Kernfeiten
- Sinds april 2020 hebben individuele verhuurders kan niet aftrekken Hypotheekrente over huurinkomsten.
- In plaats daarvan ontvangt u een belastingkrediet gelijk aan 20% van uw totale financieringskosten.
- Belastingplichtigen met een hoger tarief (40%) en een aanvullend tarief (45%) betalen aanzienlijk meer belasting onder artikel 24.
- Artikel 24 is van toepassing op alleen individuen — Besloten vennootschappen kunnen de hypotheekrente nog steeds volledig aftrekken.
- Financieringskosten omvatten hypotheekrente, rente over het banksaldoen kosten voor het afsluiten of verlengen van leningen.
Overzicht
Artikel 24 van de Finance (No. 2) Act 2015 heeft de manier waarop individuele verhuurders worden belast op hypotheekrente en andere financieringskosten fundamenteel veranderd. Vóór april 2017 konden verhuurders hypotheekrente aftrekken van hun huurinkomsten, waardoor het bedrag dat onderworpen was aan inkomstenbelasting werd verlaagd. Onder artikel 24 is deze aftrekpost vervangen door een belastingkrediet op basistarief (20%).[1]
Hoe artikel 24 werkt
De berekening verloopt nu in twee stappen:
- Bereken uw belastbare huurwinst. zonder aftrek van financieringskosten (hypotheekrente, leningrente, enz.).
- Vraag een belastingvoordeel aan gelijk aan 20% van uw financieringskosten, wat uw inkomstenbelasting verlaagt.
Uitgewerkt voorbeeld
| Item | Vóór paragraaf 24 | Onder artikel 24 |
|---|---|---|
| Huurinkomsten | £20,000 | £20,000 |
| Kosten (excl. hypotheekrente) | £5,000 | £5,000 |
| Hypotheekrente | £8,000 | £0 (niet afgetrokken) |
| Belastbare huurwinst | £7,000 | £15,000 |
| Inkomstenbelasting van 40% (hoger tarief) | £2,800 | £6,000 |
| Minder: 20% belastingkorting op £8.000 | — | −£1,600 |
| Definitief te betalen belasting | £2,800 | £4,400 |
In dit voorbeeld betaalt de verhuurder met het hoogste tarief. £1.600 meer onder sectie 24. Belastingplichtigen met het basistarief van 20% belasting zien geen verandering, omdat de belastingkorting van 20% de oude aftrek van 20% exact vervangt.[1]
Het probleem van het 'fictieve inkomen': Volgens artikel 24 is uw belastbare huurwinst hoger dan uw werkelijke contante winst. Dit hogere winstbedrag wordt opgeteld bij uw overige inkomsten, waardoor u in een hogere belastingschijf terecht kunt komen of uw persoonlijke belastingvrijstelling kunt verliezen (die afneemt naarmate het inkomen hoger is dan £100.000).
Wat wordt beschouwd als financieringskosten?
De volgende kosten worden beschouwd als "financieringskosten" en vallen onder de beperking:[2]
- Hypotheekrentebetalingen
- Rente op andere leningen die zijn gebruikt voor de aankoop of verbetering van het onroerend goed.
- Rente op roodstand (op een rekening met betrekking tot onroerend goed)
- Afsluitkosten en verlengingskosten voor hypotheken of leningen
- Alternatieve financieringskosten (bijv. Sharia-conforme financiering)
Wie wordt hierdoor getroffen?
| Type verhuurder | Betrokken bij artikel 24? |
|---|---|
| Particulier (belastingbetaler met basistarief) | Netto-effect: 20% korting vervangt 20% aftrek. |
| Particulier (belastingbetaler met het hoogste tarief) | Ja — betaalt meer belasting |
| Particulier (belastingplichtige met hoger tarief) | Ja — betaalt aanzienlijk meer belasting |
| Samenwerking van individuen | Ja — dezelfde regels gelden voor elke partner |
| besloten vennootschap | Nee, u kunt de hypotheekrente nog steeds volledig aftrekken. |
| Gemeubileerde vakantiewoning (vóór april 2025) | Nee — FHL-woningen waren vrijgesteld (maar de FHL-regeling eindigde in april 2025). |
Impact op belastingtarieven
Omdat uw belastbare huurwinst hoger is onder sectie 24, kan dit gevolgen hebben:
- Een belastingbetaler met het basistarief kan zijn verschoven naar de hogere tariefband
- Een inkomen boven de £100.000 veroorzaakt de Persoonlijke aftrekposten worden geleidelijk afgebouwd (£1 verlies voor elke £2 boven de £100.000)
- Een hoger inkomen kan van invloed zijn op Kinderbijslag (De toeslag voor kinderen met een hoog inkomen geldt voor bedragen boven de £60.000)
- Het kan je terugbetalingen van studieleningen drempelbeoordeling
Beperkingsstrategieën
Verhuurders die onder artikel 24 vallen, kunnen het volgende overwegen:
- Inclusief: Het overdragen van onroerend goed aan een besloten vennootschap zorgt ervoor dat de hypotheekrente volledig aftrekbaar is. Dit brengt echter overdrachtsbelasting (SDLT) en vermogenswinstbelasting (CGT) met zich mee — zie onze handleiding voor meer informatie. het oprichten van een vastgoedbedrijf.
