Faits clés
- ERIS est disponible auprès de 1er avril 2024 pour les PME déficitaires où les dépenses de R&D sont 30 % ou plus des dépenses totales.
- Il fournit un déduction supplémentaire de 86 % sur les coûts de R&D admissibles (en plus de la déduction normale de 100 %).
- Les entreprises déficitaires peuvent renoncer à leurs pertes pour un Crédit d'impôt payable de 14,5 %.
- Le seuil d'intensité de R&D a été réduit de 40 % à 30% à compter du 1er avril 2024.
- Les entreprises doivent être PME (moins de 500 employés, chiffre d'affaires inférieur à 100 millions d'euros ou bilan inférieur à 86 millions d'euros).
Qu'est-ce qu'ERIS ?
Le programme ERIS (Enhanced R&D Intensive Support) est un allègement fiscal ciblé pour la R&D destiné aux entreprises. PME déficitaires qui consacrent une part importante de leurs dépenses totales à la R&D. Il a été introduit en même temps que le RDEC fusionné de 1er avril 2024 (une version antérieure s'appliquant à compter du 1er avril 2023 avec un seuil d'intensité de 40 %).[1]
ERIS est conçu pour soutenir les jeunes entreprises innovantes et les entreprises en phase de démarrage qui ne sont pas encore rentables mais qui investissent massivement dans la recherche et le développement.
Qui est admissible ?
Pour prétendre à une indemnisation au titre du régime ERIS, une entreprise doit remplir certaines conditions. tous des conditions suivantes :[3]
- Haricot PME — moins de 500 employés, et soit un chiffre d'affaires annuel inférieur à 100 millions d'euros, soit un total de bilan inférieur à 86 millions d'euros
- Être déficitaire pour la période comptable (après déduction majorée pour la R&D)
- Être Recherche et développement intensive — les dépenses admissibles en R&D sont au moins 30% des dépenses totales
Le test des 30 % : L'intensité de la R&D = dépenses de R&D admissibles ÷ dépenses totales. Les « dépenses totales » désignent tous les montants comptabilisés en charges dans le compte de résultat, y compris le coût des ventes, les frais administratifs et les autres charges d'exploitation. Les dépenses d'investissement sont exclues du numérateur et du dénominateur.
Comment fonctionne ERIS
Le programme ERIS fonctionne en deux étapes :[1]
| Scène | Description |
|---|---|
| 1. Déduction majorée | Déduisez 86 % supplémentaires des dépenses de R&D admissibles de vos bénéfices imposables (en plus de la déduction normale de 100 %). Déduction totale : 186 % des coûts de R&D. |
| 2. Crédit payable | Si l'entreprise est déficitaire, elle peut céder la perte (ou une partie de celle-ci) pour obtenir un crédit d'impôt payable à 14,5 %. |
Exemple résolu
Prenons l'exemple d'une jeune entreprise technologique dont les chiffres sont les suivants :
| Article | Montant |
|---|---|
| Revenu | £50,000 |
| Dépenses totales (compte de résultat) | £300,000 |
| Dont : les dépenses admissibles en R&D | £150,000 |
| Intensité de R&D (150k ÷ 300k) | 50% — qualifie |
| Étape | Calcul | Montant |
|---|---|---|
| 1 | Perte d'exploitation avant déduction des crédits de R&D | −£250,000 |
| 2 | Déduction supplémentaire de 86 % (86 % × 150 000 £) | −£129,000 |
| 3 | Perte de trading accrue | −£379,000 |
| 4 | Crédit payable (14,5 % × 379 000 £) | £54,955 |
L'entreprise reçoit un paiement en espèces de £54,955 de la part HMRC . Dans le cadre du RDEC fusionné, la même entreprise recevrait environ 22 500 £ (20 % × 150 000 £ = 30 000 £, moins l’impôt théorique). ERIS offre plus du double de cet avantage.
