Wichtigste Fakten
- Zwei Unternehmen sind verbunden, wenn eines Bedienelemente das andere oder beide sind von derselben Person oder Gruppe kontrolliert von Personen.
- Die Grenze für geringe Gewinne von 50.000 £ und die Obergrenze von 250.000 £ sind gleichmäßig aufgeteilt nach Anzahl der verbundenen Unternehmen.
- Der Schwellenwert von 1,5 Millionen Pfund für vierteljährliche Ratenzahlungen wird auch auf die verbundenen Unternehmen aufgeteilt.
- Ruhende Unternehmen werden von der Zählung ausgeschlossen.
- Die Regelungen zu verbundenen Unternehmen haben ab dem 1. April 2023 den alten Test für „verbundene Unternehmen“ (bei dem 51%-Tochtergesellschaften verwendet wurden) ersetzt.
Wie sich die Regeln des verbundenen Unternehmens auf Ihren Steuersatz auswirken
Zwei Unternehmen sind zugehörige für Zwecke der Körperschaftsteuer, wenn zu irgendeinem Zeitpunkt während des Geschäftsjahres:[1]
- Ein Unternehmen hat Kontrolle des anderen, oder
- Beide Unternehmen stehen unter der Aufsicht von Kontrolle über dieselbe Person oder Personengruppe
„Kontrolle“ bedeutet, das Recht zu besitzen oder berechtigt zu sein, eines zu erwerben mehr als 50 % des Aktienkapitals, der Stimmrechte oder der Rechte auf Einkommen oder Vermögen im Falle einer Liquidation.[1]
Diese Definition wurde eingeführt von 1. April 2023 und ersetzte den bisherigen Test für „verbundene Unternehmen“ (der sich auf 51%-Tochtergesellschaften und die gemeinsame Kontrolle über eine Unternehmensstruktur konzentrierte). Die neuen Regeln berücksichtigen auch Einzelaktionäre und deren Angehörige (wie Ehepartner, eingetragene Lebenspartner, minderjährige Kinder und Geschäftspartner).
Warum das wichtig ist
Die Anzahl der verbundenen Unternehmen bestimmt die Schwellenwerte für drei wichtige Zwecke:[2][3]
| Schwelle | Standardbetrag | Geteilt durch | Beispiel (3 verbundene Unternehmen) |
|---|---|---|---|
| Untergrenze für den Zinssatz bei geringen Gewinnen | £50,000 | Anzahl der verbundenen Unternehmen | £16,667 |
| Obergrenze für den Zinssatz für kleine Gewinne | £250,000 | Anzahl der verbundenen Unternehmen | £83,333 |
| QIP-Schwellenwert | £1,500,000 | Anzahl der verbundenen Unternehmen | £500,000 |
Je mehr verbundene Unternehmen ein Unternehmen hat, desto niedriger werden die jeweiligen Schwellenwerte – das bedeutet, dass ein Unternehmen auf Gewinne, die andernfalls unter der Obergrenze liegen würden, möglicherweise nur 25 % Körperschaftsteuer (statt 19 %) zahlt. Die Anzahl der verbundenen Unternehmen wird auf dem Formular CT600 angegeben. Software für die Körperschaftsteuererklärung passt die Schwellenwerte entsprechend an.
Beispiel: Herr Smith ist Alleineigentümer der Smith Trading Ltd und der Smith Property Ltd. Beide sind verbundene Unternehmen. Die Untergrenze für geringe Gewinne beträgt nun jeweils 50.000 £ ÷ 2 = 25.000 £. Der Gewinn der Smith Trading Ltd in Höhe von 40.000 £ fällt nun unter den Freibetrag für geringfügige Gewinne und nicht mehr unter den Freibetrag für geringfügige Gewinne.[1]
Der Kontrolltest im Detail
Die Kontrolle wird anhand folgender Kriterien bestimmt:[1]
- Aktienkapital — mehr als 50 % des Stammaktienkapitals halten
- Stimmkraft — die Kontrolle über mehr als 50 % der Stimmen bei einer Generalversammlung
- Einkommensrechte — Anspruch auf mehr als 50 % des ausschüttungsfähigen Einkommens
- Vermögensrechte — Anspruch auf mehr als 50 % des Vermögens bei einer Liquidation
Wenn irgendjemand Wenn diese Tests bestanden werden, wird das Unternehmen kontrolliert.
