Can I claim for directors' time on R&D?

Yes, provided the director is paid through PAYE and the time is genuinely spent on qualifying R&D activities. You should keep records of the proportion of time each director spends on R&D. Dividends do not count as staff costs — only salaries and employer NI/pension contributions qualify.

Why are subcontractor costs restricted to 65%?

Under the merged RDEC, only 65% of subcontractor costs from unconnected parties are eligible. This restriction reflects the fact that the subcontractor may be making their own profit margin, and HMRC wants to limit claims to the approximate cost of the R&D work itself. For connected-party subcontractors, you can claim the lower of 65% of the payment or the connected party’s relevant staffing costs.

Are cloud computing costs eligible?

Data licences and cloud computing costs used directly in qualifying R&D can be eligible from April 2023 onwards. However, general business cloud costs (email hosting, standard SaaS subscriptions) do not qualify unless they are used directly and exclusively in the R&D process itself.

Can I claim for failed prototypes?

Yes. The cost of materials and components used in prototypes that are built, tested, and ultimately scrapped as part of resolving scientific or technological uncertainty are qualifying expenditure. R&D relief applies to the process of resolving uncertainty, not just to successful outcomes.

Dépenses de R&D admissibles

Faits clés

Frais de personnel Les éléments les plus importants sont généralement les salaires bruts, les cotisations patronales de sécurité sociale et les cotisations de retraite des employés travaillant dans le domaine de la R&D.
Coûts des sous-traitants sont inclus à hauteur de 65 % du montant versé à des parties non liées dans le cadre de la fusion RDEC.
travailleurs fournis par des tiers (le personnel de l'agence, les personnes détachées) sont inclus à hauteur de 65 % du paiement effectué.
Matériaux consommables Les matières premières, les composants et les prototypes utilisés ou transformés par la R&D sont considérés comme tels.
Logiciel licences et services publics (énergie, eau, carburant) directement utilisés dans la R&D sont éligibles à partir d'avril 2023.

Aperçu des coûts admissibles

Pour bénéficier des crédits d'impôt pour la recherche et le développement (R&D) dans le cadre du régime fusionné RDEC (ou ERIS), vous devez identifier et quantifier vos dépenses. dépenses admissiblesSeules certaines catégories de coûts sont admissibles, et chacune a des règles spécifiques concernant ce qui peut être inclus.^[1]

Les principales catégories de dépenses de R&D admissibles sont les suivantes :

Frais de personnel
Travailleurs fournis par des tiers (personnel intérimaire/détaché)
Coûts des sous-traitants
Matériaux consommables
Licences de logiciels et de données
Services publics (électricité, eau, carburant)

Frais de personnel

Les frais de personnel représentent généralement le poste de dépense le plus important dans une demande de crédit d'impôt pour la recherche et le développement. Ils comprennent :^[3]

Salaire ou traitement brut versés aux employés directement impliqués dans la R&D
Assurance nationale de l'employeur contributions sur ces revenus
Cotisations de l'employeur au régime de retraite pour ces employés

Vous pouvez réclamer la proportion de temps Chaque employé consacre du temps à la R&D admissible. Par exemple, si un développeur consacre 60 % de son temps à des projets de R&D, vous pouvez déduire 60 % de ses charges salariales.

Conseil: Conservez les feuilles de temps ou les dossiers de projet indiquant le temps que chaque employé consacre à la R&D. HMRC peut vous demander ces justificatifs lors d'un contrôle. Même des documents simples, comme une estimation mensuelle par projet, sont utiles.

Inclus dans les frais de personnel	Non inclus
Salaire brut / rémunération	Avantages en nature (voiture de fonction, assurance maladie)
Cotisations patronales à la sécurité sociale	Dividendes versés aux administrateurs-actionnaires
Cotisations patronales à la retraite	Primes non liées aux travaux de R&D
Dépenses remboursées directement liées à la R&D	Frais de déplacement (sauf vers un site de R&D)

Travailleurs fournis par des prestataires externes

Si vous faites appel à du personnel intérimaire, à des contractuels fournis par une agence d'intérim ou à des personnes détachées d'une autre organisation pour mener des activités de R&D, leurs coûts peuvent être admissibles en tant que travailleurs fournis par des tiers (TPS).^[4]

Dans le cadre de la fusion RDEC, les coûts EPW sont admissibles à 65% Ce prélèvement s'applique au paiement effectué au prestataire de personnel et couvre sa marge et ses frais généraux.

Exemple: Vous versez 50 000 £ à une agence pour les services d'un développeur contractuel travaillant sur votre projet de R&D. Vous pouvez déduire 32 500 £ (65 % × 50 000 £) de vos dépenses admissibles.

