重要な事実
- 単独取締役 給与 PAYE に登録し、運用する必要があります。
- 単独取締役のほとんどは、 NIプライマリ閾値 （2026/27年度は年間12,570ポンド）を支払わずに国民保険料の納付資格年数を維持するため。
- 追加収入は通常、 配当金、PAYE を経由しません。
- 取締役のNIは通常、 年間収益期間 方法。
- RTI 提出は、たとえ月額支払いが 1 回だけの場合でも行う必要があります。
単独取締役にPAYEが必要な理由
有限会社を設立し、たとえ少額であっても給与を受け取る場合、雇用主として登録し、源泉徴収税を納付することが法的に義務付けられています。会社が雇用主であり、取締役であるあなたは従業員です。これは、あなたが唯一の関係者であっても適用されます。[1]
PAYEが必要ない唯一の状況は、 給料は全くない 全額配当金として支払われます。
典型的な給与＋配当金の構成
取締役が一人の会社のほとんどは、給与と配当金を組み合わせて税効率よく利益を上げています。
| 成分 | 金額（2026/27） | 税務上の取り扱い |
|---|---|---|
| 給料 | 年間12,570ポンド（月額1,047.50ポンド） | 法人税控除対象。このレベルでは従業員のNIは不要。雇用主のNIは年間1,135.50ポンド。 |
| 配当金 | 変動（税引後利益から） | 国民保険料なし。配当控除額500ポンド。税率は10.75% / 35.75% / 39.35%。 |
なぜ12,570ポンドなのでしょうか? これは2026/27年度の国民保険料（NI）の基本基準額です。この水準の収入は以下のとおりです。
- 所得税の個人控除の対象となるので 所得税なし
- プライマリ閾値に達しているので 従業員NIなし
- 資格を得る NI資格取得年 （下限所得制限を超える）
- 全額控除対象 法人税
取締役のNI計算
取締役の国民保険は一般従業員とは異なる方法で計算されます。デフォルトでは、 年間収益期間 方式が使用され、NI は各給与期間ごとではなく、年間総収入に基づいて計算されます。[2]
| 閾値（年間） | 従業員NI率 | 雇用主のNIレート |
|---|---|---|
| 最大5,000ポンド（二次基準額） | — | 0% |
| 5,001ポンドから12,570ポンド（プライマリーしきい値） | 0% | 15% |
| 12,571ポンドから50,270ポンド（UEL） | 8% | 15% |
| 50,270ポンド以上 | 2% | 15% |
12,570ポンドを受け取る取締役の場合：
- 従業員NI: £0（基礎所得基準額の収入）
- 雇用主 NI: 15% × (£12,570 − £5,000) = £1,135.50
ヒント： 1,135.50ポンドの雇用主NIは、それ自体が会社にとって税控除可能な費用であるため、純額は低くなります。会社が雇用控除（10,500ポンド）の対象となる場合、雇用主NIはゼロに減額される可能性がありますが、取締役が1人で他に従業員がいない会社では、一般的に 資格なし 雇用手当のため。
給与計算の設定
単一のディレクターとして PAYE を実行するには:[3]
- 雇用主として登録する HMRCオンライン
- 給与計算ソフトウェアをインストールする — HMRCの無料の基本PAYEツールは、単独の取締役に適しています
- 詳細を入力してください 従業員として、国民保険番号と納税者番号を含む
- NI計算方法を設定する 「取締役」（年間収入期間）
- 給与計算を処理する 毎月（または選択した頻度で）
- FPSを提出する 給料日までにHMRCへ
- HMRC支払う 翌月22日までに源泉徴収義務を納付する
月次プロセス
月額1,047.50ポンドを支払う取締役の場合:
- 選択した給料日にソフトウェアで給与計算を処理します
- ソフトウェアは所得税（コード1257Lで£0）と国民保険（従業員£0、雇用主の変動国民保険）を計算します。
- 給与明細書を生成して保存する
- FPSをHMRCに提出する
- 会社の銀行口座から個人口座に£1,047.50を送金します
- 雇用主のNIをHMRCに支払う（資格がある場合は雇用控除と相殺できます）
単独取締役の年末
課税年度末（4月5日）までに、次の手続きを行う必要があります。
- 最終FPSを4月19日までに提出し、最終提出としてフラグを付けてください。
- 5月31日までにP60を発行してください
- 7月6日までにP11Dで現物給付を報告してください（該当する場合）
- 新しい税務年度に向けて給与計算ソフトウェアを更新する
よくある質問
単独取締役として自分にいくらの給料を支払うべきでしょうか?
多くの会計士は、2026/27年度の給与を年間12,570ポンド（月額1,047.50ポンド）にすることを推奨しています。これは国民保険料（NI）の基本基準額であり、従業員としての国民保険料を支払うことなく、公的年金の受給資格年数を積み上げることができます。ただし、雇用主（会社）は5,000ポンドを超える収入に対して15%の雇用主負担国民保険料（NI）を支払うため、年間1,135.50ポンドになります。一部の取締役は国民保険料を回避するために給与を5,000ポンドに設定していますが、これは受給資格年数を満たさない可能性があります。
1人分の給与計算ソフトウェアは必要ですか?
はい。控除額を計算し、給与明細書を作成し、 HMRC HMRC歳入関税庁）にFPS申告書を提出するには、給与計算ソフトウェアが必要です。HMRCの無料の基本PAYEツールは、取締役が1人の会社に適しています。または、市販のソフトウェアや会計士に依頼することもできます。
どのくらいの頻度で給与計算を実行する必要がありますか?
個人取締役の多くは、給与計算を毎月行っています。毎月の給与支払日またはその前に、給与支払報告書（FPS）を提出します。毎月同じ金額を支払っている場合は、手続きは簡単です。年間12回、同じ給与計算を繰り返すだけです。
配当金はどうでしょうか？PAYE（源泉徴収制度）の対象になりますか？
いいえ。配当金は法人税控除後の会社の利益から支払われるため、源泉徴収制度（PAYE）の対象にはなりません。国民保険料（NI）も課されません。ただし、配当金が500ポンドの配当控除額（2026/27年度）を超える場合は、確定申告書に申告する必要があります。
さらに読む
- 雇用主として登録する — 会社をPAYEに登録する方法
- 税法の仕組み — 給与明細書の1257Lコードを理解する
- 取締役向けNI — 年間収益方式の詳細なガイド
- 給与計算年末チェックリスト — 年を正しく締めくくる
シンプルなものをお探しですか 給与計算ソフトウェア?
# GoFileはHMRCに認められ、5万社以上の英国企業から信頼されています。数分で設定が完了し、安心して申告できます。
無料で始めるクレジットカード不要・いつでもキャンセル可能
出典
- 給与計算の実行 — GOV.UK
- 会社役員のための国民保険 — GOV.UK
- 雇用主のための源泉徴収税と給与計算 — GOV.UK
- 配当税 — GOV.UK