Wichtigste Fakten
- Die SBA bietet eine 3% linear Jährlicher Abzug für anrechenbare Baukosten.
- Die Zulage gilt für Gewerbegebäude und -strukturen — keine Wohnimmobilie.
- Die förderfähigen Ausgaben müssen aus Verträgen stammen, die am oder nach dem 1. Januar abgeschlossen wurden. 29. Oktober 2018.
- Das Gebäude muss für einen bestimmten Zweck genutzt werden. qualifizierende Aktivität (Handel, Beruf, Tätigkeit oder bestimmter nicht-handelsbezogener Zweck).
- Ein Gutschrift muss beschafft und aufbewahrt werden – dies ist gesetzlich vorgeschrieben.
Wie die SBA Erleichterungen für Gewerbeimmobilien bietet
Die Bau- und Sanierungsbeihilfe (SBA) wurde im Herbstbudget 2018 eingeführt, um Unternehmen Steuererleichterungen bei den Kosten für Neubau, Renovierung oder Umbau zu gewähren. Gewerbegebäude und -strukturenVor der SBA gab es im Allgemeinen keine Investitionszulage für Gebäude selbst (nur für Anlagen und Maschinen, die sich darin befanden).[1]
Die SBA bietet eine pauschale (lineare) jährliche Abschreibung von 3 % auf förderfähige Bauausgaben. Über die förderfähige Nutzungsdauer des Bauwerks werden schließlich 100 % der Kosten abgesetzt. Der Abzug wird jedes Jahr über die Körperschaftsteuererklärung (CT600) des Unternehmens geltend gemacht. Online an HMRC übermittelt.
Welche Voraussetzungen müssen erfüllt sein?
Die SBA übernimmt folgende Kosten:[1]
- Konstruktion eines neuen Geschäftsgebäudes oder einer neuen Struktur
- Renovierung oder Konvertierung eines bestehenden Gewerbegebäudes
- Kosten von Abriss vorbereitend für den Bau auf demselben Gelände
- Gebühren, die in direktem Zusammenhang mit dem Bau stehen (Architektenhonorare, Planungsgebühren, Kosten für die Baustellenvorbereitung)
Was nicht qualifiziert
- Grundstückskosten (einschließlich Anschaffungskosten und Stempelsteuer)
- Wohnimmobilie (Wohnungen, es sei denn, sie werden für zulässige gewerbliche Zwecke wie beispielsweise ein Pflegeheim genutzt)
- Anlagen und Maschinen innerhalb des Gebäudes (stattdessen Investitionszulagen für Anlagen und Maschinen geltend machen)
- Ausgaben für abgeschlossene Verträge vor dem 29. Oktober 2018
Die Regel vom 29. Oktober 2018: Die SBA-Förderung gilt nur für Bauverträge, die am oder nach dem 29. Oktober 2018 abgeschlossen wurden. Der Zinssatz betrug anfänglich 2 % (für Ausgaben von Oktober 2018 bis März 2020) und wurde später erhöht auf … 3% Ab April 2020 gilt der Zinssatz von 3 % nun für alle SBA-Anträge.[2]
So funktioniert die SBA
Im Gegensatz zu den Abschreibungen für Anlagen und Maschinen (die nach dem degressiven Bilanzverfahren berechnet werden), wird die SBA auf der Grundlage einer lineare Basis:
| Detail | SBA-Regel |
|---|---|
| Jahresrate | 3 % der förderfähigen Bauausgaben |
| Entlastungszeitraum | 33⅓ Jahre (bis die Kosten zu 100 % gedeckt sind) |
| Startdatum | Es ist der spätere der beiden folgenden Zeitpunkte: das Datum der ersten Nutzung des Gebäudes oder das Datum, an dem es in eine zulässige Nutzung überführt wird. |
| anteilige Bewertung | Im ersten und letzten Jahr wird die Zulage anteilig nach der Anzahl der Tage der anrechenbaren Nutzung berechnet. |
Beispiel: Ein Unternehmen errichtet ein neues Lagerhaus zu Kosten von 600.000 £ (ohne Grundstück). Es wird am 1. Juli 2025 in Betrieb genommen. Die jährliche Abschreibung beträgt 600.000 £ × 3 % = 18.000 £ pro Jahr. In der ersten Abrechnungsperiode (bei Geschäftsjahresende am 31. März 2026) wird die Abschreibung zeitanteilig berechnet: 274 Tage / 365 × 18.000 £ = 13.512 £.
