Wichtigste Fakten
- Erleichterungen bei der Veräußerung von Betriebsvermögen (BADR) Besteuerung qualifizierter Gewinne mit 14 % (ab April 2026 steigend auf 18 %), bis zu einer lebenslangen Höchstgrenze von 1.000.000 £.
- A Aktienverkauf ist in der Regel steuerlich günstiger für Verkäufer; ein Vermögensverkauf wird von Käufern oft bevorzugt.
- Goodwill ist ein steuerpflichtiger Vermögenswert — BADR gilt nicht für Firmenwerte, die an ein verbundenes Unternehmen verkauft werden.
- Unternehmen können nutzen Befreiung bei wesentlicher Beteiligung (SSE) für eine vollständig steuerfreie Veräußerung von Handelsgesellschaften.
- Herstellung Rentenbeiträge Aus Verkaufserlösen können erhebliche Beträge vor Steuern geschützt werden.
Aktienverkauf vs. Vermögensverkauf
Die Struktur des Verkaufs bestimmt, wer welche Steuer zahlt:[1]
| Besonderheit | Aktienverkauf | Vermögensverkauf |
|---|---|---|
| Was wird verkauft? | Aktien des Unternehmens | Einzelvermögen (Firmenwert, Ausrüstung, Immobilien, Aktien) |
| Verkäufersteuer | Kapitalertragsteuer auf den Gewinn (gegebenenfalls mit BADR) | Das Unternehmen zahlt Körperschaftsteuer auf Gewinne; die Aktionäre zahlen eine weitere Steuer auf die Gewinnausschüttung. |
| Käufer erhält | Das gesamte Unternehmen (einschließlich Verbindlichkeiten) | Bestimmte Vermögenswerte (für die Investitionszulagen geltend gemacht werden können) |
| BADR verfügbar? | Ja (sofern die Bedingungen erfüllt sind) | Nur bei Verkäufen von Einzelunternehmen/Partnerschaften – nicht bei Verkäufen von Unternehmensvermögen |
| Typische Präferenz | Verkäufer bevorzugen | Käufer bevorzugen |
Verhandlungspunkt: Die steuerlichen Unterschiede zwischen einem Aktienverkauf und einem Vermögensverkauf können erheblich sein. Viele Transaktionen beinhalten eine Preisanpassung, um den Verkäufer für die ungünstigere steuerliche Behandlung eines Vermögensverkaufs zu entschädigen.
Erleichterungen bei der Veräußerung von Betriebsvermögen (BADR)
BADR senkt den Kapitalertragsteuersatz bei qualifizierten Veräußerungen:[1]
| Zeitraum | BADR-Rate | Lebenszeitlimit |
|---|---|---|
| 2025/26 | 14% | £1,000,000 |
| Ab April 2026 | 18% | £1,000,000 |
| Standard CGT (non-BADR) | 18 % oder 24 % | N / A |
Qualifikationsbedingungen
Um BADR bei einer Aktienveräußerung in Anspruch nehmen zu können, müssen Sie folgende Voraussetzungen erfüllen: alle mindestens 2 Jahre vor dem Verkauf folgender Art:
- Das Unternehmen muss ein Handelsunternehmen (oder Holdinggesellschaft einer Handelsgruppe)
- Sie müssen mindestens 5 % des Stammaktienkapitals
- Sie müssen mindestens 5 % der Stimmrechte
- Du musst ein Offizier oder Angestellter des Unternehmens
- Sie müssen Anspruch auf mindestens 5 % des Gewinns bei Liquidation oder 5 % des Verkaufserlöses
Firmenwert und immaterielle Vermögenswerte
Der Firmenwert stellt oft den größten Bestandteil eines Unternehmensverkaufs dar. Die steuerliche Behandlung hängt von der Verkaufsstruktur ab:[2]
- Einzelunternehmer verkauft sein Geschäft: Der Firmenwert ist ein steuerpflichtiger Vermögenswert; BADR kann Anwendung finden.
- Aktienverkauf: Der Firmenwert verbleibt im Unternehmen; der Gewinn stammt aus den Aktien, nicht aus dem Firmenwert.
- Firmenwert an ein verbundenes Unternehmen verkauft: Die BADR-Regelung findet keine Anwendung; der Gewinn wird mit dem regulären Kapitalertragsteuersatz besteuert.
Beschränkung für verbundene Parteien: Wenn Sie ein Einzelunternehmen gründen und den Firmenwert an Ihre eigene Gesellschaft veräußern, findet die BADR-Regelung keine Anwendung. Der Gewinn wird mit 18 % oder 24 % besteuert. Die Gesellschaft kann den Firmenwert auch nicht körperschaftsteuerlich abschreiben.