- Eigendomssplitsing: Als de ene partner belasting betaalt tegen het basistarief en de andere tegen het hogere tarief, kan het overdragen van eigendom helpen. Zie gezamenlijk eigendom.
- Het terugdringen van leningen: Door hypotheeklasten af te lossen, verlaagt u uw financieringskosten en daarmee de impact van artikel 24.
- Pensioenbijdragen: Door pensioenbijdragen te doen, verlaagt u uw belastbaar inkomen, waardoor u mogelijk in een lagere belastingschijf terechtkomt.
Tip: Voordat u grote veranderingen doorvoert (zoals het oprichten van een vennootschap), is het altijd raadzaam om professioneel advies in te winnen. De initiële kosten voor de overdracht van onroerend goed (overdrachtsbelasting van 5% plus vermogenswinstbelasting over eventuele winst) kunnen de jaarlijkse belastingbesparing door de beperking volgens artikel 24 tenietdoen.
Veelgestelde vragen
Wat is sectie 24?
Artikel 24 van de Finance (No. 2) Act 2015 beperkt de belastingaftrek die individuele verhuurders kunnen claimen op hypotheekrente en andere financieringskosten. In plaats van deze kosten af te trekken van de huurinkomsten, ontvangen verhuurders een belastingkrediet gelijk aan 20% van de financieringskosten. Deze regeling werd gefaseerd ingevoerd vanaf april 2017 en is sinds april 2020 volledig van kracht.
Heeft artikel 24 gevolgen voor verhuurders die via een bedrijf onroerend goed bezitten?
Nee. Artikel 24 is alleen van toepassing op individuele verhuurders (inclusief vennootschappen van particulieren). Besloten vennootschappen kunnen hypotheekrente nog steeds als bedrijfskosten aftrekken voordat de vennootschapsbelasting wordt berekend. Dit is een van de redenen waarom sommige verhuurders overwegen hun vastgoedbedrijf om te zetten in een besloten vennootschap.
Welke gevolgen heeft artikel 24 voor een belastingbetaler met een hoger tarief?
Een belastingbetaler in de hoogste schijf met £10.000 aan hypotheekrente zou voorheen £4.000 aan belasting hebben bespaard (40% korting). Onder sectie 24 ontvangen ze slechts een belastingkorting van £2.000 (20%), wat in feite neerkomt op een verhoging van de belasting met £2.000. De beperking kan er ook toe leiden dat sommige belastingbetalers in de laagste schijf terechtkomen.
Kan artikel 24 tot verlies leiden?
Nee. De belastingkorting van 20% kan geen verlies op onroerend goed veroorzaken of vergroten. Als uw huurinkomsten echter lager zijn dan uw financieringskosten, kan een deel van de belastingkorting worden beperkt en overgedragen naar volgende jaren.
Verder lezen
- Het aangeven van huurinkomsten — hoe u financieringskosten op formulier SA105 moet rapporteren
- Een vastgoedbedrijf oprichten — Moet je een besloten vennootschap gebruiken?
- Gezamenlijk eigendom en huurinkomsten — het optimaliseren van eigendom
- Toegestane kosten voor de verhuurder — wat u kunt aftrekken
Zoekt u eenvoudige belastingsoftware?
# GoFile is HMRC erkend en wordt door meer dan 50.000 Britse bedrijven vertrouwd. Binnen enkele minuten ingesteld, met een gerust hart aangifte doen.
Begin gratisGeen creditcard nodig · Annuleer op elk moment
Bronnen
- Belastingvoordeel voor verhuurders van woonruimte: hoe het werkt — GOV.UK
- Bereken uw huurinkomsten wanneer u een woning verhuurt. — GOV.UK
- Financiële Wet 2015 – Artikel 24 — legislation.gov.uk