Wichtigste Fakten
- Überzahlungen sind in der Regel automatisch zurückgezahlt sobald HMRC das Formular CT600 bearbeitet hat.
- Handelsverluste können sein zurückgetragen auf die letzten 12 Monate, wodurch eine Rückerstattung der bereits gezahlten CT generiert wird.
- HMRC zahlt Rückzahlungszinsen auf überzahlte Steuern ab dem späteren der beiden folgenden Zeitpunkte: dem Fälligkeitsdatum oder dem Datum der Zahlung.
- Rückerstattungen können per Banküberweisung (BACS) oder per Zahlungsanweisung (Scheck) erfolgen.
- Ansprüche müssen in der Regel innerhalb von 2 Jahre zum Ende der Rechnungsperiode.
Wann erfolgen Rückerstattungen der Körperschaftsteuer?
Ein Unternehmen kann in verschiedenen gängigen Situationen Anspruch auf Rückerstattung der Körperschaftsteuer haben:[1]
- Überzahlung — Das Unternehmen zahlte mehr Steuern als fällig waren, oft weil die für die Vorauszahlungen verwendete Schätzung zu hoch war.
- Verlustrücktrag — Ein im laufenden Geschäftsjahr entstandener Handelsverlust wird auf die vorherige Rechnungsperiode zurückgetragen, wodurch die bereits gezahlte Steuer reduziert wird.
- Geänderte Steuererklärung — Eine korrigierte CT600 weist eine geringere Steuerschuld aus als die ursprünglich angegebene und gezahlte.
- Gruppenentlastungsantrag — Die von einem anderen Konzernunternehmen abgetretenen Verluste reduzieren die Haftung des anspruchstellenden Unternehmens unter den bereits gezahlten Betrag.
- Steuergutschrift für Forschung und Entwicklung — Unternehmen mit Verlusten können eine auszahlbare Forschungs- und Entwicklungsförderung beantragen, was zu einer Rückerstattung führt
Rückerstattungen bei Überzahlungen
Wenn die Körperschaftsteuererklärung (CT600) eines Unternehmens eine geringere Steuerschuld ausweist als der bereits gezahlte Betrag, wird HMRC in der Regel Folgendes tun: Die Differenz automatisch zurückzahlen nach der Bearbeitung der Rücksendung.[4]
Es ist kein separater Antrag erforderlich – die Rückerstattung erfolgt anhand der Angaben in der Steuererklärung. HMRC kann jedoch Folgendes tun:
- Verrechnen Sie die Überzahlung mit anderen Steuerschulden (Körperschaftsteuer, Lohnsteuer, Mehrwertsteuer usw.), bevor Sie eine Rückzahlung vornehmen.
- Fordern Sie zusätzliche Informationen an, bevor Sie die Rückerstattung freigeben, wenn die Rücksendung Fragen zur Einhaltung der Vorschriften aufwirft.
Tipp: Um den Vorgang zu beschleunigen, stellen Sie sicher, dass Ihre Bankverbindung bei HMRC ) (über Ihr Geschäftskonto) registriert ist. Rückerstattungen per Banküberweisung (BACS) erfolgen deutlich schneller als per Post versandte Zahlungsanweisungen.
Verlustrücktragserstattungen
Wenn ein Unternehmen eine HandelsverlustEs kann diesen Verlust mit den Gewinnen des Unternehmens verrechnen. vorangegangene 12 MonateWurde die Körperschaftsteuer für den vorherigen Zeitraum bereits entrichtet, führt der Verlustrücktrag zu einer Rückerstattung.[2]
Der Anspruch wird auf Grundlage der CT600 für den Zeitraum geltend gemacht, in dem der Schaden entstanden ist. vorbereiten und online einreichenWichtigste Punkte:
- Der Verlust muss zunächst mit etwaigen Gewinnen verrechnet werden. aktuelle Periode bevor es zurückgetragen werden kann
- Die reguläre Verlustrücktragsfrist beträgt 12 Monate
- Erweiterter Rücktrag von bis zu 3 Jahre war während der COVID-19-Pandemie vorübergehend verfügbar, unterliegt nun aber wieder der Standardregel von 12 Monaten.
