Fatti chiave
- Da aprile 2024, la maggior parte delle richieste di R&S utilizzano il schema RDEC unificato con un tasso di credito del 20%.
- Le PMI in perdita ad alta intensità di R&S possono richiedere un rimborso più elevato tasso del 27% nell'ambito del regime potenziato.
- Le spese ammissibili includono costi del personale, subappaltatori, software e materiali di consumo.
- Il progetto deve cercare un progresso nella scienza o nella tecnologia, non solo essere innovativi dal punto di vista commerciale.
- Le richieste vengono presentate tramite Dichiarazione dei redditi delle società (CT600).
Che cosa sono le agevolazioni fiscali per la ricerca e sviluppo?
Le agevolazioni fiscali per la ricerca e sviluppo consentono alle aziende del Regno Unito di richiedere una detrazione dall'imposta sulle società (o credito d'imposta) per le spese sostenute per progetti di ricerca e sviluppo qualificati. Si tratta di una delle agevolazioni fiscali più vantaggiose disponibili, eppure molte aziende non riescono a richiederla perché non si rendono conto che il loro lavoro rientra nei requisiti.[1]
Il programma RDEC unificato (da aprile 2024)
Dal 1° aprile 2024, il precedente regime PMI e il regime RDEC sono stati fusi in un unico regime schema RDEC unificato per la maggior parte delle aziende. Caratteristiche principali:[2]
| Caratteristica | RDEC unito | Migliorato (PMI ad alta intensità di R&S) |
|---|---|---|
| Tasso di credito | 20% | 27% |
| Imponibile? | Sì (sopra la linea) | No (credito pagabile per perdite) |
| Beneficio netto (25% del pagatore CT) | ~15% della spesa qualificante | ~27% (come credito in contanti) |
| Idoneità | Tutte le aziende | PMI in perdita con R&S ≥ 30% della spesa totale |
Cosa si intende per R&S?
Un progetto di R&S qualificante deve:[3]
- Cerca un progresso nella scienza o nella tecnologia (non in scienze sociali, arti o discipline umanistiche)
- Coinvolgere incertezza tecnologica — la soluzione non è facilmente deducibile da un professionista competente
- Tentativo di superare l'incertezza attraverso un'indagine sistematica
Attività comuni di qualificazione
- Sviluppo di nuovi prodotti, processi o servizi
- Migliorare i prodotti o i processi esistenti oltre lo stato attuale dell'arte
- Sviluppo di software che coinvolge nuovi algoritmi o architetture
- Progetti di ingegneria che risolvono problemi tecnici complessi
- Creazione di prototipi o impianti pilota
Idee sbagliate comuni: Non è necessario essere in un laboratorio o indossare un camice bianco. Molte aziende IT, di ingegneria, di produzione e di edilizia intraprendono attività di R&S qualificanti senza rendersene conto. Il test chiave è se si sta risolvendo un problema. incertezza tecnologica.
Spese qualificanti
| Tipo di costo | Cosa si qualifica |
|---|---|
| Costi del personale | Stipendio, contributi previdenziali e pensionistici per i dipendenti direttamente coinvolti in attività di ricerca e sviluppo |
| Subappaltatori | 65% dei pagamenti a subappaltatori non collegati (o lavoratori forniti esternamente) |
| Software | Licenze software utilizzate direttamente nelle attività di R&S |
| Materiali di consumo | Materiali, utilità e articoli consumati o trasformati in R&S |
| Cloud computing | Costi di dati, elaborazione e cloud direttamente attribuibili a R&S (da aprile 2023) |
Come richiedere
- Identificare progetti e spese qualificanti
- Calcolare la spesa ammissibile per il periodo contabile
- Preparare una narrazione tecnica che descrive il progresso tecnologico e l'incertezza
- Invia una notifica di richiesta HMRC (obbligatoria prima della richiesta, per i periodi dal 1° aprile 2023)
- Include la richiesta nella dichiarazione dei redditi della società CT600
Mancia: Mantieni una documentazione aggiornata delle attività di R&S man mano che procedi. HMRC esamina sempre più attentamente le richieste di finanziamento per R&S e la documentazione retrospettiva è più difficile da compilare e meno convincente. Registra quali erano le incertezze, cosa hai provato e qual è stato il risultato.
Esempio pratico
Un'azienda di software spende 200.000 sterline in stipendi per gli sviluppatori per attività di ricerca e sviluppo ammissibili nel 2026/27:
| Articolo | Quantità |
|---|---|
| Spese di R&S qualificanti | £200,000 |
| Credito RDEC (20%) | £40,000 |
| Meno: Imposta sulle società a credito (25%) | −£10,000 |
| Beneficio netto | £30,000 |
Domande frequenti
Cosa si intende per R&S ai fini fiscali?
Ai fini fiscali, per R&S si intende un progetto che mira a conseguire un progresso nella conoscenza o nelle capacità complessive in ambito scientifico o tecnologico. Il progresso non deve essere facilmente deducibile da un professionista competente del settore. Riguarda la risoluzione di incertezze scientifiche o tecnologiche, non solo lo sviluppo di routine o l'innovazione commerciale.
Le piccole imprese possono ancora beneficiare del regime PMI?
Dal 1° aprile 2024, i regimi separati per le PMI e per l'RDEC sono stati fusi in un unico regime RDEC per la maggior parte delle aziende. Tuttavia, le PMI in perdita ad alta intensità di R&S (la cui spesa ammissibile in R&S è pari ad almeno il 30% della spesa totale) possono beneficiare del regime potenziato per le PMI ad alta intensità di R&S a un'aliquota più elevata.
Quanto vale il credito d'imposta per la ricerca e sviluppo?
Nell'ambito del regime RDEC unificato, il credito d'imposta è pari al 20% della spesa ammissibile. Per un'azienda redditizia che paga un'imposta sostitutiva del 25%, il beneficio netto è pari a circa il 15% della spesa ammissibile. Per le PMI in perdita ad alta intensità di ricerca e sviluppo, il regime potenziato prevede un tasso di credito del 27%.
I lavoratori autonomi possono richiedere agevolazioni fiscali per la ricerca e sviluppo?
No. L'agevolazione fiscale per la ricerca e sviluppo è disponibile solo per le aziende che pagano l'imposta sulle società. Le ditte individuali e le società di persone non possono richiederla, il che potrebbe rappresentare un ulteriore motivo per costituire una società se si intraprendono attività di ricerca e sviluppo significative.
Ulteriori letture
- Detrazioni per ammortamento e tempistiche — altri modi per ridurre gli utili imponibili
- Scelta di una struttura aziendale — Agevolazioni per la ricerca e sviluppo come motivo per incorporare
- Strategie di utilizzo delle perdite — utilizzare efficacemente le perdite di R&S
- Far crescere un'azienda: considerazioni fiscali — R&S come parte della tua strategia di crescita
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