Coûts des sous-traitants

Lorsque vous sous-traitez des travaux de R&D à une autre entreprise (un sous-traitant), les règles dépendent du fait que le sous-traitant soit lié ou non à l'entreprise principale :^[2]

Type de sous-traitant	Montant autorisé
Partie non liée	65% du paiement effectué
Partie liée	Le montant le plus faible entre : 65 % du paiement ou les coûts de personnel de R&D pertinents de la partie liée

Dans le cadre de la fusion RDEC, il s'agit du entreprise commanditaire de la R&D C’est l’entreprise qui revendique le crédit, et non le sous-traitant qui effectue les travaux. Cela représente un changement par rapport aux anciennes règles RDEC applicables aux grandes entreprises dans certains cas.

Matériaux consommables

Matériaux et composants qui sont consommé ou transformé par le processus de R&D se qualifie. Cela comprend :^[2]

Matières premières utilisées dans les prototypes
Composants testés jusqu'à destruction
réactifs chimiques et matériaux biologiques
Matériaux utilisés lors des essais de production pilotes (si l'objectif est de lever une incertitude)

Matériaux incorporés dans un produit qui est ensuite vendu ou utilisé à des fins commerciales ne sont généralement pas admissibles, car elles n'ont pas été consommées par le processus de R&D lui-même.

Licences de logiciels et de données

À compter du 1er avril 2023, le coût de licences de logiciels et licences de données Les dépenses utilisées directement dans les activités de R&D peuvent être déduites. Cela comprend :^[1]

Logiciels spécialisés en R&D (outils de simulation, CAO/FAO, analyse statistique)
Coûts du cloud computing directement imputables au traitement de la R&D
Des ensembles de données achetés spécifiquement pour l'analyse R&D

Les logiciels à usage général (Office 365, messagerie électronique, logiciels de comptabilité standard) ne sont pas admissibles, sauf s'ils sont utilisés exclusivement à des fins de R&D.

Services publics

Les coûts d'électricité, d'eau et de carburant directement liés à la R&D peuvent être inclus dans votre demande de remboursement. Cela concerne particulièrement les entreprises qui exploitent des laboratoires, des ateliers ou des installations d'essai.^[1]

Vous devez répartir les coûts des services publics en fonction de la proportion d'énergie utilisée par les activités de R&D par rapport aux autres opérations commerciales.

Coûts non admissibles

Les coûts suivants sont pas éligible aux crédits d'impôt pour la R&D :

dépenses en capital (équipements, machines, bâtiments) — ceux-ci peuvent être admissibles à des déductions pour amortissement.
Loyer et charges pour les locaux
coûts d'enregistrement des brevets et de la propriété intellectuelle
Marketing et études de marché
coûts de production pour les produits commercialisés (après résolution de l'incertitude)
Coûts fonciers

Foire aux questions

Puis-je déduire le temps consacré par les directeurs à la R&D ?

Oui, à condition que le directeur soit rémunéré par le biais du système PAYE et que son temps soit effectivement consacré à des activités de R&D éligibles. Il est conseillé de conserver des traces du temps que chaque directeur consacre à la R&D. Les dividendes ne sont pas considérés comme des charges de personnel ; seuls les salaires et les cotisations patronales (cotisations sociales et retraite) sont pris en compte.

Pourquoi les coûts des sous-traitants sont-ils limités à 65 % ?

Dans le cadre du dispositif RDEC fusionné, seuls 65 % des coûts des sous-traitants non liés sont éligibles. Cette restriction tient compte du fait que le sous-traitant peut réaliser sa propre marge bénéficiaire, et l'administration fiscale HMRC souhaite limiter les demandes de déduction au coût approximatif des travaux de R&D eux-mêmes. Pour les sous-traitants liés, vous pouvez déduire le montant le plus faible entre 65 % du paiement et les coûts de personnel pertinents de la partie liée.

Les coûts liés à l'informatique en nuage sont-ils admissibles ?

Les licences de données et les coûts d'informatique en nuage utilisés directement dans le cadre de la R&D admissible seront éligibles à partir d'avril 2023. En revanche, les coûts généraux liés aux services cloud pour entreprises (hébergement de messagerie, abonnements SaaS standard) ne seront pas éligibles, sauf s'ils sont utilisés directement et exclusivement dans le processus de R&D lui-même.

Puis-je réclamer des remboursements pour les prototypes défectueux ?

Oui. Les coûts des matériaux et des composants utilisés dans les prototypes construits, testés, puis finalement mis au rebut dans le cadre de la résolution d'une incertitude scientifique ou technologique sont des dépenses admissibles. Le crédit d'impôt pour la recherche et le développement s'applique au processus de résolution de l'incertitude, et non seulement aux résultats positifs.

Pour en savoir plus

Qu’est-ce qui est considéré comme de la R&D ? — le test des lignes directrices du BIS
Le programme RDEC fusionné — Comment fonctionne le crédit de 20 %
Comment demander des crédits d'impôt pour la recherche et le développement — de l'identification des coûts à CT600
Rapport technique R&D — documenter vos projets

Vous recherchez un logiciel fiscal simple ?

# GoFile est reconnu HMRC et utilisé par plus de 50 000 entreprises britanniques. Configurez votre compte en quelques minutes et déclarez vos impôts en toute confiance.

Commencez gratuitement

Aucune carte de crédit requise · Annulation possible à tout moment