Wichtigste Fakten
- Die AIA bietet eine 100% Abzug im Jahr des Kaufs für qualifizierte Anlagen und Maschinen.
- Die dauerhafte Grenze ist 1 Million Pfund pro Jahr (seit dem 1. Januar 2019).
- Autos sind ausgeschlossen von AIA — Erstjahreszulagen geltend machen oder stattdessen Abschreibungszulagen geltend machen.
- Für kurze Rechnungsperioden, die Grenze von 1 Million Pfund wird proportional reduziert.
- AIA steht Unternehmen, Einzelunternehmern und Personengesellschaften gleichermaßen zur Verfügung.
Wie der AIA sofortige Steuerentlastung auf Vermögenswerte bietet
Die jährliche Investitionszulage (AIA) ermöglicht es einem Unternehmen, die vollen Kosten Die Abschreibung qualifizierter Anlagen und Maschinen aus dem steuerpflichtigen Gewinn des Jahres, in dem die Ausgaben anfallen, ist die großzügigste Form der Kapitalabschreibung, die den meisten Unternehmen zur Verfügung steht.[1]
Der AIA wurde dauerhaft festgelegt auf £1,000,000 pro Jahr seit dem 1. Januar 2019. Das bedeutet, dass die meisten kleinen und mittleren Unternehmen die gesamten Kosten ihrer Kapitalkäufe sofort abschreiben können.
Welche Voraussetzungen gelten für AIA?
AIA deckt die meisten Arten von Anlagen und Maschinen ab, darunter:[1]
- Computer, Server und IT-Ausrüstung
- Büromöbel und -ausstattung
- Fertigungsmaschinen und Produktionsanlagen
- Werkzeuge und Spezialausrüstung
- Lieferwagen, Lastwagen und Nutzfahrzeuge (aber nicht Autos)
- Wesentliche Bestandteile von Gebäuden (elektrische Anlagen, Aufzüge, Heizung, Wasserversorgungssysteme)
- Wärmedämmung an bestehenden Geschäftsräumen hinzugefügt
Von der AIA ausgeschlossene Gegenstände
Folgendes tun nicht Voraussetzungen für AIA:[2]
- Autos — Inanspruchnahme der Zertifikate im ersten Jahr (100 % für emissionsfreie Anlagen) oder stattdessen Abschreibung der Zertifikate
- Gegenstände, die als Geschenke zum Geschäft
- Vermögenswerte, die von einem verbundene Person (sofern zuvor von dieser Person verwendet)
- Vermögenswerte, die in das Unternehmen eingebracht wurden persönlicher Gebrauch
Warum sind Autos ausgeschlossen? Für Autos gelten eigene Abschreibungsregelungen auf CO₂-Basis.2 Emissionen: Fahrzeuge ohne Emissionen erhalten im ersten Jahr 100%ige Freibeträge, Fahrzeuge mit niedrigen Emissionen (≤50 g/km) werden in den Haupttarifpool (18%) aufgenommen, und Fahrzeuge mit höheren Emissionen werden in den Sondertarifpool (6%) aufgenommen.[3]
Wie AIA in der Praxis funktioniert
Wenn Sie die AIA (Advanced Investment Allowance) geltend machen, werden die anrechenbaren Ausgaben vollständig von Ihrem steuerpflichtigen Gewinn abgezogen. Sie fließen nicht in einen Kapitalabzugspool ein, daher ist es nicht erforderlich, einen sinkenden Saldo für diese Vermögenswerte zu erfassen. Der Antrag wird im Abschnitt „Kapitalabzüge“ des Formulars CT600 eingetragen, das Sie einsehen können. Vorbereiten und Einreichen mit GoFile.
| Szenario | Behandlung |
|---|---|
| Ausgeben ≤ 1 Million Pfund auf qualifizierte Anlagen und Maschinen | 100 % AIA geltend machen – die vollen Kosten werden im Kaufzeitraum vom steuerpflichtigen Gewinn abgezogen. |
| Ausgeben > 1 Million Pfund auf qualifizierte Anlagen und Maschinen | Sie können die AIA für die ersten 1 Million Pfund geltend machen; der darüber hinausgehende Betrag fließt in den entsprechenden WDA-Pool (Haupttarif oder Sondertarif). |
| Kurzer Rechnungszeitraum (z. B. 6 Monate) | Der AIA-Limit wird proportional reduziert: 6/12 × 1.000.000 £ = 500.000 £ |
Tipp: Wenn Ihr Unternehmen sich der Grenze von 1 Million Pfund nähert, sollten Sie den Zeitpunkt Ihrer Einkäufe sorgfältig abwägen. Ausgaben, die kurz vor oder nach dem Ende einer Rechnungsperiode anfallen, können Einfluss darauf haben, welche Periode als AIA (Adjustable Income Account) genutzt wird.
