Kernfeiten
- BADR brengt CGT in rekening bij 18% (vanaf 6 april 2026), vergeleken met het standaardtarief van 24% voor belastingplichtigen met een hoger of aanvullend tarief.
- Er is een Levenslange limiet van £1 miljoen op winsten die in aanmerking komen voor de vrijstelling (verlaagd van £10 miljoen in maart 2020).
- U moet ten minste de onderneming of aandelen in de onderneming in uw bezit hebben gehad. 2 jaar vóór verwijdering.
- Voor aandelen heb je minimaal een nodig 5% aandelenbezit en stemrecht in een handelsonderneming.
- De regeling werd hernoemd van 'Entrepreneurs' Relief' in de Finance Act 2020.
Wat houdt de vrijstelling voor de verkoop van bedrijfsactiva in?
De regeling voor vrijstelling van bedrijfsactiva (Business Asset Disposal Relief, BADR) verlaagt het tarief van de vermogenswinstbelasting tot 18% (vanaf 6 april 2026) op in aanmerking komende winsten uit de verkoop van bedrijfsactiva, tot een levenslange limiet van £1 miljoen.[1]
De regeling werd oorspronkelijk in 2008 geïntroduceerd als ondernemersaftrek en hernoemd door de Finance Act 2020. De levenslange limiet werd verlaagd van £10 miljoen naar £1 miljoen voor vervreemdingen op of na 11 maart 2020. Het BADR-tarief zelf is stapsgewijs verhoogd: 10% tot 5 april 2025, 14% voor 2025/26 en 18% vanaf 6 april 2026.
Zonder BADR zouden winsten in het belastingjaar 2026/27 worden belast tegen 18% (basistarief) of 24% (hoger en aanvullend tarief). Nu BADR 18% bedraagt, levert de verlaging een besparing op van maximaal 6 procentpunten (24% − 18%). Dit is gunstig voor winsten die anders in de 24%-schijf zouden vallen, maar verlaagt niet langer het tarief voor winsten die tegen het basistarief van 18% worden belast.
Kwalificatievoorwaarden
De voorwaarden hangen af van de vraag of u een geheel of een deel van een bedrijf, aandelen in een bedrijf of individuele bedrijfsactiva verkoopt:[2]
Verkoop van een bedrijf (eenmanszaak of vennootschap onder firma)
- U moet de volgende weggooien: geheel of gedeeltelijk van een bedrijf (niet individuele activa zolang de handel voortduurt)
- Het bedrijf moet een echte handel — geen beleggingsactiviteit
- U moet het bedrijf minstens een bepaalde tijd in bezit hebben gehad. 2 jaar vóór de datum van verwijdering
Verkoop van aandelen
- Het bedrijf moet een handelsmaatschappij (of de holdingmaatschappij van een handelsgroep)
- U moet minimaal beschikken over 5% van het gewone aandelenkapitaal
- U moet minimaal beschikken over 5% van de stemrechten
- U moet recht hebben op ten minste 5% van de winst die voor uitkering in aanmerking komt en 5% van de netto-activa bij liquidatie (of 5% van de verkoopopbrengst).
- Je moet een functionaris of werknemer van het bedrijf (of een bedrijf binnen dezelfde groep)
- Aan alle voorwaarden moet ten minste voldaan zijn. 2 jaar vóór de verwijdering
Verkoop van activa na beëindiging van de bedrijfsactiviteiten
- Het actief moet in het bedrijf zijn gebruikt op het moment dat het ophield te bestaan.
- Het bedrijf moet al minstens zo lang in bezit zijn geweest. 2 jaar vóór de beëindiging
- De verwijdering moet plaatsvinden binnen 3 jaar het beëindigen van de bedrijfsactiviteiten
De levenslange limiet van £1 miljoen
BADR is van toepassing op in aanmerking komende winsten tot een cumulatieve levenslange limiet van £1 miljoen.[1] Dit betekent:
- De maximale belastingbesparing bedraagt £60.000 (6% × £1 miljoen, oftewel 24% − 18%) voor een belastingplichtige met een hoger tarief.
