Wichtigste Fakten
- Unternehmen zahlen Körperschaftsteuer auf steuerpflichtige Gewinne – nicht Kapitalertragsteuer (CGT).
- Es gibt kein jährlicher Freibetrag Für Unternehmen gilt: Jeder Pfund Gewinn ist steuerpflichtig.
- Der Indexierungszuschlag beträgt Eingefroren im Dezember 2017 — Nach diesem Datum werden keine weiteren Inflationshilfen mehr gewährt.
- Die Steuererleichterung bei der Veräußerung von Betriebsvermögen (Business Asset Disposal Relief, BADR) ist nicht verfügbar Für Unternehmen – es ist nur für Privatpersonen.
- Der Befreiung bei wesentlicher Beteiligung (SSE) Gewinne aus der Veräußerung von Tochtergesellschaftsanteilen können von der Steuer befreit werden.
Wie Unternehmen bei Kapitalgewinnen besteuert werden
Wenn ein Unternehmen ein Kapitalvermögen – wie beispielsweise Immobilien, Aktien, Firmenwert oder Ausrüstung – veräußert, ist der erzielte Gewinn ein anrechenbarer GewinnIm Gegensatz zu Privatpersonen zahlen Unternehmen keine Kapitalertragsteuer. Stattdessen werden steuerpflichtige Gewinne dem Gesamtgewinn des Unternehmens hinzugerechnet und mit dem regulären Steuersatz besteuert. Körperschaftsteuersatz.[1]
Wesentliche Unterschiede zum individuellen Kapitalertragsteuerregime:
- Kein jährlicher Freibetrag — Privatpersonen erhalten einen steuerfreien Freibetrag für Kapitalerträge (derzeit 3.000 £); Unternehmen erhalten nichts
- Keine Erleichterungen bei der Veräußerung von Betriebsvermögen (BADR) — Der für qualifizierte Einzelpersonen geltende Steuersatz von 18 % gilt nicht für Unternehmen
- Keine Entlastung für Investoren — nochmals nur Einzelpersonen
- Die Gewinne werden einfach zu den übrigen Gewinnen addiert und mit dem effektiven Körperschaftsteuersatz des Unternehmens (19 %–25 %) besteuert.
Berechnung des anrechenbaren Gewinns
Die grundlegende Berechnung lautet:[2]
| Schritt | Detail |
|---|---|
| 1. Erlös aus der Veräußerung | Der erhaltene Betrag (oder der Marktwert, falls es sich nicht um ein Geschäft unter unabhängigen Bedingungen handelt) |
| 2. Abzüglich: zulässige Kosten | Anschaffungskosten + Nebenkosten der Anschaffung + Aufwendungen für die Wertsteigerung + Nebenkosten der Veräußerung |
| 3. Abzüglich: Indexierungszuschlag | Inflationsentlastung basierend auf dem RPI-Anstieg vom Erwerb bis Dezember 2017 (siehe unten). |
| 4. = Zurechnungsfähiger Gewinn | Wurden dem Gesamtgewinn des Unternehmens für CT-Zwecke hinzugerechnet. |
Wenn das Ergebnis negativ ist, hat das Unternehmen ein KapitalverlustKapitalverluste können nur mit steuerpflichtigen Gewinnen verrechnet werden – eine Verrechnung mit Handelsgewinnen oder anderen Einkünften ist nicht möglich.
Indexierungszuschlag
Die Indexierungszulage erhöht die Anschaffungskosten eines Vermögenswerts anhand des Einzelhandelspreisindex (RPI) und eliminiert so den inflationären Anteil eines Gewinns. Seit dem 1. Januar 2018 gilt jedoch Folgendes: gefroren:[2]
- Für erworbene Vermögenswerte vor Januar 2018Die Indexierung wird vom Monat des Erwerbs bis zum Monat der Indexierung berechnet. Dezember 2017
- Für erworbene Vermögenswerte ab Januar 2018Es wird keinerlei Indexierungszulage gewährt.
- Die Indexierung kann einen Gewinn reduzieren null aber keinen Verlust erzeugen oder vergrößern können
Beispiel: Ein Unternehmen erwarb im März 2010 eine Gewerbeimmobilie für 200.000 £ und verkauft sie 2026 für 400.000 £. Der RPI-Faktor von März 2010 bis Dezember 2017 beträgt ungefähr 0,217. Der Indexierungsabzug beträgt 200.000 £ × 0,217 = 43.400 £. Der steuerpflichtige Gewinn beträgt 400.000 £ − 200.000 £ − 43.400 £ = 156.600 £.
Wichtigste Erleichterungen für Unternehmensgewinne
Verschiedene Steuererleichterungen können die steuerpflichtigen Gewinne für Unternehmen reduzieren oder eliminieren:
Befreiung bei wesentlicher Beteiligung (SSE)
Die SSE befreit Gewinne (und Verluste) aus der Veräußerung von Anteilen an einer Tochtergesellschaft von der Steuer, wenn:[3]
- Das veräußernde Unternehmen hat mindestens eine 10% Aktienbeteiligung für einen ununterbrochenen Zeitraum von 12 Monaten in den zwei Jahren vor der Veräußerung
- Die Tochtergesellschaft ist eine Handelsunternehmen (oder ein Mitglied einer Handelsgruppe)
- Das veräußernde Unternehmen ist zugleich ein Handelsunternehmen oder Mitglied einer Handelsgruppe.
