Kernfeiten
- Aftrekpost voor de verkoop van bedrijfsactiva (BADR) Belasting op in aanmerking komende winsten bedraagt 18% (vanaf 6 april 2026), tot een levenslange limiet van £1.000.000.
- A aandelenverkoop is doorgaans fiscaal voordeliger voor verkopers; een activa verkoop wordt vaak door kopers geprefereerd.
- Goede wil is een belastbaar actief — BADR is niet van toepassing op goodwill die aan een gelieerde onderneming wordt verkocht.
- Bedrijven kunnen gebruikmaken van Vrijstelling voor substantieel aandelenbezit (SSE) voor een volledig belastingvrije verkoop van handelsdochters.
- Maken pensioenbijdragen De opbrengst van de verkoop kan aanzienlijke bedragen vrijstellen van belasting.
Aandelenverkoop versus activa-verkoop
De structuur van de verkoop bepaalt wie welke belasting betaalt:[1]
| Functie | Aandelenverkoop | Activa-verkoop |
|---|---|---|
| Wat wordt er verkocht? | Aandelen in het bedrijf | Individuele activa (goodwill, apparatuur, onroerend goed, voorraad) |
| Verkopersbelasting | Vermogenswinstbelasting over de winst (eventueel met BADR) | Het bedrijf betaalt vennootschapsbelasting over de winst; aandeelhouders betalen bovendien belasting over de winst die wordt onttrokken. |
| De koper krijgt | Het hele bedrijf (inclusief schulden) | Specifieke activa (waarvoor investeringsaftrek mogelijk is) |
| BADR beschikbaar? | Ja (indien aan de voorwaarden is voldaan) | Alleen van toepassing op de verkoop van eenmanszaken/vennootschappen — niet op de verkoop van bedrijfsactiva. |
| Typische voorkeur | Verkopers geven de voorkeur aan | Kopers geven de voorkeur aan |
Onderhandelingspunt: Het fiscale verschil tussen een aandelenverkoop en een activaoverdracht kan aanzienlijk zijn. Bij veel transacties wordt de prijs aangepast om de verkoper te compenseren voor de minder gunstige fiscale behandeling van een activaoverdracht.
Aftrekpost voor de verkoop van bedrijfsactiva (BADR)
BADR verlaagt het tarief van de vermogenswinstbelasting op in aanmerking komende vervreemdingen:[1]
| Periode | BADR-tarief | Levenslimiet |
|---|---|---|
| 2025/26 | 14% | £1,000,000 |
| Vanaf april 2026 | 18% | £1,000,000 |
| Standaard CGT (niet-BADR) | 18% of 24% | Niet van toepassing |
Kwalificatievoorwaarden
Om BADR te kunnen claimen bij de verkoop van aandelen, moet u aan de volgende voorwaarden voldoen: alle gedurende ten minste 2 jaar vóór de verkoop aan de volgende voorwaarden voldaan:
- Het bedrijf moet een handelsmaatschappij (of holdingmaatschappij van een handelsgroep)
- U moet minimaal beschikken over 5% van het gewone aandelenkapitaal
- U moet minimaal beschikken over 5% van de stemrechten
- Je moet een functionaris of werknemer van het bedrijf
- U moet recht hebben op ten minste 5% van de winst bij liquidatie of 5% van de verkoopopbrengst
Goodwill en immateriële activa
Goodwill vormt vaak het grootste onderdeel van een bedrijfsovername. De fiscale behandeling hangt af van de structuur van de verkoop:[2]
- Eenmanszaak die het bedrijf verkoopt: Goodwill is een belastbaar actief; BADR kan van toepassing zijn.
- Aandelenverkoop: De goodwill blijft binnen het bedrijf; de winst wordt behaald op de aandelen, niet op de goodwill.
- Goodwill verkocht aan een gelieerd bedrijf: BADR is niet van toepassing; winst wordt belast tegen de standaard tarieven voor vermogenswinstbelasting.
Beperking voor verbonden partijen: Als u een eenmanszaak opricht en goodwill verkoopt aan uw eigen vennootschap, is de BADR-regeling niet van toepassing. De winst wordt belast tegen 18% of 24%. De vennootschap kan de goodwill ook niet afschrijven voor vennootschapsbelastingdoeleinden.
Vrijstelling voor substantieel aandelenbezit (SSE)
Als een handelsmaatschappij verkoopt aandelen in een handelsdochterondernemingDe winst kan onder de SSE-regeling volledig vrijgesteld zijn van vennootschapsbelasting. Voorwaarden zijn onder andere:[3]
- Het verkopende bedrijf bezat ten minste 10% van de gewone aandelen van de dochteronderneming
- Het aandelenbezit werd aangehouden voor een ononderbroken periode van 12 maanden binnen de 6 jaar voorafgaand aan de verkoop
- Zowel de verkopende onderneming als de dochteronderneming moeten zijn handelsondernemingen
Het onttrekken van de verkoopopbrengst aan het bedrijf
Na de verkoop van activa blijft de netto-opbrengst binnen het bedrijf. Om deze fiscaal voordelig te kunnen opnemen, kunt u het volgende overwegen:
- Vrijwillige liquidatie door leden (MVL): De opbrengst wordt uitgekeerd als kapitaal, dat in aanmerking komt voor BADR tegen 18% (2026/27).
