Kernfeiten
- De Het FHL-regime werd afgeschaft. vanaf 6 april 2025 voor de inkomstenbelasting en 1 april 2025 voor de vennootschapsbelasting.
- FHL-inkomsten worden nu behandeld als gewone inkomsten uit onroerend goed, geen handelsinkomsten.
- Hypotheekrenteaftrek De belastingaftrek voor voormalige FHL-eigendommen is nu beperkt tot 20% (artikel 24).
- Kapitaalafschrijvingen Voor meubilair en uitrusting in bestaande FHL's gelden overgangsregels.
- Voormalige FHL-locaties niet langer in aanmerking komen voor vrijstelling van bedrijfsactiva, doorschuifregeling of pensioengerelateerde inkomsten.
Wat is er veranderd sinds april 2025?
De FHL-regeling, waarbij kwalificerende vakantieverhuur fiscaal als een handelsactiviteit werd beschouwd, is afgeschaft door de Finance Act 2025. Vanaf 6 april 2025 (inkomstenbelasting) en 1 april 2025 (vennootschapsbelasting) worden FHL-woningen op dezelfde manier belast als alle andere verhuurwoningen.[1]
| Fiscaal voordeel | Onder het FHL-regime (tot april 2025) | Vanaf april 2025 |
|---|---|---|
| Hypotheekrente | Volledig aftrekbaar van de huurinkomsten | Alleen 20% belastingkrediet (artikel 24) |
| Kapitaalafschrijvingen | AIA en WDA op het gebied van meubilair en uitrusting | Alleen vrijstelling voor vervanging van huishoudelijke artikelen |
| Pensioenrelevante inkomsten | FHL-inkomen meegerekend | Telt niet mee |
| Aftrekpost voor de verkoop van bedrijfsactiva | Beschikbaar voor afvoer | Niet beschikbaar |
| Rollover-verlichting | Beschikbaar | Niet beschikbaar |
| Verliescompensatie | Verrekend met andere inkomsten | Beperkt tot inkomsten uit onroerend goed. |
Overgangskapitaalaftrek: Als u op 5 april 2025 nog een investeringsreserve had, kunt u de resterende reserves blijven afschrijven. Nieuwe uitgaven komen echter vanaf 2025/26 niet meer in aanmerking voor investeringsaftrek.[3]
Wat waren de FHL-regels?
Ter referentie: om als FHL (Family Housing Land) in aanmerking te komen, moest het pand in elk belastingjaar aan drie voorwaarden voldoen:
- Beschikbaarheidsvoorwaarde: Beschikbaar voor vakantiehuur gedurende minimaal 210 dagen per jaar.
- Huurvoorwaarde: Daadwerkelijk verhuurd als vakantieverblijf voor minimaal 105 dagen per jaar.
- Beroepspatroon: Niet langer dan 31 opeenvolgende dagen door dezelfde persoon bewoond, en dergelijke langere huurperiodes mogen in totaal niet langer dan 155 dagen duren.
Hypotheekrente: Artikel 24 is nu van toepassing
De grootste financiële impact voor veel voormalige FHL-verhuurders is de beperking van de hypotheekrenteaftrek in het kader van artikel 24. Waar FHL-inkomsten voorheen volledige aftrek van hypotheekrente van de huurinkomsten mogelijk maakten, betekent de beperking nu het volgende:[2]
- Je telt je volledige huurinkomsten op bij je belastbaar inkomen.
- U ontvangt een 20% belastingkrediet op uw financieringskosten
- Als u een hoger belastingtarief betaalt, betaalt u in feite meer. 20% meer belasting op uw hypotheekrente
Verzachting: Overweeg of het zinvol is om uw FHL (Family Housing Leave) in een besloten vennootschap onder te brengen. Vennootschappen vallen niet onder artikel 24 en kunnen de hypotheekrente volledig aftrekken. De overdracht van onroerend goed brengt echter wel vermogenswinstbelasting en overdrachtsbelasting met zich mee, dus vraag professioneel advies. Zie Een vastgoedbedrijf oprichten.