Befreiung bei wesentlicher Beteiligung (SSE)
Wenn ein Handelsunternehmen verkauft Anteile an einem HandelstochterDer Gewinn kann im Rahmen der SSE vollständig von der Körperschaftsteuer befreit sein. Zu den Bedingungen gehören:[3]
- Das verkaufende Unternehmen besaß mindestens 10% der Stammaktien der Tochtergesellschaft
- Die Aktienbeteiligung wurde für eine ununterbrochener Zeitraum von 12 Monaten innerhalb der 6 Jahre vor dem Verkauf
- Sowohl das verkaufende Unternehmen als auch die Tochtergesellschaft müssen Handelsunternehmen
Entnahme des Verkaufserlöses aus dem Unternehmen
Nach einem Vermögensverkauf verbleiben die Nettoerlöse im Unternehmen. Um sie steuerlich optimal zu entnehmen, sollten Sie Folgendes beachten:
- Freiwillige Liquidation der Mitglieder (MVL): Der Erlös wird als Kapital ausgeschüttet und ist für BADR mit 14 % (2025/26) qualifiziert.
- Dividenden: Besteuert mit 8,75 % (Grundsteuer), 33,75 % (höherer Steuersatz) oder 39,35 % (zusätzlicher Steuersatz) – keine BADR
- Rentenbeiträge: Das Unternehmen kann Arbeitgeberbeiträge zur Altersvorsorge leisten (körperschaftsteuerlich abzugsfähig, sozialversicherungsfrei).
Altersvorsorgeplanung: Ob vor oder nach einem Verkauf: Arbeitgeberbeiträge zur betrieblichen Altersvorsorge von bis zu 60.000 £ (zuzüglich des Übertrags aus den drei Vorjahren) können erhebliche Erlöse vor Steuern schützen. Siehe Strategien für Rentenbeiträge.
Den richtigen Zeitpunkt für den Verkauf
- Überschneidende Steuerjahre: Wenn möglich, sollte die aufgeschobene Gegenleistung so strukturiert werden, dass die Gewinne auf zwei Steuerjahre verteilt werden, wobei zwei jährliche Kapitalertragsteuerfreibeträge genutzt werden.
- Sicherstellen einer zweijährigen Qualifizierungsfrist: Wenn Sie sich dem Ende der zweijährigen Haltefrist für BADR nähern, kann eine Verzögerung des Verkaufs um einige Monate erhebliche Steuereinsparungen ermöglichen.
- Vorverkaufsdividende: Die Entnahme von Dividenden vor dem Verkauf mindert den Unternehmenswert und somit den steuerpflichtigen Gewinn aus den Aktien.
Häufig gestellte Fragen
Was ist die Steuererleichterung bei der Veräußerung von Betriebsvermögen?
Die Steuererleichterung für die Veräußerung von Betriebsvermögen (Business Asset Disposal Relief, BADR, ehemals Unternehmererleichterung) senkt den Kapitalertragsteuersatz für qualifizierte Unternehmensverkäufe auf 14 % (ab April 2026 18 %) für die ersten 1.000.000 £ an Lebenszeitgewinnen. Sie müssen das Unternehmen oder mindestens 5 % der Unternehmensanteile mindestens zwei Jahre vor dem Verkauf besessen haben.
Ist ein Aktienverkauf oder ein Vermögensverkauf steuerlich vorteilhafter?
Für Verkäufer ist ein Aktienverkauf in der Regel vorteilhafter, da die Kapitalertragsteuer nur einmal (gegebenenfalls mit BADR) fällig wird. Bei einem Asset-Deal zahlt das Unternehmen Körperschaftsteuer auf den Gewinn, und der Verkäufer muss bei der Auszahlung des Erlöses weitere Steuern entrichten. Käufer bevorzugen jedoch häufig Asset-Deals, da sie Kapitalabzüge für die erworbenen Vermögenswerte erhalten und die Übernahme von Unternehmensverbindlichkeiten vermeiden.
Kann ich Firmenwert an mein eigenes Unternehmen verkaufen?
Das ist zwar möglich, BADR findet jedoch keine Anwendung auf Firmenwert, der an eine Kapitalgesellschaft übertragen wird, wenn der Verkäufer eine nahestehende Person ist. Der Gewinn wird mit dem regulären Kapitalertragsteuersatz (18 % oder 24 %) besteuert. Darüber hinaus kann das Unternehmen keine Körperschaftsteuerermäßigung für den erworbenen Firmenwert geltend machen, wenn der Verkäufer nahestehend ist.
Wie kann ich die Steuern beim Verkauf meines Unternehmens reduzieren?
Zu den wichtigsten Strategien gehören: Sicherstellen, dass Sie die Voraussetzungen für BADR erfüllen (2 Jahre, 5 % Aktienbeteiligung), Rentenbeiträge aus dem Erlös leisten (jährlicher Freibetrag bis zu 60.000 £ zuzüglich Übertrag), Ihren jährlichen CGT-Freibetrag (3.000 £) nutzen und den Verkauf so timen, dass Ihre Steuerposition über die Steuerjahre hinweg optimiert wird.
Weiterführende Literatur
- Wahl einer Unternehmensstruktur — Auswirkungen auf die Ausstiegsplanung
- Gewinnentnahme mit Steuervorteil — MVL, Dividenden und Renten
- Steuerplanung im Ruhestand — Verwendung des Verkaufserlöses für den Ruhestand
- Nutzung Ihrer Kapitalertragsteuerbefreiung — Strategien zur jährlichen Befreiung
- Steuererleichterungen bei der Veräußerung von Betriebsvermögen (Leitfaden zur Kapitalertragsteuer) — detaillierte BADR-Regeln
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