- Dividenden: Belast tegen 10,75% (basis), 35,75% (hoger) of 39,35% (aanvullend) — geen BADR
- Pensioenbijdragen: Het bedrijf kan werkgeversbijdragen aan het pensioen betalen (vennootschapsbelastingaftrekbaar, geen sociale premies).
Pensioenplanning: Vóór of na een verkoop kunnen werkgeversbijdragen aan het pensioen tot £60.000 (plus overgedragen bijdragen van de 3 voorgaande jaren) een aanzienlijk deel van de opbrengst vrijstellen van belasting. Zie Pensioenbijdragestrategieën.
Het juiste moment kiezen voor de verkoop.
- Belastingjaren overbruggen: Structureer, indien mogelijk, de uitgestelde betaling zo dat de winst over twee belastingjaren verdeeld is, door gebruik te maken van twee jaarlijkse vrijstellingen voor de vermogenswinstbelasting.
- Zorg voor een kwalificatieperiode van 2 jaar: Als u de 2-jarige BADR-houdperiode bijna hebt bereikt, kan het uitstellen van de verkoop met een paar maanden aanzienlijke belastingbesparingen opleveren.
- Dividend vóór verkoop: Het opnemen van contant geld als dividend vóór de verkoop verlaagt de waarde van het bedrijf en daarmee de belastbare winst op de aandelen.
Veelgestelde vragen
Wat is de vrijstelling voor de verkoop van bedrijfsactiva?
De Business Asset Disposal Relief (BADR, voorheen Entrepreneurs' Relief) verlaagt het tarief voor de vermogenswinstbelasting op in aanmerking komende bedrijfsverkopen tot 14% (stijgend tot 18% vanaf april 2026) over de eerste £ 1.000.000 aan levenslange winst. U moet eigenaar van het bedrijf zijn geweest of ten minste 5% van de aandelen van het bedrijf in bezit hebben gehad gedurende ten minste 2 jaar vóór de verkoop.
Is een aandelenverkoop of een activa-verkoop fiscaal voordeliger?
Voor verkopers is een aandelenverkoop meestal beter, omdat u slechts één keer vermogenswinstbelasting betaalt (eventueel met een Business Asset Debt Reduction). Bij een activa-verkoop betaalt de vennootschap vennootschapsbelasting over de winst en betaalt u vervolgens nog meer belasting bij het opnemen van de opbrengst. Kopers geven echter vaak de voorkeur aan activa-verkopen, omdat ze investeringsaftrek krijgen op de gekochte activa en geen bedrijfsverplichtingen overnemen.
Kan ik goodwill verkopen aan mijn eigen bedrijf?
Dat kan, maar de BADR-regeling is niet van toepassing op goodwill die wordt overgedragen aan een besloten vennootschap wanneer de verkoper een gelieerde partij is. De winst wordt belast tegen de standaard tarieven voor vermogenswinstbelasting (18% of 24%). Bovendien kan de vennootschap geen vennootschapsbelastingaftrek claimen op de aangekochte goodwill als de verkoper een gelieerde partij is.
Hoe kan ik de belasting op de verkoop van mijn bedrijf verlagen?
Belangrijke strategieën zijn onder meer: ervoor zorgen dat u in aanmerking komt voor de BADR (2 jaar, 5% aandelenbezit), pensioenbijdragen storten uit de opbrengst (tot £60.000 jaarlijkse vrijstelling plus overdracht naar volgende jaren), gebruikmaken van uw jaarlijkse vrijstelling voor vermogenswinstbelasting (£3.000) en de verkoop zo timen dat uw fiscale positie over de verschillende belastingjaren wordt geoptimaliseerd.
Verder lezen
- Het kiezen van een bedrijfsstructuur — implicaties voor exitplanning
- Winst op een fiscaal efficiënte manier onttrekken — MVL, dividenden en pensioenen
- Belastingplanning voor uw pensioen — de opbrengst van de verkoop gebruiken voor pensioen
- Gebruikmaken van uw vrijstelling voor vermogenswinstbelasting — jaarlijkse vrijstellingsstrategieën
- Vrijstelling van belasting op de verkoop van bedrijfsactiva (CGT-richtlijn) — gedetailleerde BADR-regels
Zoekt u eenvoudige belastingsoftware?
# GoFile is HMRC erkend en wordt door meer dan 50.000 Britse bedrijven vertrouwd. Binnen enkele minuten ingesteld, met een gerust hart aangifte doen.
Begin gratisGeen creditcard nodig · Annuleer op elk moment