Bei Anwendung der SSE-Regelung ist der gesamte Gewinn von der Körperschaftsteuer befreit. Dies ist eine der wertvollsten Steuererleichterungen für Unternehmensgruppen, die Tochtergesellschaften veräußern.
Überschlagschutz
Die Rollover-Entlastung ermöglicht es einem Unternehmen, verschieben einen steuerpflichtigen Gewinn, wenn ein qualifiziertes Betriebsvermögen verkauft und der Erlös innerhalb eines Jahres vor oder drei Jahren nach der Veräußerung in ein anderes qualifiziertes Vermögen reinvestiert wird.[4]
Zu den anrechenbaren Vermögenswerten gehören:
- Grundstücke und Gebäude, die im Handel genutzt werden
- Stationäre Anlagen und Maschinen
- Schiffe, Flugzeuge und Luftkissenfahrzeuge
- Firmenwert (für Veräußerungen vor Juli 2015)
Der Gewinn wird in die Anschaffungskosten des neuen Vermögenswerts „übertragen“, wodurch sich die Kosten für zukünftige Gewinnberechnungen verringern.
Weitere Erleichterungen
- Steuererleichterungen für Schenkungen: Für Unternehmen in der Regel nicht verfügbar (es handelt sich um eine individuelle Steuererleichterung).
- Innergruppliche Transfers: Vermögensübertragungen zwischen Unternehmen derselben 75%-Gruppe erfolgen bei Kein Gewinn / Kein Verlust
- Entzugsschutz bei Auflösung der Körperschaft: Abgelaufen am 31. März 2018 – nicht mehr verfügbar
Gewinnmeldung zum CT600
Steuerpflichtige Gewinne werden auf der CT600 Körperschaftsteuererklärung. Der Gewinn wird separat berechnet, und der Nettobetrag (nach Verlusten und Steuerabzügen) wird in Feld 16 des Formulars CT600 eingetragen. Die entsprechenden Berechnungen sind der Erklärung beizufügen.[5] Du kannst CT600 online einreichen mit HMRC anerkannter Software.
Kapitalverluste: Übersteigen die Kapitalverluste Ihres Unternehmens in einem Zeitraum die Gewinne, wird der Überschuss unbegrenzt vorgetragen und mit künftigen steuerpflichtigen Gewinnen verrechnet. Kapitalverluste können nicht zurückgetragen werden (außer bei Geschäftsaufgabe).
Häufig gestellte Fragen
Müssen Unternehmen Kapitalertragssteuer zahlen?
Nein. Unternehmen zahlen Körperschaftsteuer auf steuerpflichtige Gewinne, nicht Kapitalertragsteuer. Die Gewinne werden dem Gesamtgewinn des Unternehmens hinzugerechnet und mit dem regulären Körperschaftsteuersatz von 19 % bis 25 % besteuert.
Gibt es für Unternehmen einen jährlichen Freibetrag für Kapitalgewinne?
Nein. Im Gegensatz zu Privatpersonen erhalten Unternehmen keinen jährlichen Freibetrag. Jeder steuerpflichtige Gewinn unterliegt der Körperschaftsteuer.
Wie hoch ist der Indexierungszuschlag für Unternehmen?
Die Indexierungszulage passt die Anschaffungskosten eines Vermögenswerts mithilfe des Einzelhandelspreisindex (RPI) an die Inflation an. Sie wurde jedoch im Dezember 2017 eingefroren – für Zeiträume nach diesem Datum werden keine weiteren Inflationsanpassungen gewährt.
Können Unternehmen Kapitalverluste vortragen?
Ja. Kapitalverluste, die die Gewinne in einem Zeitraum übersteigen, können unbegrenzt vorgetragen und mit künftigen steuerpflichtigen Gewinnen verrechnet werden. Kapitalverluste können jedoch nicht mit Handelsgewinnen oder anderen Einkünften verrechnet werden.
Was ist die Ausnahme für wesentliche Aktienbeteiligungen?
Die SSE befreit Gewinne aus der Veräußerung von Anteilen an einer Tochtergesellschaft von der Steuer, wenn die veräußernde Gesellschaft in den beiden vorangegangenen Jahren 12 Monate lang ununterbrochen eine Beteiligung von mindestens 10 % gehalten hat und beide Gesellschaften Handelsgesellschaften sind.
Weiterführende Literatur
- Befreiung bei wesentlicher Beteiligung — detaillierte Regeln und Bedingungen für SSE
- Gruppenentlastung für Kapitalgewinne — Transfers ohne Gewinn/ohne Verlust innerhalb einer Gruppe
- Erklärung der steuerpflichtigen Gewinne — wie sich steuerpflichtige Gewinne auf den gesamten steuerpflichtigen Gewinn auswirken
- Körperschaftsteuersätze — die auf Gewinne angewandten Zinssätze
- Löschung und Auflösung — Behandlung der Kapitalausschüttung bei Unternehmensschließung
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