- De winsten worden cumulatief bijgehouden — als u bij een eerdere verkoop £400.000 aan belastingvoordeel hebt geclaimd, blijft er £600.000 over.
- Zodra de limiet is bereikt, worden eventuele verdere winsten belast tegen de normale tarieven voor vermogenswinstbelasting.
Geschiedenis van de levenslange limiet: Toen de ondernemersaftrek in 2008 werd ingevoerd, bedroeg de limiet £1 miljoen. Deze werd verhoogd naar £2 miljoen, vervolgens naar £5 miljoen en in 2011 naar £10 miljoen. Vanaf 11 maart 2020 werd de limiet weer verlaagd naar £1 miljoen.
Hoe de noodhulp in de praktijk werkt
BADR-kwalificatiewinsten worden belast tegen 18% en verbruiken eerst een deel van uw basistariefschijf. Hier is een voorbeeld:
| component | Hoeveelheid |
|---|---|
| Winst bij verkoop van aandelen | £500,000 |
| Minder: Jaarlijks vrijgesteld bedrag (2026/27) | (£3,000) |
| Belastbare winst | £497,000 |
| CGT tegen 18% (BADR-tarief) | £89,460 |
| CGT zonder BADR (24% hoger tarief) | £119,280 |
| Belastingbesparing door BADR | £29,820 |
Wat wordt verstaan onder een "handelsonderneming"?
Een bedrijf moet bestaan. geheel of voornamelijk Om in aanmerking te komen voor de bedrijfsactiviteiten, hanteert HMRC een 80/20-regel: in grote lijnen mogen niet-handelsactiviteiten (zoals beleggingsinkomsten of verhuur van onroerend goed) niet meer dan 20% van de totale bedrijfsactiviteiten uitmaken.[2]
Factoren die HMRC in overweging neemt, zijn onder meer:
- Het aandeel van de omzet uit handelsactiviteiten versus niet-handelsactiviteiten.
- Het percentage activa dat voor handelsdoeleinden wordt gebruikt.
- Het aandeel van de tijd en middelen dat aan handel wordt besteed
- Het aandeel van de winst dat voortvloeit uit de handel
Tip: Als uw bedrijf aanzienlijke investeringen, overtollig geld of verhuurd vastgoed bezit, is het raadzaam advies in te winnen voordat u deze verkoopt. Overmatige niet-handelsactiviteiten kunnen de gehele claim ongeldig maken, niet alleen het niet-handelsgedeelte.
Gerelateerde afvalverwerking
Een "geassocieerde vervreemding" is een situatie waarbij u een actief vervreemdt dat u persoonlijk bezit, maar dat door uw vennootschap of bedrijf is gebruikt. Als u bijvoorbeeld een onroerend goed persoonlijk bezit en dit verhuurt aan uw handelsonderneming, kan de vervreemding van dat onroerend goed tegelijk met uw aandelen in aanmerking komen voor een BADR (Business Asset Disposition).[4]
Voorwaarden voor een bijbehorende afvalverwerking:
- Gemaakt als onderdeel van uw terugtrekking uit het bedrijf
- Het product is gedurende minimaal twee jaar in het bedrijf gebruikt.
- U verkoopt tegelijkertijd ten minste 5% van uw belang in de onderneming.
- De betaalde huur moet lager zijn geweest dan de volledige markthuur (anders is de winst beperkt).
Hoe kunt u een BADR-claim indienen?
U kunt de BADR aanvragen via uw aangifte inkomstenbelasting (formulier SA108, pagina's over vermogenswinsten), of door een brief te sturen naar HMRC als u niet onder de regeling voor zelfaangifte valt.[1]
De uiterste datum voor het indienen van een claim is de eerste verjaardag van 31 januari volgend op het belastingjaar waarin de vervreemding plaatsvond. Voor een vervreemding in het belastingjaar 2026/27 betekent dit vóór 31 januari 2029.
