Wichtigste Fakten
- Ab April 2024 verwenden die meisten F&E-Ansprüche die zusammengeführtes RDEC-System mit einem Kreditzins von 20%.
- Forschungsintensive, verlustbringende KMU können einen höheren Anspruch geltend machen 27% Rate im Rahmen des erweiterten Programms.
- Zu den förderfähigen Ausgaben gehören Personalkosten, Subunternehmer, Software und Verbrauchsmaterialien.
- Das Projekt muss ein Fortschritt in Wissenschaft oder Technologienicht nur kommerziell innovativ sein.
- Ansprüche werden über die Körperschaftsteuererklärung (CT600).
Was ist die Steuererleichterung für Forschung und Entwicklung?
Die Steuererleichterung für Forschung und Entwicklung ermöglicht es britischen Unternehmen, Ausgaben für förderfähige Forschungs- und Entwicklungsprojekte als Betriebsausgaben (oder als Steuergutschrift) von der Körperschaftsteuer abzusetzen. Sie zählt zu den wertvollsten Steuervergünstigungen, die es gibt, dennoch versäumen es viele Unternehmen, sie in Anspruch zu nehmen, weil sie nicht wissen, dass ihre Arbeit förderfähig ist.[1]
Das fusionierte RDEC-System (ab April 2024)
Ab dem 1. April 2024 wurden das bisherige KMU-Programm und das RDEC-Programm zu einem einzigen Programm zusammengeführt. zusammengeführtes RDEC-System für die meisten Unternehmen. Hauptmerkmale:[2]
| Besonderheit | Zusammengeführtes RDEC | Verbesserte (forschungsintensive KMU) |
|---|---|---|
| Kreditzins | 20% | 27% |
| Steuerpflichtig? | Ja (über der Linie) | Nein (zahlbare Gutschrift für Verluste) |
| Nettogewinn (25 % CT-Zahler) | ~15% der anrechenbaren Ausgaben | ~27% (als Bargutschrift) |
| Teilnahmeberechtigung | Alle Unternehmen | Verlustbringende KMU mit F&E-Ausgaben ≥ 30 % der Gesamtausgaben |
Was gilt als Forschung und Entwicklung?
Ein förderfähiges F&E-Projekt muss folgende Kriterien erfüllen:[3]
- Suchen Sie einen Fortschritt in Wissenschaft oder Technologie (nicht in den Sozialwissenschaften, den Künsten oder den Geisteswissenschaften)
- Einbeziehen technologische Unsicherheit Die Lösung lässt sich von einem kompetenten Fachmann nicht ohne Weiteres ableiten.
- Versuch zu die Unsicherheit überwinden durch systematische Untersuchung
Gemeinsame Qualifikationsaktivitäten
- Entwicklung neuer Produkte, Prozesse oder Dienstleistungen
- Verbesserung bestehender Produkte oder Prozesse über den aktuellen Stand der Technik hinaus.
- Softwareentwicklung mit neuartigen Algorithmen oder Architekturen
- Ingenieurprojekte, die anspruchsvolle technische Probleme lösen
- Erstellung von Prototypen oder Pilotanlagen
Häufiger Irrtum: Sie müssen weder in einem Labor arbeiten noch einen weißen Kittel tragen. Viele IT-, Ingenieur-, Fertigungs- und Bauunternehmen betreiben qualifizierende Forschung und Entwicklung, ohne es zu wissen. Der entscheidende Test ist, ob Sie ein Problem lösen. technologische Unsicherheit.
