Kernfeiten
- Het overdragen van activa aan uw bedrijf is een verkoop tegen marktwaarde voor de vermogenswinstbelasting, aangezien u en het bedrijf verbonden personen zijn.
- Incorporatievrijstelling (art. 162) kan de volledige winst in de kostprijs van de ontvangen aandelen verrekenen.
- Uitstel van executie (art. 165) Kan de winst op overgedragen individuele bedrijfsactiva uitstellen.
- Bedrijven kunnen niet langer afschrijven Goodwill verkregen van een aanverwante persoon (aandeelhouder met 5% of meer) na 3 december 2014.
- Zegelrecht grondbelasting Dit geldt tegen marktwaarde bij de overdracht van onroerend goed aan een gelieerde onderneming.
Waarom een bedrijf oprichten?
Veel eenmanszaken en vennootschappen kiezen ervoor om zich als besloten vennootschap te laten registreren om redenen zoals beperkte aansprakelijkheid, fiscale voordelen (vennootschapsbelastingtarieven versus inkomstenbelastingtarieven), pensioenplanning en commerciële geloofwaardigheid. Het overdragen van activa van de individuele ondernemer naar de vennootschap brengt echter wel gevolgen met zich mee voor de vermogenswinstbelasting.[2]
Kapitaalwinstbelasting op de overdracht
Wanneer u uw bedrijf overdraagt aan een vennootschap, draagt u activa over aan een vennootschap. verbonden persoon (aangezien u de controle over het bedrijf heeft). Dit betekent dat de verkoop wordt behandeld alsof deze plaatsvindt op marktwaardeongeacht of er daadwerkelijk een tegenprestatie is geleverd.[2]
Elke belastbare activa die u overdraagt, is een afzonderlijke vervreemding:
| Bezit | CGT-positie |
|---|---|
| Goede wil | Winst op basis van de volledige marktwaarde (basiskosten nul indien zelf gegenereerd) |
| Eigendom | Waardestijging op de markt minus oorspronkelijke kosten en verbeteringen |
| Installaties en machines | Verrekeningsheffing (inkomstenbelasting, niet vermogenswinstbelasting) via investeringsaftrek |
| Intellectueel eigendom | Waardestijging minus kosten |
| Voorraad | Handelsinkomsten (keuze uit kostprijs of marktwaarde) |
| Contanten en debiteuren | Geen gevolgen voor de vermogenswinstbelasting |
Beschikbare hulpmogelijkheden
Er zijn drie belangrijke vrijstellingen die de vermogenswinstbelasting bij de oprichting van een vennootschap kunnen verlagen of uitstellen:
1. Incorporatievrijstelling (artikel 162 TCGA)
Dit is de belangrijkste vorm van compensatie en is van toepassing. automatisch wanneer:[1]
- Het bedrijf wordt overgedragen als een lopende onderneming
- Alle activa (anders dan contant geld) worden overgedragen
- De overweging omvat aandelen in het bedrijf
De winst wordt uitgesteld door de kostprijs van de ontvangen aandelen te verlagen. Indien de tegenprestatie deels uit aandelen en deels uit andere zaken bestaat (bijvoorbeeld een lening aan een directeur), wordt de vrijstelling naar rato beperkt.
2. Uitstel van betaling (artikel 165 TCGA)
Als alternatief voor artikel 162 kan uitstel van belastingheffing worden geclaimd op individuele bedrijfsactiva. De winst wordt uitgesteld tot de volgende fase. basiskosten van het bedrijf van elk afzonderlijk actief (in plaats van in de aandelen). Dit kan de voorkeur hebben als het bedrijf van plan is om binnenkort activa te verkopen, omdat hiermee dubbele belastingheffing wordt vermeden.
3. Aftrekpost voor de verkoop van bedrijfsactiva (BADR)
In plaats van uit te stellen, kunt u ervoor kiezen om kristalliseer de winst en 18% vermogenswinstbelasting betalen (met behulp van BADR). Dit kan aantrekkelijk zijn als:
- Je hebt een BADR-levenslimiet beschikbaar.
- U wilt een hogere basisprijs voor de aandelen vaststellen (waardoor de toekomstige vermogenswinstbelasting bij verkoop van de aandelen lager wordt).
- De winst ligt binnen of dicht bij de BADR-limiet van £1 miljoen.
De juiste strategie kiezen
| Strategie | CGT Now | Toekomstige functie | Het beste voor |
|---|---|---|---|
| Incorporatievrijstelling (art. 162) | £0 | Aandelen met lage instapkosten — grotere toekomstige winst | Aandeelhouders met een lange termijnvisie |
| Uitstel van executie (art. 165) | £0 | Lage basiskosten voor het bedrijf — het bedrijf betaalt meer bij de verkoop. | Waar het bedrijf activa zal verkopen |
| BADR (crystallise gain) | 18% winst | Hogere basiskostenaandelen — kleinere toekomstige winst | Ik ben van plan het bedrijf binnenkort te verkopen. |
Tip: Als uw totale winst bij de oprichting van uw bedrijf binnen de jaarlijkse vrijstelling van £3.000 valt, is de winst belastingvrij, ongeacht welke vrijstelling u gebruikt. In dat geval kan het beter zijn om de winst te realiseren en een hogere kostprijs vast te stellen.