Als u binnen 60 dagen na de verkoop van een Brits onroerend goed belasting moet betalen, kunt u een voorlopige aanvraag voor de Business Asset Disposition (BADR) in uw aangifte van 60 dagen opnemen en deze vervolgens bevestigen in uw aangifte inkomstenbelasting.
Veelvoorkomende valkuilen
- Onder de 5% gezakt: Als de verwatering van uw aandelen (bijvoorbeeld door nieuwe investeringsrondes) uw belang onder de 5% brengt, verliest u uw stemrecht. Overweeg om uw stemrecht tijdelijk stop te zetten om een winst te realiseren op het moment dat uw belang onder de 5% zakt.
- De klok wordt elke 2 jaar gereset: Als u extra aandelen verwerft, begint de kwalificatieperiode van 2 jaar voor die aandelen te lopen vanaf de datum van verwerving.
- Niet-handelsactiviteiten: Overtollig geld, beleggingspanden of slapende dochterondernemingen kunnen de handelsstatus van een bedrijf negatief beïnvloeden.
- Geen functionaris of werknemer: Een aandeelhouder die geen directeur of werknemer is, komt niet in aanmerking, zelfs niet met een belang van 5% of meer.
Veelgestelde vragen
Wat is het verschil tussen BADR en ondernemersverlichting?
Het betreft dezelfde vrijstelling. De ondernemersvrijstelling is door de Financiële Wet van 2020 hernoemd naar vrijstelling voor de verkoop van bedrijfsactiva (Business Asset Disposal Relief, BADR). De voorwaarden en het belastingtarief blijven identiek.
Kan ik meer dan eens een BADR-claim indienen?
Ja. U kunt gedurende uw leven meerdere keren een claim indienen, maar de in aanmerking komende winsten zijn cumulatief. Zodra uw totale in aanmerking komende winsten £1 miljoen bereiken, is er geen verdere aftrek meer mogelijk.
Is BADR van toepassing op huurwoningen?
Nee. Verhuur van onroerend goed is een investeringsactiviteit, geen handelsactiviteit. De BADR-regeling is alleen van toepassing op activa die worden gebruikt in een daadwerkelijke handelsactiviteit. Gemeubileerde vakantiewoningen die als handelsactiviteit kwalificeren, kunnen echter wel in aanmerking komen.
Wat gebeurt er als ik maar 4% van de aandelen bezit?
U komt niet in aanmerking voor de BADR-regeling bij de verkoop van aandelen. U moet minimaal 5% van het gewone aandelenkapitaal en 5% van de stemrechten bezitten. U kunt echter wel in aanmerking komen voor de beleggersvrijstelling als aan andere voorwaarden wordt voldaan.
Moet ik BADR aanvragen, of gebeurt dit automatisch?
U moet de vrijstelling actief aanvragen; deze wordt niet automatisch toegepast. De aanvraag moet worden ingediend op of vóór 31 januari, de eerste verjaardag van het belastingjaar waarin de verkoop plaatsvindt (bijvoorbeeld vóór 31 januari 2029 voor een verkoop in 2026/27).
Verder lezen
- Verlichting voor investeerders — de alternatieve korting van 18% voor in aanmerking komende aandelen in niet-beursgenoteerde bedrijven
- Verkoop van een eenmanszaak — hoe BADR in de praktijk werkt voor bedrijven zonder rechtspersoonlijkheid
- BADR voor Partners — hoe de vrijstelling werkt bij de verkoop van vennootschappen
- CGT-tarieven (2026/27) — actuele tarieven voor de vermogenswinstbelasting
- Hoe bereken je vermogenswinst? — de basisstappen voor de berekening van de vermogenswinstbelasting
Zoekt u eenvoudige belastingsoftware?
# GoFile is HMRC erkend en wordt door meer dan 50.000 Britse bedrijven vertrouwd. Binnen enkele minuten ingesteld, met een gerust hart aangifte doen.
Begin gratisGeen creditcard nodig · Annuleer op elk moment