What happened to the old SME R&D relief?

The old SME scheme, which gave a 130% additional deduction on qualifying R&D costs, was effectively replaced. From April 2024, all companies (both SMEs and large companies) use the merged RDEC scheme at 20%. The only exception is R&D intensive loss-making SMEs, which may qualify for the separate ERIS scheme instead.

What is the effective benefit of the merged RDEC?

For a profitable company paying Corporation Tax at 25%, the 20% RDEC credit is itself taxable. The net cash benefit is approximately 15p for every £1 of qualifying R&D expenditure (20% credit minus 25% CT on that credit). For loss-making companies, the payable credit calculation is slightly different.

Can I still claim under the old SME scheme?

Only if your accounting period straddles 1 April 2024. In that case, you may need to split the period and claim under the old rules for the pre-April 2024 portion and the merged RDEC for the post-April 2024 portion. For accounting periods beginning on or after 1 April 2024, the merged RDEC applies.

How does the merged RDEC appear in my accounts?

The RDEC is an “above the line” credit, meaning it is recognised in your profit and loss account (typically as other operating income or offset against cost of sales). This improves your reported operating profit, which can be beneficial when dealing with banks, investors, and other stakeholders.

Le programme RDEC fusionné

Faits clés

Le régime RDEC fusionné s'applique à exercices comptables commençant le 1er avril 2024 ou après cette date.
Le taux de crédit est 20% des dépenses de R&D admissibles, comptabilisées au-dessus de la ligne dans le compte de résultat.
Après impôt sur les sociétés à 25 %, le bénéfice net effectif est d'environ 15% pour les entreprises rentables.
Les entreprises déficitaires peuvent bénéficier du crédit en tant que paiement en espèces de la part HMRC (moins une charge fiscale théorique).
L’ancien crédit d’impôt pour la R&D des PME (déduction supplémentaire de 86 % pour les PME non intensives) ne s’applique plus pour les périodes à compter d’avril 2024.

Aperçu du RDEC fusionné

Le dispositif fusionné de crédit d'impôt pour dépenses de recherche et développement (RDEC) constitue le seul et unique allègement fiscal britannique pour la R&D applicable à toutes les entreprises. Il a été annoncé dans le cadre du budget d'automne 2023 et est entré en vigueur pour le [date manquante]. exercices comptables commençant le 1er avril 2024 ou après cette date.^[4]

Avant avril 2024, les entreprises pouvaient prétendre à des prestations dans le cadre de deux régimes différents :

Ancien schéma	Qui l'a utilisé ?	Mécanisme
Aide à la recherche et au développement des PME	petites et moyennes entreprises	Déduction supplémentaire de 86 % sur les bénéfices imposables (auparavant 130 %)
Grande entreprise RDEC	Les grandes entreprises et certaines PME ayant des activités de R&D financées par des subventions ou sous-traitées	13 % de crédit au-dessus de la ligne (20 % plus tard)

Le système fusionné remplace les deux par un seul Crédit de dépenses de 20 % au-dessus de la ligne accessible à toutes les entreprises, quelle que soit leur taille.^[1]

Comment fonctionne le RDEC fusionné

Dans le cadre de la fusion des RDEC, le processus est le suivant :

Calculer les dépenses admissibles en R&D pour la période comptable (frais de personnel, sous-traitants, matériaux, logiciels, services publics).
Appliquer le taux de crédit de 20 % pour obtenir le montant brut du RDEC.
Le crédit est reconnu dans votre compte de résultat comme revenu (au-dessus de la ligne).
Le crédit est alors soumis à l'impôt sur les sociétés à 25 %.
Le bénéfice net qui en résulte est d'environ 15% des dépenses admissibles.

Exemple: Une entreprise ayant réalisé 100 000 £ de dépenses de R&D éligibles bénéficie d'un crédit d'impôt de 20 %, soit 20 000 £. Après impôt sur les sociétés à 25 % (5 000 £), le bénéfice net est de : £15,000 — soit 15 pence par livre sterling dépensée en R&D.

Calcul détaillé du crédit

Étape	Description	Montant
1	Dépenses admissibles en R&D	£200,000
2	RDEC à 20%	£40,000
3	Moins : Impôt sur les sociétés à 25 %	−£10,000
4	Bénéfice net	£30,000

Entreprises déficitaires

Si votre entreprise est déficitaire et n'a pas d'impôt sur les sociétés à payer pour compenser le crédit, le crédit d'impôt pour la réduction des dépenses de retraite (RDEC) fusionné peut vous être versé en espèces par HMRC . Voici la procédure :^[3]

Premièrement, déduire le crédit de toute obligation fiscale pour la période.
Ensuite, compenser avec toute autre dette fiscale en suspens (impôt sur le revenu, TVA, etc.).
Tout crédit restant est versé sous forme de paiement en espèces imposable.