De valkuil van goede wil
Sinds 3 december 2014 is goodwill overgedragen aan een onderneming door een gelieerde partij (die 5% of meer van de aandelen bezit). kan niet worden afgeschreven door het bedrijf voor de vennootschapsbelasting. Dit betekent:[2]
- Het bedrijf ontvangt geen doorlopend fiscaal voordeel uit de goodwill.
- De persoon heeft de vermogenswinstbelasting uitgesteld (via de vrijstelling voor oprichting van een vennootschap), maar daarmee een toekomstige belastingheffing gecreëerd.
- Het bedrijf heeft goodwill op de balans staan die geen belastingvoordeel oplevert.
Voor veel kleine bedrijven zorgt de combinatie van uitgestelde vermogenswinstbelasting (die uiteindelijk verschuldigd is bij de verkoop van aandelen) en het ontbreken van een afschrijvingsregeling voor vennootschapsbelasting ervoor dat het goodwill-element bij de oprichting van een vennootschap minder fiscaal aantrekkelijk is dan voorheen.
Zegelrecht grondbelasting
Als de onderneming grond of onroerend goed omvat, leidt de overdracht daarvan aan het bedrijf tot... SDLT tegen marktwaarde (omdat de overdracht plaatsvindt tussen verbonden personen). Dit zijn daadwerkelijke contante kosten die niet kunnen worden uitgesteld:[3]
- Op commercieel vastgoed gelden overdrachtsbelastingtarieven (tot 5% over het gedeelte boven £250.000).
- Indien het pand een woonelement bevat, kunnen er tarieven voor woonvastgoed van toepassing zijn.
- De toeslag van 3% voor extra woningen is van toepassing als het bedrijf residentieel vastgoed verwerft.
Alternatief: Sommige ondernemers kiezen ervoor om onroerend goed in eigen bezit te houden en het vervolgens aan het bedrijf te verhuren. Dit voorkomt de overdrachtsbelasting bij de oprichting van een bedrijf, maar creëert wel een huurders-verhuurdersrelatie en de huurinkomsten worden belast bij de individuele ondernemer.
BTW: Overdracht van een lopende onderneming
Als het bedrijf btw-geregistreerd is, vindt de overdracht van het bedrijf als lopende onderneming (TOGC) plaats. buiten het toepassingsgebied van de btwDit betekent dat er geen btw wordt geheven over de overdracht. De nieuwe onderneming moet echter wel btw-geregistreerd zijn (of worden) en dezelfde bedrijfsactiviteiten voortzetten.
Veelgestelde vragen
Moet ik vermogenswinstbelasting betalen als ik mijn bedrijf omzet in een vennootschap?
Niet per se. Als u de gehele onderneming als een lopende onderneming overdraagt in ruil voor aandelen, kan de vrijstelling voor oprichting van een vennootschap onder artikel 162 de winst uitstellen. U kunt ook uitstel van betaling aanvragen onder artikel 165 voor individuele bedrijfsactiva. Zonder deze vrijstellingen zou de overdracht leiden tot een heffing van vermogenswinstbelasting over de marktwaarde van alle belastbare activa.
Moet ik de incorporatieregeling of de uitstelregeling toepassen?
Het hangt af van uw omstandigheden. De vrijstelling voor het oprichten van een vennootschap is automatisch en zorgt ervoor dat de winst wordt verrekend met de aandelen (handig als u van plan bent de aandelen voor de lange termijn aan te houden). De uitstelregeling wordt per actief geclaimd en zorgt ervoor dat de winst wordt verrekend met de kostprijs van de vennootschap (handig als de vennootschap waarschijnlijk activa zal verkopen). U kunt niet beide regelingen toepassen op dezelfde verkoop.
Kan ik bij de oprichting van een bedrijf aanspraak maken op BADR (Business Activity Reduction).
Ja, maar alleen als u ervoor kiest geen gebruik te maken van de oprichtingsvrijstelling of de uitstelregeling. U kunt de winst bewust vastleggen (door artikel 162 niet toe te passen) en 18% vermogenswinstbelasting betalen via de BADR, vooral als u nog een BADR-limiet over hebt en een hogere kostprijs voor de aandelen wilt vaststellen.
Wat zijn de kosten voor de overdrachtsbelasting bij de oprichting van een bedrijf?
Als u grond of onroerend goed overdraagt aan het bedrijf, wordt overdrachtsbelasting (SDLT) geheven over de marktwaarde (omdat u en het bedrijf verbonden personen zijn). Dit kan een aanzienlijke kostenpost zijn. Overdrachten van goodwill zijn vrijgesteld van overdrachtsbelasting, maar overdrachten van aandelen in andere bedrijven zijn onderworpen aan 0,5% overdrachtsbelasting.
Verder lezen
- Incorporatievrijstelling (art. 162) — Gedetailleerde handleiding voor artikel 162 van de TCGA
- Uitstel van schenking (Gift Relief) — de alternatieve uitstelregeling
- Goodwill en immateriële activa — waardering van goodwill en beperking van de verbonden partijen
- Aftrekpost voor de verkoop van bedrijfsactiva — waarbij 18% wordt geclaimd bij de oprichting
Zoekt u eenvoudige belastingsoftware?
# GoFile is HMRC erkend en wordt door meer dan 50.000 Britse bedrijven vertrouwd. Binnen enkele minuten ingesteld, met een gerust hart aangifte doen.
Begin gratisGeen creditcard nodig · Annuleer op elk moment