Wichtigste Fakten
- Dividenden erhalten von einem britischen Unternehmen werden im Allgemeinen von der Körperschaftsteuer befreit.
- Dividenden bezahlt von einem Unternehmen sind nicht abzugsfähig — Sie stammen aus dem Nachsteuergewinn.
- Das alte Konzept der „steuerbegünstigten Kapitalerträge“ wurde im April 2016 abgeschafft.
- Die gezahlten Dividenden müssen stammen von ausschüttbare Reserven — andernfalls sind sie rechtswidrig.
- Steuerbefreite Dividenden zählen weiterhin als „erhöhte Gewinne“ bei der Berechnung der Grenzentlastung.
Von Unternehmen erhaltene Dividenden
Wenn ein britisches Unternehmen Dividenden von einem anderen britischen Unternehmen (oder den meisten ausländischen Unternehmen) erhält, sind diese Dividenden von der Körperschaftsteuer befreitDadurch wird verhindert, dass dieselben Gewinne doppelt besteuert werden – einmal im zahlenden Unternehmen und ein weiteres Mal im empfangenden Unternehmen.[2]
Die Ausnahme gilt für die meisten ordentlichen Dividenden, einschließlich:
- Dividenden von britischen Unternehmen (unabhängig von der Höhe der Beteiligung)
- Dividenden von ausländischen Unternehmen, die unter eine der befreiten Klassen fallen
- Ausschüttungen in Bezug auf nicht einlösbare Stammaktien
Ausnahmen: Die Ausnahme gilt nicht für Dividenden, die im Rahmen einer Steuervorteilsprogrammoder bestimmte Dividenden von ausländischen Unternehmen, die nicht unter die Ausnahmeregelungen fallen. Die Missbrauchsbekämpfungsvorschriften zielen auf Gestaltungen ab, die darauf abzielen, steuerpflichtiges Einkommen in steuerfreie Dividenden umzuwandeln.[2]
Von Unternehmen gezahlte Dividenden
An die Aktionäre ausgezahlte Dividenden sind keine abzugsfähige Ausgabe Für Zwecke der Körperschaftsteuer stellen Dividenden eine Gewinnausschüttung dar, keine Kosten der Gewinnerzielung. Dies ist ein grundlegender Unterschied zwischen Dividenden und Gehältern.[1]
Die wichtigsten Konsequenzen sind:
- Das Unternehmen zahlt CT auf seinen gesamten Gewinn und schüttet anschließend Dividenden aus dem verbleibenden Gewinn aus.
- Dividenden mindern nicht die Körperschaftsteuer des Unternehmens.
- Der einzelne Aktionär, der die Dividende erhält, zahlt darauf Einkommensteuer (zum Dividendensteuersatz).
Ausschüttungsfähige Rücklagen & unrechtmäßige Dividenden
Nach dem Gesellschaftsrecht (Companies Act 2006) dürfen Dividenden nur von Unternehmen gezahlt werden, die Anteile an der Gesellschaft halten. ausschüttbare Reserven — realisierte Gewinne abzüglich realisierter Verluste. Zahlt ein Unternehmen eine Dividende, die seine ausschüttungsfähigen Rücklagen übersteigt, handelt es sich um eine unrechtmäßige Dividende.[4]
| Szenario | Folge |
|---|---|
| Dividende innerhalb der ausschüttungsfähigen Rücklagen | Rechtmäßig – normale steuerliche Behandlung gilt |
| Die Dividende übersteigt die ausschüttungsfähigen Rücklagen (Aktionär ist sich dessen nicht bewusst). | Das Unternehmen könnte einen Anspruch auf Rückzahlung haben; die Geschäftsführer könnten persönlich haften. |
| Die Dividende übersteigt die Rücklagen, und der Aktionär wusste dies oder hätte es wissen müssen. | Der Aktionär muss den Überschuss an das Unternehmen zurückzahlen. |
Tipp: Vor der Ausschüttung einer Dividende sollten Sie stets die Geschäftsberichte prüfen, um sicherzustellen, dass ausreichende ausschüttungsfähige Rücklagen vorhanden sind. Dies ist besonders wichtig für Geschäftsführer und Gesellschafter kleiner Unternehmen, die regelmäßig Gelder entnehmen.