Förderfähige Ausgaben
| Kostenart | Was qualifiziert |
|---|---|
| Personalkosten | Gehalt, Sozialversicherungsbeiträge und Rentenbeiträge für Mitarbeiter, die direkt in der Forschung und Entwicklung tätig sind |
| Subunternehmer | 65 % der Zahlungen an nicht verbundene Subunternehmer (oder extern gestellte Arbeitskräfte) |
| Software | Softwarelizenzen, die direkt in F&E-Aktivitäten verwendet werden |
| Verbrauchsmaterial | Materialien, Hilfsstoffe und Gegenstände, die in der Forschung und Entwicklung verbraucht oder umgewandelt werden |
| Cloud Computing | Daten-, Rechen- und Cloud-Kosten, die direkt auf Forschung und Entwicklung zurückzuführen sind (ab April 2023) |
So beantragen Sie Ihre Ansprüche
- Identifizieren förderfähige Projekte und Ausgaben
- Berechnen die anrechenbaren Ausgaben für den Rechnungszeitraum
- Vorbereiten Eine technische Beschreibung des technologischen Fortschritts und der Unsicherheit
- Einreichen eine Anspruchsmeldung an HMRC (erforderlich vor der Geltendmachung des Anspruchs für Zeiträume ab dem 1. April 2023)
- Enthalten den Anspruch in Ihrer Körperschaftsteuererklärung CT600
Tipp: Führen Sie fortlaufend Aufzeichnungen über Ihre Forschungs- und Entwicklungsaktivitäten. HMRC prüft Forschungs- und Entwicklungsabrechnungen zunehmend genauer, und nachträgliche Dokumentationen sind schwieriger zu erstellen und weniger überzeugend. Halten Sie fest, worin die Unsicherheit bestand, was Sie versucht haben und welches Ergebnis erzielt wurde.
Durchgerechnetes Beispiel
Ein Softwareunternehmen gibt im Geschäftsjahr 2026/27 200.000 Pfund für Entwicklergehälter im Rahmen förderfähiger Forschungs- und Entwicklungsprojekte aus:
| Artikel | Menge |
|---|---|
| Förderfähige F&E-Ausgaben | £200,000 |
| RDEC-Gutschrift (20 %) | £40,000 |
| Abzüglich: Körperschaftsteuer auf Vorsteuer (25 %) | −£10,000 |
| Nettogewinn | £30,000 |
Häufig gestellte Fragen
Was zählt steuerlich als Forschung und Entwicklung?
Forschung und Entwicklung im steuerlichen Sinne bezeichnet ein Projekt, das auf einen Fortschritt des allgemeinen Wissens oder der Fähigkeiten in Wissenschaft oder Technologie abzielt. Dieser Fortschritt darf für einen kompetenten Fachmann auf dem jeweiligen Gebiet nicht ohne Weiteres erschließbar sein. Er umfasst die Beseitigung wissenschaftlicher oder technologischer Unsicherheiten, nicht jedoch routinemäßige Entwicklungsarbeiten oder rein kommerzielle Innovationen.
Können auch kleine Unternehmen noch die KMU-Förderung in Anspruch nehmen?
Ab dem 1. April 2024 wurden die separaten Förderprogramme für KMU und F&E-Förderung für die meisten Unternehmen zu einem einzigen kombinierten F&E-Förderprogramm zusammengeführt. F&E-intensive, verlustbringende KMU (deren förderfähige F&E-Ausgaben mindestens 30 % der Gesamtausgaben ausmachen) können jedoch die erweiterte F&E-Förderung zu einem höheren Satz in Anspruch nehmen.
Wie hoch ist die Steuergutschrift für Forschung und Entwicklung?
Im Rahmen des zusammengeführten RDEC-Programms beträgt die Steuergutschrift 20 % der förderfähigen Ausgaben. Für ein gewinnbringendes Unternehmen, das 25 % Körperschaftsteuer zahlt, ergibt sich ein Nettovorteil von etwa 15 % der förderfähigen Ausgaben. Für verlustbringende, forschungsintensive KMU bietet das verbesserte Programm eine Steuergutschrift von 27 %.
Können Einzelunternehmer Steuererleichterungen für Forschung und Entwicklung in Anspruch nehmen?
Nein. Steuererleichterungen für Forschung und Entwicklung stehen nur Unternehmen zu, die Körperschaftsteuer zahlen. Einzelunternehmer und Personengesellschaften können diese nicht in Anspruch nehmen. Dies kann ein zusätzlicher Grund für die Gründung einer Kapitalgesellschaft sein, wenn Sie umfangreiche Forschungs- und Entwicklungsarbeiten durchführen.
Weiterführende Literatur
- Kapitalzuschüsse & Zeitpunkt — andere Möglichkeiten zur Reduzierung des steuerpflichtigen Gewinns
- Wahl einer Unternehmensstruktur — Forschungs- und Entwicklungsförderung als Grund für die Einbeziehung
- Strategien zur Verlustverwertung — effektive Nutzung von F&E-Verlusten
- Unternehmenswachstum: Steuerliche Aspekte — Forschung und Entwicklung als Teil Ihrer Wachstumsstrategie
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