- Verluste im Endstadium (in den letzten 12 Monaten vor der Einstellung des Geschäftsbetriebs eines Unternehmens) können bis zu 3 Jahre
Beispiel: Ein Unternehmen mit Geschäftsjahresende am 31. März 2026 verzeichnet einen Handelsverlust von 80.000 £. Es erzielt im laufenden Jahr keine weiteren Gewinne. Der Verlust kann auf das Geschäftsjahr zum 31. März 2025 zurückgetragen werden, in dem ein Gewinn von 100.000 £ erzielt wurde. Durch den Verlustrücktrag verringert sich der Gewinn des Vorjahres um 80.000 £, und die daraus resultierende Überzahlung wird erstattet.[2]
Rückzahlungszinsen
HMRC zahlt Rückzahlungszinsen auf Körperschaftsteuererstattungen. Die Zinsen werden ab dem späteren der folgenden Zeitpunkte berechnet:[3]
- Das Datum, an dem die Steuer ursprünglich entrichtet wurde, oder
- Der normale Fälligkeitstermin für die Rechnungsperiode (9 Monate und 1 Tag nach Periodenende)
Der Rückzahlungszinssatz entspricht dem Basiszinssatz der Bank of England abzüglich 1 %, mindestens jedoch 0,5 %. Dieser Zinssatz ist deutlich niedriger als der von der britischen Steuerbehörde HMRC erhobene Verzugszins bei Unterzahlungen.
So beantragen Sie eine Rückerstattung
Die Vorgehensweise hängt von der Art der Rückerstattung ab:[1]
| Situation | So beantragen Sie Ihre Ansprüche | Zeitlimit |
|---|---|---|
| Überzahlung (Steuererklärung bereits eingereicht) | Automatisch – HMRC -Prozesse nach CT600 | N / A |
| Verlustrücktrag | Anspruch auf die CT600 für den Verlustzeitraum | 2 Jahre nach Ende des Verlustzeitraums |
| Geänderte Steuererklärung (geringere Verbindlichkeiten) | Reichen Sie eine geänderte CT600-Erklärung über Ihr Online-Konto ein. | 12 Monate ab dem ursprünglichen Einreichungstermin |
| Forschungs- und Entwicklungssteuergutschrift (zahlbar) | Behauptung bezüglich des CT600 mit entsprechendem F&E-Bericht | 2 Jahre nach Ende des Zeitraums |
| Gruppenhilfe | Antrags- und Einwilligungsformulare; enthalten in der geänderten/ursprünglichen Fassung CT600 | 2 Jahre nach Ende des Zeitraums |
Häufig gestellte Fragen
Wie erhalte ich eine Körperschaftsteuererstattung von der britischen Steuerbehörde HMRC ?
Wenn Ihre Steuererklärung (CT600) eine geringere Steuerschuld ausweist als der bereits gezahlte Betrag, erstattet HMRC die Differenz in der Regel automatisch nach Bearbeitung der Steuererklärung. Für einfache Überzahlungen ist kein separater Antrag erforderlich.
Kann ich einen Handelsverlust auf eine Körperschaftsteuererstattung zurücktragen?
Ja. Ein Handelsverlust kann auf die vorangegangenen zwölf Monate zurückgetragen und mit den Gewinnen dieses Zeitraums verrechnet werden. Wurde für diesen Zeitraum bereits Körperschaftsteuer entrichtet, führt der Verlustrücktrag zu einer Rückerstattung.
Wie lange dauert die Rückerstattung der Körperschaftsteuer?
Rückerstattungen werden bearbeitet, nachdem HMRC die CT600 geprüft hat. Die Registrierung Ihrer Bankverbindung bei HMRC beschleunigt den Vorgang erheblich, da BACS-Überweisungen wesentlich schneller sind als per Post versandte Schecks.
Zahlt die britische Steuerbehörde HMRC Zinsen auf Körperschaftsteuererstattungen?
Ja. HMRC zahlt Rückzahlungszinsen auf zu viel gezahlte Körperschaftsteuer. Die Zinsen werden ab dem späteren der beiden folgenden Zeitpunkte berechnet: dem Datum der Zahlung oder dem regulären Fälligkeitsdatum. Der Zinssatz entspricht dem Basiszinssatz der Bank of England abzüglich 1 %, mindestens jedoch 0,5 %.
Weiterführende Literatur
- Handelsverluste — Verlustausgleichs-, Verlustrücktrags- und Verlustvortragsregeln
- Zahlung der Körperschaftsteuer — Zahlungsmethoden und Bankverbindung HMRC
- Zinsen und Strafgebühren — Zinssätze und Strafgebühren
- Gruppenhilfe — Kapitulation und Geltendmachung von Verlusten innerhalb einer Gruppe
- Steuererleichterungen für Forschung und Entwicklung — Inanspruchnahme von Forschungs- und Entwicklungsgutschriften
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