Conseil: Le montant maximal des pertes pouvant faire l'objet d'un crédit ERIS est plafonné au total des charges sociales et de l'impôt sur le revenu de l'entreprise, majoré des pertes liées à la R&D. Ce plafond vise à prévenir les abus, mais il concerne rarement les entreprises réellement intensives en R&D employant du personnel.
La période de grâce d'un an
Si votre entreprise a investi massivement en R&D au cours de la période comptable précédente, mais que ce pourcentage passe sous le seuil de 30 % au cours de la période actuelle, un période de grâce d'un an Cela s'applique. Vous pouvez toujours réclamer le ERIS pour la période en cours comme si vous aviez une activité de R&D intensive.[3]
Cela évite aux entreprises de perdre leur admissibilité au programme ERIS en raison d'une seule année de fluctuations des dépenses de R&D. Cependant, si vos dépenses restent inférieures à 30 % pendant deux périodes consécutives, le délai de grâce prend fin et vous devez faire votre demande au titre du programme RDEC fusionné.
Comparaison rapide entre ERIS et RDEC fusionné
| Fonctionnalité | ÉRIS | RDEC fusionné |
|---|---|---|
| Disponible pour | PME déficitaires à forte intensité de R&D | Toutes les entreprises |
| seuil d'intensité de R&D | 30 % des dépenses totales | Aucun |
| Mécanisme | Déduction supplémentaire de 86 % + crédit payable de 14,5 % | 20 % de crédit au-dessus de la ligne |
| Bénéfice net (100 000 £ de dépenses en R&D) | Jusqu'à environ 27 000 £ (crédit payable) | ~15 000 £ (net de CT) |
| Entreprises rentables | Pas disponible | Oui |
Foire aux questions
Que signifie « recherche et développement intensif » ?
Une entreprise est considérée comme ayant une forte intensité de R&D si ses dépenses de R&D admissibles représentent 30 % ou plus de ses dépenses totales pour l'exercice comptable. Les dépenses totales comprennent tous les coûts comptabilisés dans le compte de résultat. Si vous atteignez le seuil de 30 %, vous êtes admissible au programme ERIS, en remplacement ou en complément du programme RDEC fusionné.
Une entreprise rentable peut-elle utiliser ERIS ?
Non. ERIS est spécifiquement conçu pour déficitaire PME à forte intensité de R&D. Si votre entreprise est rentable après la déduction majorée pour la R&D, vous pouvez utiliser le crédit d'impôt pour la R&D fusionné. Cependant, si la déduction majorée crée ou aggrave une perte, vous pouvez céder cette perte pour obtenir le crédit d'impôt payable de 14,5 %.
Comment ERIS se compare-t-il à RDEC après fusion ?
Pour une PME déficitaire investissant 100 000 £ en R&D, le dispositif ERIS accorde un crédit d'impôt d'environ 27 000 £ (déduction additionnelle de 86 % = 86 000 £ de perte majorée, dont 12 470 £, restitués à un taux de 14,5 %, proviennent de la part majorée, auxquels s'ajoute la perte de base). Avec le dispositif RDEC fusionné, cette même entreprise recevrait environ 15 000 £. Le dispositif ERIS est donc nettement plus avantageux pour les entreprises éligibles.
Que se passe-t-il si je descends en dessous du seuil d'intensité de 30 % ?
Il existe un délai de grâce d'un an. Si vos dépenses de R&D étaient importantes lors de la période précédente, mais qu'elles tombent en dessous de 30 % au cours de la période actuelle, vous pouvez tout de même demander le crédit d'impôt pour la recherche et le développement (ERIS) pour cette période. Si vous restez en dessous de 30 % pendant deux périodes consécutives, vous serez soumis au crédit d'impôt pour la recherche et le développement (RDEC) fusionné.
Pour en savoir plus
- Le programme RDEC fusionné — l'aide standard pour toutes les entreprises
- Dépenses de R&D admissibles — quelles dépenses sont admissibles
- Comment demander des crédits d'impôt pour la recherche et le développement — guide étape par étape
- Délais et limites de temps pour les réclamations — lorsque vous devez soumettre votre réclamation
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