Fatti chiave
- Le perdite di trading possono essere portato avanti indefinitamente contro i profitti futuri dello stesso commercio.
- Riportare indietro consente di compensare le perdite con gli utili dell'anno precedente per ottenere un rimborso fiscale.
- Sollievo laterale consente di compensare le perdite commerciali con altri redditi dello stesso anno.
- Sollievo dalle perdite terminali consente di riportare le perdite degli ultimi 12 mesi di trading ai 3 anni precedenti.
- Le aziende e i commercianti individuali hanno regole diverse per come possono essere utilizzate le perdite.
Perché l'utilizzo delle perdite è importante
Subire una perdita commerciale non è mai l'obiettivo, ma quando accade, sfruttarla in modo efficiente può offrire un prezioso sgravio fiscale, sia sotto forma di rimborso immediato che di riduzione delle imposte future. La chiave è comprendere le diverse opzioni e scegliere quella più conveniente per le proprie circostanze.[1]
Agevolazioni per perdite per ditte individuali
| Sollievo | Come funziona | Legislazione |
|---|---|---|
| Portare avanti | Confrontato con i profitti futuri dello stesso commercio | s.83 ITA 2007 |
| Sollievo laterale | Compensato con altri redditi dello stesso anno o dell'anno precedente | s.64 ITA 2007 |
| Compensazione delle plusvalenze | Compensato con le plusvalenze (se la richiesta laterale è stata fatta per prima) | s.261B TCGA |
| Perdite dell'anno di apertura | Riporto indietro sul reddito dei 3 anni precedenti l'anno della perdita | s.72 ITA 2007 |
| Sollievo dalle perdite terminali | Riporto indietro dei profitti della stessa attività nei 3 anni precedenti | s.89 ITA 2007 |
Sollievo laterale: esempio pratico
Hai un'attività secondaria che registra una perdita di 15.000 sterline nell'esercizio 2026/27. Il tuo reddito da lavoro dipendente è di 60.000 sterline.
| Senza sollievo laterale | Con sollievo laterale |
|---|---|
| Reddito da lavoro: £ 60.000 | Reddito da lavoro: £ 60.000 |
| Meno franchigia personale: £ 12.570 | Meno perdite commerciali: £ 15.000 |
| Tassabile: £ 47.430 | Reddito netto: £ 45.000 |
| — | Meno franchigia personale: £ 12.570 |
| — | Tassabile: £ 32.430 |
| Tasse: ~£11.386 | Tasse: ~£6.486 |
| Risparmio: — | Risparmio: ~£4.900 |
Mancia: L'agevolazione laterale è particolarmente utile se si è un contribuente con aliquota fiscale più alta, poiché la perdita consente un risparmio fiscale del 40% o del 45%. Se la perdita comportasse un risparmio fiscale solo del 20% quest'anno, ma del 40% negli anni futuri, il riporto a nuovo potrebbe essere più vantaggioso.
Riduzione delle perdite per le aziende
Le aziende hanno opzioni simili, con alcune differenze:[2]
| Sollievo | Come funziona |
|---|---|
| Confrontato con gli utili totali dell'anno in corso | Le perdite commerciali compensano tutti i profitti (incluse le plusvalenze) nello stesso periodo contabile |
| Riporta indietro (1 anno) | Compensazione con gli utili totali del periodo di 12 mesi precedente |
| Riportare avanti (indefinitamente) | Compensazione con i profitti totali nei periodi futuri (soggetto a detrazioni di 5 milioni di sterline) |
| Sollievo di gruppo | Rinunciare alle perdite in altre società in un gruppo del 75% |
| Sollievo dalle perdite terminali | Riportare le perdite del periodo finale sui profitti totali dei 3 anni precedenti |
Sgravio perdite anno di apertura (nuove attività)
Se subisci una perdita in uno qualsiasi dei primi quattro anni fiscali di una nuova operazione, puoi riportare la perdita sul tuo reddito totale dell' tre anni prima dell'anno di perdita (prima l'anno più recente). Questo è particolarmente utile se prima di avviare la tua attività avevi un reddito da lavoro dipendente.[1]
Esempio: Se avvii un'attività nel 2025/26 e registri una perdita di £ 20.000, potrai dedurre tale perdita dal tuo reddito complessivo prima nel 2022/23, poi nel 2023/24 e infine nel 2024/25. Se in quegli anni hai guadagnato £ 40.000 come dipendente, potresti recuperare fino a £ 8.000 di tasse.
Considerazioni strategiche
- Differenza di aliquota fiscale: Compensare le perdite con il reddito tassato all'aliquota marginale più alta
- Tempistiche dei rimborsi: Il riporto all'indietro dà un rimborso immediato; il riporto in avanti differisce il beneficio
- Rifiuti personali in franchigia: L'agevolazione laterale può sprecare la tua indennità personale se riduce il reddito al di sotto di £ 12.570
- Rilievo di gruppo (società): La cessione delle perdite a una società del gruppo redditizia fornisce un beneficio immediato
- Conservazione dei registri: Le perdite devono essere dichiarate entro i limiti di tempo (4 anni per l'imposta sul reddito, 2 anni per il riporto CT)
Domande frequenti
Posso riportare le perdite derivanti dalle negoziazioni all'infinito?
Le ditte individuali possono riportare le perdite commerciali a tempo indeterminato sugli utili futuri della stessa attività. Le società possono riportare le perdite commerciali a tempo indeterminato sugli utili totali (dal 1° aprile 2017), ma alle perdite riportate oltre tale soglia si applica un limite massimo di detrazioni di 5 milioni di sterline.
Che cosa è l'alleggerimento delle perdite laterali?
L'agevolazione laterale consente di compensare una perdita commerciale con altri redditi (ad esempio, reddito da lavoro dipendente, reddito da locazione) nello stesso anno fiscale. Per i lavoratori autonomi, questa agevolazione è richiesta ai sensi dell'art. 64 ITA 2007. Può generare un rimborso fiscale se sono state pagate le imposte sugli altri redditi. Per i soci non attivi è previsto un limite massimo di £ 50.000 o del 25% del reddito totale rettificato (a seconda di quale sia maggiore).
Come funziona il carry-back?
Le ditte individuali possono riportare una perdita commerciale a un anno di distanza (ai sensi dell'art. 64 ITA 2007), deducendola dal reddito totale dell'anno precedente. Le società possono riportare le perdite commerciali a un anno di distanza dal reddito totale. In entrambi i casi, ciò genera un rimborso fiscale per l'anno precedente. L'esenzione per perdite terminali estende il riporto a tre anni.
Posso utilizzare le perdite di capitale per compensare i profitti derivanti dalle negoziazioni?
No. Le minusvalenze possono essere compensate solo con le plusvalenze, non con i redditi da attività commerciale o altri redditi. Analogamente, le minusvalenze da attività commerciale non possono generalmente essere compensate con le plusvalenze (salvo che per le ditte individuali sia prevista una specifica opzione ai sensi dell'art. 261B del TCGA).
Ulteriori letture
- Tasse all'avvio di un'attività — riduzione delle perdite dell'anno di apertura in dettaglio
- Scelta di una struttura aziendale — come la struttura influenza la riduzione delle perdite
- Perdite di capitale: come utilizzarle — capitale vs perdite commerciali
- Errori comuni nella pianificazione fiscale — mancata richiesta di risarcimento danni in tempo utile
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