Rechte von Mitarbeiter werden der Person zugeschrieben. Zu den Mitarbeitern gehören:
- Ehepartner oder eingetragener Lebenspartner
- Minderjährige Kinder (unter 18 Jahren)
- Geschäftspartner in einer Partnerschaft
- Treuhänder eines Trusts, bei dem die Person der Stifter ist
Ruhende Unternehmen sind ausgeschlossen.
Ein Unternehmen, das ruhend — was bedeutet, dass es während des Zeitraums keine wesentlichen Buchhaltungstransaktionen gab — wird für Schwellenwertberechnungen nicht als verbundenes Unternehmen gezählt.[1]
Dies verhindert, dass Holdinggesellschaften oder Mantelgesellschaften ohne Geschäftstätigkeit die Schwellenwerte für aktive Handelsgesellschaften unnötigerweise senken.
Tipp: Wenn Sie mehrere Unternehmen kontrollieren und einige davon tatsächlich ruhend sind, stellen Sie sicher, dass diese beim Companies House und der HMRC offiziell als ruhend registriert werden. Dadurch bleiben die vollen Freibeträge für Ihre aktiven Unternehmen erhalten.
Praktische Auswirkungen
Die Regelungen zu verbundenen Unternehmen haben mehrere praktische Konsequenzen:[1][4]
- Randentlastung: Mehr verbundene Unternehmen bedeuten niedrigere Schwellenwerte, sodass Gewinne, die mit 19 % besteuert würden, stattdessen in den Grenzsteuerfreibetragsbereich fallen können (effektiver Steuersatz zwischen 19 % und 25 %).
- Vierteljährliche Raten: Die QIP-Schwelle von 1,5 Millionen Pfund ist ebenfalls aufgeteilt, sodass Unternehmen innerhalb einer Gruppe möglicherweise auch bei bescheidenen Gewinnen in Raten zahlen müssen.
- Jahresendplanung: Die Anzahl der verbundenen Unternehmen wird gezählt bei Ende der vorangegangenen Rechnungsperiode für QIP-Zwecke, aber bei jederzeit während des laufenden Zeitraums für Ratenschwellen
- Mehrfache Aktienbeteiligungen: Wenn Einzelpersonen Anteile an mehreren Unternehmen halten, können die Zuordnungsregeln unerwartete Zusammenhänge erzeugen.
Häufig gestellte Fragen
Was verbindet zwei Unternehmen im Sinne der Körperschaftsteuer?
Zwei Unternehmen gelten als verbunden, wenn eines das andere kontrolliert oder beide von derselben Person oder Personengruppe kontrolliert werden. Kontrolle bedeutet den Besitz von mehr als 50 % des Aktienkapitals, der Stimmrechte oder der Ansprüche auf Einkommen oder Vermögen.
Wie wirken sich verbundene Unternehmen auf die Körperschaftsteuersätze aus?
Die Gewinnschwelle von 50.000 £ und die Obergrenze von 250.000 £ werden gleichmäßig durch die Anzahl der verbundenen Unternehmen geteilt. Dies kann dazu führen, dass ein Unternehmen selbst bei moderaten Gewinnen in eine höhere Steuerklasse fällt.
Werden ruhende Unternehmen als verbundene Unternehmen gezählt?
Nein. Ruhende Gesellschaften ohne nennenswerte Geschäftsvorfälle werden bei der Zählung der verbundenen Unternehmen nicht berücksichtigt, wodurch die vollen Schwellenwerte für aktive Handelsgesellschaften erhalten bleiben.
Werden die Aktienbeteiligungen des Ehepartners bei der Prüfung auf verbundene Unternehmen berücksichtigt?
Ja. Die Rechte von Angehörigen – einschließlich Ehepartner, eingetragener Lebenspartner, minderjähriger Kinder und Geschäftspartner – werden der Person zugerechnet, wenn festgestellt wird, ob Unternehmen verbunden sind.
Weiterführende Literatur
- Körperschaftsteuersätze — aktuelle Zinssätze und Schwellenwerte
- Randentlastung — wie die Reduzierung zwischen 19 % und 25 % funktioniert
- Vierteljährliche Ratenzahlungen — das QIP-Regime für große Unternehmen
- Unternehmen schließen — das damit verbundene Konzept von Unternehmen, die von wenigen Teilnehmern kontrolliert werden
- Gruppenhilfe — Verluste innerhalb einer 75%-Gruppe aufgeben
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Quellen
- Zugehörige Unternehmen — GOV.UK
- Körperschaftsteuersätze und Steuererleichterungen — GOV.UK
- Körperschaftsteuer: vierteljährliche Ratenzahlungen — GOV.UK
- Körperschaftsteuersätze — GOV.UK