Impact van de vermogenswinstbelasting
Voormalige FHL-panden worden nu voor de vermogenswinstbelasting als woonhuis belast, zonder toegang tot zakelijke vrijstellingen:
- CGT-tarieven: 18% (basistarief) of 24% (hoger tarief) belasting op winst uit de verkoop van woonhuizen
- Geen BADR: Het tarief van 14% (2025/26) is niet langer beschikbaar.
- Geen mogelijkheid tot rollover: U kunt de winst niet uitstellen door te herinvesteren in een andere woning.
- Rapportage over 60 dagen: In het Verenigd Koninkrijk moeten verkopen van woonhuizen binnen 60 dagen worden gemeld en moet de vermogenswinstbelasting worden betaald.
Plannen maken voor voormalige FHL-verhuurders
- Bekijk uw hypotheekstructuur: Omdat de rente niet langer volledig aftrekbaar is, kan het aflossen van schulden fiscaal voordeliger zijn.
- Overweeg oprichting: Een bedrijfsstructuur voorkomt toepassing van artikel 24, maar houd rekening met de overdrachtskosten.
- Pensioenbijdragen: Als FHL-inkomsten uw belangrijkste bron van relevante inkomsten waren, bekijk dan hoeveel u in de toekomst kunt bijdragen.
- Bekijk de businesscase: Zonder de fiscale voordelen zijn sommige FHL-woningen mogelijk niet financieel rendabel. Overweeg of overstappen op langetermijnverhuur of verkopen een betere optie is.
Veelgestelde vragen
Kan ik voor 2024/25 nog steeds aanspraak maken op de fiscale voordelen van FHL?
Ja. De FHL-regeling is volledig van toepassing voor het belastingjaar 2024/25 (dat eindigt op 5 april 2025). U kunt investeringsaftrek claimen, hypotheekrente aftrekken (niet alleen een korting van 20%) en het inkomen telt mee als relevant inkomen voor pensioenbijdragen. Vanaf 2025/26 bestaat de FHL-regeling niet meer.
Wat gebeurt er met de investeringsaftrek die ik al heb geclaimd?
Er gelden overgangsregels. Afschrijvingen op bestaande investeringsreserves blijven van kracht totdat de reserve is uitgeput. U kunt echter vanaf 2025/26 geen nieuwe jaarlijkse investeringsaftrek (AIA) claimen voor vervangend meubilair; hiervoor gebruikt u in plaats daarvan de vrijstelling voor vervanging van huishoudelijke artikelen.
Kan ik nog steeds in aanmerking komen voor de vrijstelling voor de verkoop van bedrijfsactiva bij de verkoop van een FHL (Family Housing Landhouse)?
Nee. Vanaf april 2025 worden FHL-woningen beschouwd als beleggingsvastgoed en niet als handelsactiva. De vrijstelling voor de verkoop van bedrijfsactiva, de vrijstelling voor schenkingen en de doorschuifregeling zijn niet langer van toepassing. Elke verkoop is onderworpen aan de standaard tarieven voor de vermogenswinstbelasting (18% of 24%) zonder vrijstelling voor de verkoop van bedrijfsactiva.
Heeft dit gevolgen voor mijn pensioenbijdragen?
Ja. Inkomsten uit verhuur van woonruimte (FHL) werden voorheen meegeteld als relevante inkomsten in het VK voor pensioenbijdragen. Vanaf 2025/26 worden ze beschouwd als beleggingsinkomsten en tellen ze niet meer mee. Dit kan het bedrag dat u met belastingvoordeel aan een pensioen kunt bijdragen verlagen, als FHL-inkomsten uw belangrijkste bron van inkomsten waren.
Verder lezen
- Hypotheekrentebeperking (Artikel 24) — hoe de 20% korting werkt
- Een vastgoedbedrijf oprichten — wanneer een bedrijfsstructuur zinvol is
- Vermogenswinstbelasting op verhuurde woningen — het berekenen van de winst op de verkoop
- Belastinggids voor Airbnb-verhuurders — kortetermijnverhuur zonder FHL-status
- Toegestane kosten voor de verhuurder — wat je nog kunt aftrekken
Zoekt u eenvoudige belastingsoftware?
# GoFile is HMRC erkend en wordt door meer dan 50.000 Britse bedrijven vertrouwd. Binnen enkele minuten ingesteld, met een gerust hart aangifte doen.
Begin gratisGeen creditcard nodig · Annuleer op elk moment