Steuerbegünstigte Kapitalerträge (abgeschafft)
Vor April 2016 wurden Dividenden, die ein Unternehmen erhielt, als „anrechenbare Kapitalerträge“ (FII) bezeichnet. Ihnen wurde eine fiktive Steuergutschrift gewährt. Dieses Konzept wurde geändert. abgeschafft und wurde durch die oben beschriebene einfachere Dividendenbefreiung ersetzt.[2] Heute werden steuerfreie Dividenden einfach bei der Berechnung des steuerpflichtigen Gewinns nicht berücksichtigt. Schließen Sie Ihren CT600 online ab — obwohl sie für die nachfolgenden Berechnungen weiterhin von Bedeutung sind.
Steuerbefreite Dividenden sind jedoch für bestimmte Berechnungen weiterhin relevant:
- Gesteigerte Gewinne — Steuerfreie Dividenden werden zu den steuerpflichtigen Gewinnen hinzugerechnet, um festzustellen, ob das Unternehmen die Schwellenwerte für die Grenzsteuerbefreiung (50.000 £ / 250.000 £) überschreitet oder unterschreitet.
- Vierteljährliche Ratenzahlungen — Die gestiegenen Gewinne entscheiden darüber, ob ein Unternehmen die Körperschaftsteuer in vierteljährlichen Raten zahlen muss.
Vertriebsarten
Das Körperschaftsteuergesetz definiert den Begriff „Ausschüttungen“ weit. Neben ordentlichen Bardividenden können auch folgende Posten steuerlich als Ausschüttungen gelten:[1]
- Sachdividenden — Übertragung von Vermögenswerten an Aktionäre anstelle von Bargeld
- Bonusausgabe von einlösbaren Aktien unter Umständen
- Zinsen auf bestimmte Wertpapiere die einen kommerziellen Tarif überschreiten
- Vorteile für die Teilnehmer von nahestehenden Unternehmen, die ansonsten nicht gebührenpflichtig sind
Sachliche Ausschüttungen können komplexe Bewertungs- und Steuerfragen aufwerfen. Professionelle Beratung wird empfohlen.
Häufig gestellte Fragen
Unterliegen Dividenden, die ein Unternehmen erhält, der Körperschaftsteuer?
Nein. Dividenden, die ein britisches Unternehmen von einem anderen britischen Unternehmen (oder den meisten ausländischen Unternehmen) erhält, sind im Allgemeinen von der Körperschaftsteuer befreit. Dadurch wird eine Doppelbesteuerung desselben Gewinns vermieden.
Kann ein Unternehmen gezahlte Dividenden von seiner Körperschaftsteuer abziehen?
Nein. Ausgeschüttete Dividenden sind keine abzugsfähige Betriebsausgabe. Sie stellen eine Ausschüttung des Nachsteuergewinns dar, daher zahlt das Unternehmen Körperschaftsteuer auf seinen gesamten Gewinn vor der Dividendenausschüttung.
Was sind ausschüttungsfähige Rücklagen?
Ausschüttungsfähige Rücklagen entsprechen den realisierten Gewinnen abzüglich der realisierten Verluste. Gemäß dem Gesellschaftsrecht dürfen Dividenden ausschließlich aus ausschüttungsfähigen Rücklagen gezahlt werden. Die Ausschüttung einer Dividende, die diese übersteigt, ist unzulässig.
Beeinflussen steuerfreie Dividenden den Körperschaftsteuersatz?
Ja. Obwohl Dividenden von der Körperschaftsteuer befreit sind, zählen sie bei der Berechnung des Grenzsteuerfreibetrags als „erhöhte Gewinne“ und können dazu führen, dass ein Unternehmen die Schwellenwerte von 50.000 £ bzw. 250.000 £ überschreitet und somit einem höheren effektiven Steuersatz unterliegt.
Weiterführende Literatur
- Gehalt vs. Dividenden — Welche Variante ist steuerlich vorteilhafter für Geschäftsführer-Aktionäre?
- Darlehenskonten der Geschäftsführer — eine weitere Methode, mit der Vorstände Gelder abzweigen
- Randentlastung — wie sich erhöhte Gewinne auf Ihren CT-Satz auswirken
- Unternehmen schließen — Sonderregeln für Unternehmen mit wenigen Aktionären
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