Die Zulageabrechnung
Um SBA beantragen zu können, muss der Antragsteller über eine gültige GutschriftDies ist eine gesetzliche Vorgabe und muss schriftlich erfolgen. Sie sollte Folgendes enthalten:[1]
- Name und Anschrift der Person, der die anrechenbaren Ausgaben entstanden sind.
- Das Datum des Baubeginns und das Datum der ersten Nutzung des Gebäudes
- Die Höhe der anrechenbaren Ausgaben
- Details zum Standort des Gebäudes
Wird das Gebäude verkauft, geht die Abschreibungsmitteilung auf den neuen Eigentümer über (oder es muss eine Kopie zur Verfügung gestellt werden), sodass dieser weiterhin SBA für den verbleibenden Betrag in Anspruch nehmen kann.
Kauf eines bestehenden Gebäudes
Beim Kauf eines gebrauchten Gewerbegebäudes, das nach dem 28. Oktober 2018 errichtet (oder renoviert) wurde, können Sie möglicherweise weiterhin SBA-Fördergelder in Anspruch nehmen:
- Die ursprünglichen anrechnungsfähigen Ausgaben bleiben die Grundlage für die Zulage — nicht der Kaufpreis
- Die verbleibende SBA wird über den nicht abgelaufenen Teil des 33⅓-jährigen Zeitraums berechnet.
- Sie müssen vom Verkäufer eine Wertminderungsaufstellung einholen.
Wichtig: Wenn Sie mehr als die ursprünglichen Baukosten für das Gebäude bezahlen, dann tun Sie das nicht Sie erhalten zusätzliche SBA-Förderung auf die Prämie. Die SBA-Förderung basiert stets auf den ursprünglichen förderfähigen Bauausgaben.[2]
Häufig gestellte Fragen
Was ist die Bau- und Gebäudepauschale?
Die SBA (Small Business Allowance) ist ein linearer jährlicher Abzug von 3 % auf die Kosten für den Bau, die Sanierung oder den Umbau von Gewerbegebäuden und -anlagen. Sie wurde 2018 eingeführt, um Steuererleichterungen zu schaffen, wo zuvor keine Investitionszulage für Gebäude bestand.
Wie hoch ist der SBA-Zinssatz?
Der aktuelle Zinssatz beträgt 3 % pro Jahr linear, was bedeutet, dass die gesamten Kosten über 33⅓ Jahre abgeschrieben werden. Die Förderung wird im ersten und letzten Jahr der anrechenbaren Nutzung zeitanteilig gewährt.
Gilt das SBA-Programm auch für Wohnimmobilien?
Nein. Die SBA-Förderung gilt nur für gewerbliche Gebäude und Bauwerke. Wohnimmobilien sind nicht förderfähig, es sei denn, sie werden für einen zulässigen gewerblichen Zweck genutzt, wie beispielsweise ein Pflegeheim.
Was ist eine Wertberichtigung für die SBA?
Eine Kostenaufstellung ist ein gesetzlich vorgeschriebenes Dokument, das vor Beantragung von Baukostenzuschüssen (SBA) vorliegen muss. Sie dokumentiert, wer die Ausgaben getätigt hat, die Baudaten, die Höhe der Ausgaben und den Standort des Gebäudes. Sie geht beim Verkauf an den jeweiligen neuen Eigentümer über.
Weiterführende Literatur
- Überblick über Kapitalabzüge — wie die SBA mit den Anlagen- und Maschinenzulagen zusammenpasst
- Abschreiben von Zulagen — für Anlagen und Maschinen innerhalb des Gebäudes
- Jährlicher Investitionszuschuss (AIA) — 100%ige Steuererleichterung für qualifizierte Einrichtungsgegenstände und Ausstattungen
- Ausgleichsgebühren und Entsorgungen — was passiert, wenn ein Gebäude verkauft wird
- Erklärung der steuerpflichtigen Gewinne — wie SBA-Abzüge den zu versteuernden Gewinn reduzieren
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