重要な事実
- 結婚したカップルやシビルパートナーは 50/50課税 実際の所有権の割合に関係なく、共有財産の所得に対してデフォルトで課税されます。
- 未婚の共同所有者は、その割合に応じて課税される。 実質的な実質的所有権株式.
- フォーム17 結婚したカップルやシビルパートナーが、実際の所有権の割合に応じて異なる所得分割を宣言できるようにします。
- フォーム17を提出する必要があります 60日以内 宣言に署名すること。
- 所有権は 真に不平等 フォーム 17 が機能するには、単純に任意の比率を選択することはできません。
デフォルトルール
不動産が共有所有されている場合、税務上、賃貸収入は所有者間で分配する必要があります。ルールは所有者間の関係によって異なります。[2]
| 所有権の種類 | デフォルトの所得分割 |
|---|---|
| 結婚したカップル/シビルパートナー | 50/50 （実際の所有株式数に関わらず） |
| 未婚の共同所有者 | 実質的な実質的所有権株式 |
結婚した夫婦に対するこの 50/50 ルールは、2007 年所得税法の第 836 条に由来します。フォーム 17 の宣言が行われない限り、自動的に適用されます。[3]
デフォルトの上書き：フォーム17
結婚したカップルやシビルパートナーは、以下の書類を提出することで50/50のデフォルトを上書きすることができます。 フォーム17 (共有財産および収入に対する受益権の申告) をHMRCに提出します。[1]
主な要件:
- その 実質的な実質的所有権 真に不平等でなければならない（単純に任意の比率を宣言することはできず、現実を反映していなければならない）
- 両方のパートナーは フォームに署名する
- HMRCに提出する 60日間 署名の
- 新しい分割は、 宣言日
- 不動産が売却されるか、所有権が変更されるか、別のフォーム17が提出されるまで有効です。
重要： フォーム17は所有権を変更するものではありません。これは、 HMRCに対し、デフォルトの50/50ではなく、実際の受益権に基づいて課税されることを希望する旨を伝えるだけです。不動産を50/50で所有している場合、フォーム17は効力を持ちません。
実質的所有権の変更
フォーム17を有効にするには、実質的所有権が50/50と完全に異なる必要があります。配偶者間で実質的所有権を変更する一般的な方法は次のとおりです。
- 信頼の宣言: 弁護士が新たな実質的所有権の分割（例：99/1）を宣言する証書を作成する
- 株式の譲渡： 一方の配偶者が自分の権利の一部をもう一方の配偶者に譲渡する
配偶者間の譲渡は 利益/損失なしの譲渡 キャピタルゲイン税の課税対象にはならないため、キャピタルゲイン税は発生しません。また、配偶者間の譲渡についても、固定資産税（SDLT）は発生しません（ただし、住宅ローン残額がある場合は除く）。
税務計画の例
ある夫婦を考えてみましょう。片方の配偶者の年収は6万ポンド（高税率納税者）、もう片方の配偶者の年収は1万5000ポンド（基本税率納税者）です。彼らは賃貸物件を所有しており、純利益は1万2000ポンドです。
| シナリオ | 高税率配偶者 | 低税率配偶者 | 家賃にかかる税金合計 |
|---|---|---|---|
| 50/50デフォルト | 6,000ポンドを40%で計算すると2,400ポンドになります | 6,000ポンドを20%で計算すると1,200ポンドになります | £3,600 |
| フォーム17（5/95分割） | 600ポンドを40%で計算すると240ポンドになります | 11,400ポンドを20%で計算すると2,280ポンドになります。 | £2,520 |
フォーム17の選択は保存します 年間1,080ポンド この例では、低税率の配偶者は受益権の95%を実際に所有している必要があります。これは、後に不動産を売却した場合、キャピタルゲイン税（CGT）に影響を及ぼします。
ヒント： 所有権の持分を変更する前に、将来の売却に伴うキャピタルゲイン税（CGT）への影響を検討してください。低税率の配偶者のキャピタルゲイン税率も低い場合、所有権を移転することで賃貸収入と売却時の両方の税金を節約できます。ただし、高税率の配偶者は、その不動産の年間非課税額の一部を受け取る権利を失います。
セクション24との相互作用
その 第24条の住宅ローン利息制限 配偶者間の所得分割は、さらに大きなメリットをもたらします。金融コストの制限により所得が高額な税率に押し上げられる可能性があるため、賃貸収入をより低税率の配偶者に移すことで、全体の税額が軽減されます。
よくある質問
不動産を共同所有している夫婦の間では、賃貸収入はどのように分割されるのでしょうか?
HMRC英国歳入関税庁）は、共有不動産からの賃貸収入を、実際の所有権の分割状況に関わらず、既婚夫婦とシビルパートナーの間で50/50で分割することを原則としています。実際の実質的所有権が異なる場合（例：90/10）、Form 17を提出することで、実際の持分に対して課税を受けることができます。
フォーム 17 とは何ですか?
フォーム17（共有財産および所得における受益権の申告）は、結婚した夫婦やシビルパートナーが共有財産における実質的な受益権の持分を申告するためのHMRC英国歳入関税庁）のフォームです。申告が受理されると、賃貸収入は50/50ではなく、持分に応じて課税されます。
未婚の共同所有者は賃貸収入の分割方法を選択できますか?
未婚の共同所有者は、実際の受益所有権の割合に応じて自動的に課税されます。フォーム17は必要ありません。未婚の2人が70/30の割合で不動産を所有している場合、賃貸収入には70/30の割合で課税されます。
フォーム 17 を使用して税金を節約できますか?
可能性はあります。配偶者の一方が基本税率の納税者で、もう一方が高税率の納税者である場合、実質的所有権を調整し、フォーム17を提出することで、賃貸収入の大部分を低税率の配偶者に移管することで、全体の税額を削減できます。ただし、所有権の持分は真に変更される必要があります。フォーム17は、所有権の実際の持分を申告するだけです。
さらに読む
- 抵当権利息制限法（第24条） — 財務コスト軽減がどのように制限されるか
- 賃貸収入の申告 — 共同財産所得の申告方法
- 不動産事業の法人化 — 所有権を構築する別の方法
- 離婚と別居に関するキャピタルゲイン税 — 配偶者間の譲渡は損益なし
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出典
- 共同財産および収入における受益権を申告する — GOV.UK
- 不動産収入マニュアル：PIM1030 – 共同所有不動産 — HMRC
- 2007年所得税法 – 第836条 — 立法府.uk