Can I still claim FHL tax advantages for 2024/25?

Yes. The FHL regime applies fully for the 2024/25 tax year (ending 5 April 2025). You can claim capital allowances, mortgage interest as a deduction (not just a 20% credit), and the income counts as relevant earnings for pension contributions. From 2025/26 onwards, the FHL regime no longer exists.

What happens to capital allowances I have already claimed?

Transitional rules apply. Writing-down allowances on existing capital allowance pools continue until the pool is exhausted. However, you cannot claim new Annual Investment Allowance (AIA) on replacement furnishings from 2025/26 — you use Replacement of Domestic Items Relief instead.

Can I still get Business Asset Disposal Relief when selling an FHL?

No. From April 2025, FHL properties are treated as investment property, not trading assets. Business Asset Disposal Relief, gift holdover relief, and rollover relief no longer apply. Any disposal is subject to standard CGT rates (18% or 24%) with no BADR.

Does this affect my pension contributions?

Yes. FHL income previously counted as relevant UK earnings for pension contribution purposes. From 2025/26, it is investment income and does not count. This may reduce the amount you can contribute to a pension with tax relief if FHL income was your main source of earnings.

家具付きホリデーレンタル（FHL）

重要な事実

その FHL制度は廃止された 所得税については2025年4月6日から、法人税については2025年4月1日から。
FHL収入は現在、 普通財産所得取引収入ではありません。
住宅ローン利子控除 旧 FHL 物件に対する税額控除は、現在 20% に制限されています (第 24 条)。
資本控除 既存の FHL 内の家具や設備については、移行規則が適用されます。
旧FHL物件 資格がなくなった 事業資産処分控除、ロールオーバー控除、または年金関連収入のため。

2025年4月から何が変わったか

適格な休暇用賃貸物件を税務上の取引として扱っていた FHL 制度は、2025 年財務法により廃止されました。2025 年 4 月 6 日 (所得税) および 2025 年 4 月 1 日 (法人税) 以降、FHL 物件は他の賃貸物件と同様に課税されます。^[1]

税制優遇	FHL制度下（2025年4月まで）	2025年4月から
住宅ローン利息	賃貸収入から全額控除可能	20%の税額控除のみ（第24条）
資本控除	家具と設備に関するAIAとWDA	国内品の交換救済のみ
年金関連収入	FHL収入をカウント	カウントされない
事業資産処分控除	処分可能	利用不可
ロールオーバーの緩和	利用可能	利用不可
損失軽減	その他の収入と相殺	不動産所得のみに制限

移行資本控除: 2025年4月5日に資本的減価償却プールをお持ちの場合は、残高について引き続き減価償却を申請できます。ただし、2025/26年度以降は新たな支出は資本的減価償却の対象外となります。^[3]

FHL ルールとは何ですか?

参考までに、FHL として認定されるには、不動産が各課税年度において以下の 3 つの条件を満たす必要があります。

利用可能条件: 年間210日以上の休暇貸し出しが可能
賃貸条件： 実際に年間105日以上休暇用宿泊施設として貸し出されていること
職業パターン: 同じ人が31日以上連続して居住していないこと、また、そのような長期賃貸は合計155日を超えないこと

住宅ローン利息：第24条が適用される

多くの元FHL家主にとって最大の経済的影響は、セクション24の住宅ローン利息制限です。以前はFHL収入で住宅ローン利息を家賃収入から全額控除できましたが、今回の制限により以下の影響が生じます。^[2]

賃貸収入全額を課税所得に加えます
あなたは 20%の税額控除 財務コストについて
高額納税者の場合、実質的に支払うのは 税金20%増 住宅ローンの利子について

緩和： FHLを有限会社に法人化することが合理的かどうか検討してください。有限会社は第24条の適用を受けず、住宅ローン利息を全額控除できます。ただし、資産の譲渡にはキャピタルゲイン税と特別法定税が発生するため、専門家のアドバイスを受けてください。不動産事業の法人化.

キャピタルゲイン税の影響

以前の FHL 物件は現在、キャピタルゲイン税の目的では住宅物件として課税されており、事業控除は受けられません。

CGT税率: 住宅用不動産の譲渡益に対する18%（基本税率）または24%（高税率）
BADRなし: 旧FHL資産の処分については、事業資産処分税率の引き下げ（2026年4月6日から18%）は適用されなくなりました。
ロールオーバー軽減なし: 別の不動産に再投資することで利益を繰り延べることはできない
60日間のレポート: 英国の住宅不動産の売却は60日以内に報告し、キャピタルゲイン税を支払う必要がある。

元FHL家主のための計画

住宅ローンの構造を見直しましょう: 利子が全額控除できなくなったため、借金を返済する方が税効率が良いかもしれない
法人化を検討する: 会社組織は第24条を回避できるが、移転コストを考慮する必要がある
年金拠出金: FHL収入が主な関連収入源であった場合は、今後どれだけの金額を拠出できるかを確認してください。
ビジネスケースを確認します。 税制優遇措置がなければ、一部のFHL物件は経済的に採算が取れない可能性があります。長期賃貸に切り替えるか、売却する方が良いかどうかを検討してください。

よくある質問

2024/25年度のFHL税制優遇措置をまだ申請できますか?

はい。FHL制度は2024/25年度（2025年4月5日まで）に完全に適用されます。資本控除、住宅ローン利息（20%の税額控除だけでなく）を申請でき、その所得は年金拠出の対象となる収入としてカウントされます。2025/26年度以降、FHL制度は廃止されます。

すでに請求した資本控除はどうなりますか?

経過措置が適用されます。既存の資本控除プールの減額控除は、プールが枯渇するまで継続されます。ただし、2025/26年度以降に家具の交換を行う場合、新たな年間投資控除（AIA）を申請することはできません。代わりに、家庭用品交換控除をご利用ください。

FHL を売却する場合でも、事業資産処分控除を受けることはできますか?

いいえ。2025年4月以降、FHL物件は売買資産ではなく投資資産として扱われます。事業資産譲渡控除、贈与による留保控除、およびロールオーバー控除は適用されなくなります。譲渡には、BADR（固定資産税）は適用されず、標準のキャピタルゲイン税率（18%または24%）が適用されます。

これは私の年金拠出に影響しますか?

はい。FHL所得は、以前は年金拠出の対象となる英国の関連所得として計上されていました。2025/26年度からは投資所得となり、計上されなくなります。そのため、FHL所得が主な収入源であった場合、税控除を受けて年金に拠出できる金額が減額される可能性があります。

さらに読む

抵当権利息制限法（第24条） — 20%の税額控除の仕組み
不動産事業の法人化 — 企業構造が理にかなっているとき
賃貸物件のキャピタルゲイン税 — 売却益の計算
Airbnbホスティング税金ガイド — FHLステータスのない短期賃貸
許容される家主費用 — まだ控除できるもの

シンプルな税務ソフトウェアをお探しですか？

# GoFileはHMRCに認められ、5万社以上の英国企業から信頼されています。数分で設定が完了し、安心して申告できます。

無料で始める

クレジットカード不要・いつでもキャンセル可能