Le montant du crédit payable correspond au RDEC moins une charge fiscale théorique. Pour une entreprise sans bénéfices imposables, cela signifie concrètement que le montant payable est le montant du RDEC moins la taxe théorique, soit environ… 15% des dépenses admissibles.

Conseil: Les PME déficitaires à forte intensité de R&D pourraient avoir intérêt à demander une aide au titre du Système ERISCe régime offre un crédit d'impôt plus avantageux de 14,5 % sur une déduction majorée de 86 %. Vérifiez si votre entreprise remplit les conditions requises pour être considérée comme une entreprise à forte intensité de R&D avant de choisir le régime le plus adapté.

Pourquoi le terme « au-dessus de la ligne » est important

Contrairement à l'ancien régime pour PME (qui était une déduction des bénéfices imposables), le crédit d'impôt pour les résidents (CIR) fusionné est un crédit « au-dessus de la ligne ». Cela signifie qu'il apparaît comme un revenu dans votre compte de résultat, généralement dans le résultat d'exploitation.^[2]

Les avantages du traitement de surface comprennent :

Visible dans vos comptes — les investisseurs, les prêteurs et les parties prenantes peuvent clairement en constater les avantages
Améliore les bénéfices déclarés — utile lors de demandes de financement ou de soumissions à des marchés publics
Traitement constant — la même approche, que l'entreprise soit rentable ou déficitaire

Règles transitoires

Si l’exercice comptable de votre entreprise chevauche le 1er avril 2024, vous devrez peut-être envisager des dispositions transitoires :^[1]

Dépenses engagées avant le 1er avril 2024 peuvent encore être admissibles en vertu des anciennes règles PME ou RDEC
Dépenses engagées à compter du 1er avril 2024 relève de la fusion RDEC
Il peut être nécessaire de scinder la période comptable à des fins de calcul.

Pour la plupart des entreprises dont l'exercice comptable standard s'étend d'avril à mars, le régime fusionné s'applique intégralement à compter de la période 2024/25.

Qui ne peut pas utiliser le RDEC fusionné ?

Le crédit d'impôt pour la recherche et le développement (CERD) fusionné est accessible à toutes les entreprises menant des activités de R-D admissibles. Cependant, les PME déficitaires dont les dépenses en R-D représentent 30 % ou plus de leurs dépenses totales peuvent plutôt choisir de faire une demande au titre du Soutien intensif renforcé à la R&D (ERIS) un programme plus avantageux pour ces entreprises.^[1]

Foire aux questions

Qu’est-il advenu de l’ancien système d’aide à la R&D pour les PME ?

L'ancien dispositif PME, qui offrait une déduction supplémentaire de 130 % sur les dépenses de R&D éligibles, a été remplacé. À compter d'avril 2024, toutes les entreprises (PME et grandes entreprises) bénéficieront du dispositif RDEC fusionné à 20 %. Seules les PME déficitaires réalisant d'importantes dépenses de R&D font exception et peuvent prétendre au dispositif ERIS.

Quel est l'avantage concret de la fusion des RDEC ?

Pour une entreprise rentable soumise à l'impôt sur les sociétés à 25 %, le crédit d'impôt de 20 % pour la recherche et le développement est lui-même imposable. L'avantage net en trésorerie est d'environ 15 pence pour chaque livre sterling de dépenses de R&D éligibles (crédit de 20 % moins 25 % d'impôt sur les sociétés sur ce crédit). Pour les entreprises déficitaires, le calcul du crédit d'impôt à payer est légèrement différent.

Puis-je encore faire une demande au titre de l'ancien régime PME ?

Uniquement si votre exercice comptable chevauche le 1er avril 2024. Dans ce cas, vous devrez peut-être scinder l'exercice et appliquer les anciennes règles pour la période antérieure à avril 2024 et le nouveau crédit d'impôt pour la durée du cycle (CID) pour la période postérieure à avril 2024. Pour les exercices comptables commençant le 1er avril 2024 ou après cette date, le nouveau CID s'applique.

Comment le RDEC fusionné apparaît-il dans mes comptes ?

Le crédit d'impôt pour la recherche et l'exploitation (RDEC) est un crédit « au-dessus de la ligne », c'est-à-dire qu'il est comptabilisé dans votre compte de résultat (généralement en autres produits d'exploitation ou en déduction du coût des ventes). Cela améliore votre résultat d'exploitation publié, ce qui peut s'avérer avantageux lors de vos échanges avec les banques, les investisseurs et les autres parties prenantes.

Pour en savoir plus

Qu’est-ce qui est considéré comme de la R&D ? — le test des lignes directrices du BIS pour les activités admissibles
Dépenses de R&D admissibles — quelles dépenses vous pouvez inclure dans votre demande
Soutien intensif renforcé à la R&D (ERIS) — l'alternative pour les PME déficitaires à forte intensité de R&D
Comment demander des crédits d'impôt pour la recherche et le développement — le processus de réclamation de bout en bout

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