AIA für Gruppen und verbundene Unternehmen
Wichtige Einschränkungen gelten, wenn Unternehmen Teil einer Gruppe sind oder miteinander verbunden sind:[2]
- A Unternehmensgruppe (Unternehmen unter gemeinsamer Kontrolle) teilen sich ein einziges AIA von 1 Million Pfund Sterling – nicht jeweils 1 Million Pfund Sterling.
- Die Gruppe muss die AIA nach eigenem Ermessen unter ihren Mitgliedern aufteilen, der Gesamtbetrag darf jedoch 1 Million Pfund nicht übersteigen.
- Dies gilt auch für Unternehmen, die von der dieselbe Person
AIA vs. Volle Sofortabschreibung
Seit April 2023 können Unternehmen auch Ansprüche geltend machen. vollständige Kostenabrechnung (100 % Erstjahresabschreibung) auf neue, zum Haupttarif absetzbare Anlagen und Maschinen. Die wichtigsten Unterschiede sind:
| Besonderheit | AIA | Volle Kostenabrechnung |
|---|---|---|
| Rate | 100% | 100 % (Haupttarif) / 50 % (Sondertarif) |
| Jahreslimit | 1 Million Pfund | Keine Grenzen |
| Neue oder gebrauchte Vermögenswerte | Sowohl neu als auch gebraucht | Nur Neuware (keine Gebrauchtware) |
| Verfügbar für | Unternehmen, Einzelunternehmer, Personengesellschaften | Nur Unternehmen |
| Ausgleichsgebühr bei Entsorgung | Nur wenn der Pool negativ wird (selten). | Ja – der Entsorgungswert ist eine Ausgleichsgebühr. |
Häufig gestellte Fragen
Wie hoch ist die jährliche Investitionsgrenze?
Die AIA-Grenze ist seit dem 1. Januar 2019 dauerhaft auf 1.000.000 £ pro Jahr festgelegt. Dies ermöglicht es den meisten kleinen und mittleren Unternehmen, die vollen Kosten qualifizierter Anlagen- und Maschinenkäufe sofort abzuschreiben.
Kann ich die AIA für ein Auto in Anspruch nehmen?
Nein. Pkw sind von der AIA ausgeschlossen. Stattdessen können Sie im ersten Jahr Steuergutschriften geltend machen (100 % für emissionsfreie Fahrzeuge) oder Steuergutschriften basierend auf den CO2-Emissionen des Fahrzeugs abschreiben.
Wird die AIA-Grenze bei kurzen Rechnungslegungsperioden reduziert?
Ja. Die AIA-Grenze von 1 Million Pfund wird bei kurzen Abrechnungszeiträumen proportional reduziert. Beispielsweise beträgt die AIA-Grenze bei einem Zeitraum von 6 Monaten 500.000 Pfund.
Bekommt jedes Konzernunternehmen seinen eigenen AIA?
Nein. Eine Unternehmensgruppe unter gemeinsamer Kontrolle teilt sich ein einzelnes AIA in Höhe von 1 Million Pfund. Die Gruppe kann das AIA beliebig unter ihren Mitgliedern aufteilen, der Gesamtbetrag darf jedoch 1 Million Pfund nicht übersteigen.
Worin besteht der Unterschied zwischen AIA und der vollständigen Sofortabschreibung?
Beide Optionen bieten eine 100%ige Steuerentlastung, wobei die AIA auf 1 Million Pfund begrenzt ist und sowohl neue als auch gebrauchte Wirtschaftsgüter abdeckt. Die vollständige Sofortabschreibung ist nicht begrenzt, gilt aber nur für neue Wirtschaftsgüter, die von Unternehmen erworben werden.
Weiterführende Literatur
- Überblick über Kapitalabzüge — alle Arten von Investitionszulagen auf einen Blick
- Volle Kostenabrechnung — die unbegrenzte 100%ige FYA für Unternehmen auf neue Vermögenswerte
- Abschreiben von Zulagen — für Ausgaben, die die AIA-Grenze überschreiten
- Ausgleichsgebühren und Entsorgungen — Was passiert beim Verkauf von Vermögenswerten, die unter die AIA-Regelung fallen?
- Erklärung der steuerpflichtigen Gewinne — wie Kapitalabzüge in die Steuerberechnung einfließen
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