关键事实
- 费用必须 完全且专门 出于租赁业务的目的。
- 维修 可全额抵扣，但是 改进 并非如此（它们反而会减少资本利得税）。
- 抵押贷款利息 不再能从租金收入中扣除——取而代之的是，您可以获得 20% 的税收抵免（第 24 条）。
- 这 国内物品更换救济 允许您按同类方式扣除更换家具、电器和厨具的费用。
- 您可以申请 固定里程补贴 房产考察每英里收费 45 便士（前 10,000 英里）。
“完全且排他性”规则
要从租金收入中扣除，必须发生相应的费用。 完全且专门 仅限用于您的租赁业务。如果一项支出既包含个人支出也包含业务支出，则只有业务支出部分可以扣除。[1]
允许的收入支出
以下费用可以从您的租金收入中扣除：[2]
| 类别 | 示例 |
|---|---|
| 维修与保养 | 修补漏水的屋顶、重新粉刷、更换破损的窗户、维修管道 |
| 保险 | 房屋保险、房东责任保险、租金担保保险 |
| 房屋租赁代理费 | 管理费、租户寻找费、库存成本 |
| 法律及专业费用 | 续签租约、驱逐费用、租赁账户的会计费用 |
| 地租及服务费 | 向业主和管理公司支付款项 |
| 市政税 | 仅当房东需要支付费用时（例如，在租客之间的空置期内） |
| 公用事业 | 煤气、电力、水——只有房东支付时才需要。 |
| 广告 | 在线房源发布费、“出租”牌、摄影费用 |
| 旅行 | 前往房产进行检查、维修或收取租金的行程 |
| 文具和电话 | 给租户、房屋中介、技工的商务电话 |
| 坏账 | 如果租户拖欠的租金之前已申报为收入，但您无法收回这些租金。 |
维修与改进
这是房东税中最重要的区别之一。 维修 将房产恢复到原状的费用可以从租金收入中扣除。 改进 对房产进行改造，使其超出原有状态，属于资本支出——出售时可从资本利得税中扣除，但不能从租金收入中扣除。[3]
| 维修（自付额） | 改良（不可从收入中扣除） |
|---|---|
| 用现代化的同类产品替换损坏的锅炉 | 首次安装中央供暖系统 |
| 重新粉刷墙壁和天花板 | 扩建或阁楼改造 |
| 用现代的窗框替换腐烂的窗框 | 在原有单层玻璃窗的位置安装双层玻璃窗 |
| 将老旧厨房重新装修至相同标准 | 将普通厨房升级为豪华厨房 |
| 修理漏水的屋顶 | 将车库改造成卧室 |
提示： HMRC认可“现代同等产品”的替换属于维修而非改进。例如，用现代的双面板散热器替换损坏的单面板散热器属于维修，因为单面板散热器已不再容易买到。
国内物品更换救济
如果您出租的是带家具或部分家具的房产，您可以扣除以下费用： 替换 家用物品，例如：[4]
- 家具（床、沙发、桌子、椅子）
- 家具（窗帘、地毯、床单）
- 家用电器（洗衣机、冰箱、炉灶）
- 厨房用具（餐具、刀叉、器皿）
这项抵扣涵盖了同类型替换品的费用。如果您升级换代（例如，用高端机型替换基本款洗衣机），则只能抵扣同等基本型号的费用。您还可以抵扣旧物品的处置费用。
笔记： 这项救济仅涵盖 替换并非指首次出租房产时购置家具的费用。初始家具购置费用属于资本支出。
融资成本（抵押贷款利息）
自 2020 年 4 月起，个人房东不得再从租金收入中扣除抵押贷款利息（或其他融资成本）。取而代之的是，您将收到…… 税收抵免额相当于您融资成本的 20%。这就是所谓的第 24 条限制。请参阅我们的详细指南。 抵押贷款利息限制.[1]
差旅费
您可以报销因管理出租房产而产生的差旅费用。您有两种选择：[2]
- 实际成本： 燃油费、停车费、过路费（请保留收据）
- 里程补贴： 前10,000英里每英里收费45便士，之后每英里收费25便士
您不能同时申报两种方式。请选择一种方式并始终如一地使用。行程必须与房产相关——例如：检查房产、会见承包商、收取租金、陪同看房等。
不可扣除的费用
- 这 购买价格 该物业（资本支出）
- 改进 以及新增项目（资本支出——出售时可抵扣资本利得税）
- 个人开支 与出租无关
- 房产首次出租时的初始家具购置费用
- 任何不符合“完全且专门”原则的支出
常见问题解答
我可以把新厨房的费用从租金收入中扣除吗？
这要视情况而定。如果您更换的是同等品质和标准的厨房，则属于维修，费用可以全额抵扣。如果您升级到更好的厨房，则全部费用将被视为改良，只有在出售房屋时才能从资本利得税中扣除。实际上，英国税务HMRC认可以现代化的同等标准进行更换属于维修。
我可以报销探访出租房产的差旅费吗？
是的。您可以申报实际差旅费用，也可以使用英国税务海关HMRC的固定里程补贴（前 10,000 英里每英里 45 便士，之后每英里 25 便士）。行程必须与物业管理相关，例如检查、会见维修人员或收取租金。
房屋中介费可以抵税吗？
是的。房屋中介管理费、租客寻找费和房屋清点费用都是可以扣除的支出。但是，购买或布置房产的初始成本不能扣除——这些属于资本支出。
我可以从租金收入中扣除房贷还款额吗？
不。自第 24 条款全面实施（2020 年 4 月）以来，您不能从租金收入中扣除抵押贷款利息。取而代之的是，您可以获得相当于融资成本 20% 的税收抵免。这意味着高收入纳税人需要缴纳比第 24 条款实施前更多的税款。请参阅我们的 第 24 节指南 详情请见下文。
延伸阅读
- 抵押贷款利息限制（第 24 条） — 20% 抵免政策是如何运作的
- 申报租金收入 — 在 SA105 表格上报告费用
- 租金收入记录 ——需要保留哪些记录
- 租赁房产的资本利得税 — 如何通过改进措施降低您的资本利得税
- 允许的费用（所得税） — 企业支出通用指南
来源
- 出租房产时，计算您的租金收入。 — GOV.UK
- 租金收入的允许支出 — GOV.UK
- 物业收入手册：PIM2010 – 扣除项 —— HMRC
- 更换家具：家庭用品救济 — GOV.UK