteilig genutzt.
Werden Handelsverluste automatisch verrechnet?
Nein. Das Unternehmen muss einen Antrag auf Verlustverrechnung stellen – die Verluste werden nicht automatisch vom HMRC angerechnet. Anträge auf Verlustvortrag und Verlustrücktrag müssen innerhalb von zwei Jahren nach Ende des Verlustzeitraums gestellt werden.
Weiterführende Literatur
- Gruppenhilfe — detaillierter Leitfaden zur Verlustübergabe innerhalb von Gruppen
- Randentlastung — wie sich Verluste auf Ihre Grenzsteuerposition auswirken können
- Erklärung der steuerpflichtigen Gewinne — wie Gewinne vor Verlustausgleich berechnet werden
- Körperschaftsteuererstattungen — Rückforderung von CT bei Verlustvorträgen
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