Wichtigste Fakten
- Die Grenzentlastung gilt für Gewinne zwischen £50,000 (Untergrenze) und £250,000 (Obergrenze).
- Die Formel lautet: (U − A) × N/A × 3/200.
- Der effektive Zinssatz sinkt von 19 % auf 25 % über dieses Band hinweg.
- Zugehörige Unternehmen Die Grenzen teilen – die Schwellenwerte senken.
- Bei Beträgen unter 50.000 £ beträgt die geringe Gewinnmarge 19% gilt; ab 250.000 £ gilt der Hauptsatz von 25% gilt.
Wie die Grenzentlastung funktioniert
Ab dem 1. April 2023 wird die Körperschaftsteuer zu zwei verschiedenen Sätzen erhoben:[2]
| Gewinnniveau | CT-Rate |
|---|---|
| Gewinne bis zu 50.000 £ | 19% (geringe Gewinnspanne) |
| Gewinne über 250.000 £ | 25% (Haupttarif) |
| Gewinne zwischen 50.000 £ und 250.000 £ | 19%–25% (Grenzfallregelung gilt) |
Die Grenzentlastung ist kein eigener Steuersatz. Stattdessen handelt es sich um eine Abzug von der Körperschaftsteuer, berechnet zum Hauptsatz, wodurch der effektive Zinssatz von 19 % bei 50.000 £ auf 25 % bei 250.000 £ sanft abfällt.[1] Sie müssen das nicht von Hand ausrechnen. CT600-Software Berechnet die Grenzentlastung automatisch.
Die Formel für den Grenzentlastungsbetrag
Die Körperschaftsteuer wird zunächst mit dem vollen Steuersatz von 25 % berechnet. Anschließend wird der Grenzsteuerabzug nach folgender Formel abgezogen:[1]
Randentlastung = (U − A) × N/A × 3/200
Wo:
U = Obergrenze (250.000 £)
A = erhöhter Gewinn (steuerpflichtiger Gewinn + erhaltene steuerfreie Ausschüttungen, z. B. anrechenbare Kapitalerträge)
N = steuerpflichtiger Gesamtgewinn (vor Abzug etwaiger anrechenbarer Spenden)
3/200 = der marginale Entlastungsanteil (1,5 %)
Wenn das Unternehmen keine steuerbefreiten Ausschüttungen vornimmt (was üblicherweise der Fall ist), dann gilt A = N, und der Bruch N/A fällt weg, wodurch sich Folgendes vereinfacht:
Randentlastung = (U − N) × 3/200
Durchgerechnete Beispiele
Beispiel 1: Gewinn von 100.000 £
| Schritt | Berechnung | Menge |
|---|---|---|
| CT zum Normaltarif (25%) | 100.000 £ × 25 % | £25,000 |
| Randentlastung | (250.000 £ − 100.000 £) × 3/200 | (£2,250) |
| CT zahlbar | £25,000 − £2,250 | £22,750 |
| Effektiver Zinssatz | 22.750 £ ÷ 100.000 £ | 22.75% |
Beispiel 2: Gewinn von 200.000 £
| Schritt | Berechnung | Menge |
|---|---|---|
| CT zum Normaltarif (25%) | 200.000 £ × 25 % | £50,000 |
| Randentlastung | (250.000 £ − 200.000 £) × 3/200 | (£750) |
| CT zahlbar | £50,000 − £750 | £49,250 |
| Effektiver Zinssatz | 49.250 £ ÷ 200.000 £ | 24.625% |
Tipp: Bei genau 50.000 £ beträgt der effektive Steuersatz 19 %. Bei genau 250.000 £ entfällt die Grenzsteuerermäßigung, und es gilt der volle Steuersatz von 25 %. Innerhalb des Grenzsteuersatzbereichs gilt Folgendes: Der Grenzsteuersatz für jedes zusätzliche Pfund Gewinn beträgt 26,5 %. — höher als der Hauptsatz — weil jedes zusätzliche Pfund Gewinn die Entlastung verringert.
Zugehörige Unternehmen
Die Grenzen von 50.000 £ und 250.000 £ werden gleichmäßig aufgeteilt zwischen verbundene UnternehmenZwei Unternehmen gelten als verbunden, wenn eines das andere kontrolliert oder beide von derselben Person oder denselben Personen kontrolliert werden.[1]
| Anzahl der verbundenen Unternehmen | Untergrenze | Obergrenze |
|---|---|---|
| 1 (eigenständig) | £50,000 | £250,000 |
| 2 | £25,000 | £125,000 |
| 3 | £16,667 | £83,333 |
| 5 | £10,000 | £50,000 |
Die Zählung umfasst das Unternehmen selbst sowie seine verbundenen Unternehmen. Inaktive Unternehmen werden nicht mitgezählt.[3]
Wichtig: „Kontrolle“ umfasst nicht nur den Aktienbesitz, sondern auch Stimmrechte und das Recht, im Falle einer Liquidation den Großteil des Einkommens oder Vermögens zu erhalten. Die Anteile von Ehegatten und minderjährigen Kindern werden zu diesem Zweck einander zugerechnet.[3]
Kurze Rechnungsperioden
Beträgt der Abrechnungszeitraum weniger als 12 Monate, werden die Ober- und Untergrenzen anteilig reduziert. Beispielsweise würden bei einem 6-monatigen Zeitraum für ein Einzelunternehmen Grenzwerte von 25.000 £ und 125.000 £ gelten.[1]
Der Anteil der Grenzentlastung (3/200) bleibt unabhängig von der Periodenlänge gleich – die zeitlich aufgeteilten Grenzwerte berücksichtigen bereits den kürzeren Zeitraum.
Häufig gestellte Fragen
Was ist die Grenzentlastung bei der Körperschaftsteuer?
Die Grenzsteuerermäßigung ist ein Abzug, der den effektiven Körperschaftsteuersatz für Unternehmen mit einem Gewinn zwischen 50.000 £ und 250.000 £ von 19 % auf 25 % senkt.
Wie berechnet man die Grenzentlastung?
Die Körperschaftsteuer wird zunächst mit dem vollen Steuersatz von 25 % berechnet. Anschließend wird der Grenzsteuerfreibetrag nach folgender Formel abgezogen: (Obergrenze − Erhöhter Gewinn) × N/A × 3/200.
Wie hoch ist der Grenzsteuersatz der Körperschaftsteuer?
Innerhalb des marginalen Steuerentlastungsbandes (50.000 £ – 250.000 £) beträgt der Grenzsteuersatz für jedes zusätzliche Pfund Gewinn effektiv 26,5 %, da jedes zusätzliche Pfund die verfügbare Entlastung verringert.
Wie wirken sich verbundene Unternehmen auf die Grenzentlastung aus?
Die Untergrenze von 50.000 £ und die Obergrenze von 250.000 £ werden gleichmäßig auf die verbundenen Unternehmen aufgeteilt. Beispielsweise teilen sich zwei verbundene Unternehmen jeweils eine Grenze von 25.000 £ bzw. 125.000 £.
Weiterführende Literatur
- Körperschaftsteuersätze — aktuelle und historische Kurse
- Zugehörige Unternehmen — wie sie Ihre Schwellenwerte beeinflussen
- Rechnungsperioden — wie sich kurze Zeiträume auf die Grenzen auswirken
- Gehalt vs. Dividenden — wie marginale Entlastung die Abbaustrategie beeinflusst
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