Kernfeiten
- Indexeringstoeslag is alleen beschikbaar voor bedrijven — niet individuen of trusts.
- Het verhoogt de toelaatbare kosten met de stijging van de Consumentenprijsindex (RPI) van verwerving tot verkoop.
- De toelage was ingevroren in december 2017 — na die datum vindt er geen verdere indexering meer plaats.
- Indexeringstoeslag kan een winst tot nul reduceren maar kan niet een verlies creëren of vergroten.
- Voor activa die vóór 31 maart 1982 in bezit waren, loopt de indexering vanaf Maart 1982 (met behulp van de herziene kosten).
Wat is de indexeringstoeslag?
De indexeringstoeslag past de toelaatbare kostprijs van een actief aan voor inflatie, zoals gemeten door de detailhandelsprijsindex (RPI). Het zorgt ervoor dat bedrijven niet worden belast op winsten die slechts een weerspiegeling zijn van stijgende prijzen in plaats van reële economische winst.[1]
De tegemoedkoming geldt alleen voor bedrijven Onderworpen aan vennootschapsbelasting over belastbare winsten. Particulieren, trusts en persoonlijke vertegenwoordigers ontvangen geen indexeringsaftrek.
Ingevroren in december 2017: De indexeringstoeslag werd bevroren door de Finance Act 2018. Voor vervreemdingen op of na 1 januari 2018 wordt de indexeringsfactor berekend met de consumentenprijsindex (CPI) van december 2017 als de laatste maand, ongeacht wanneer de vervreemding daadwerkelijk plaatsvindt.[1]
Hoe bereken je de indexeringstoeslag?
De berekening bestaat uit drie stappen:[2]
- Identificeer de RPI voor de maand van verwerving (of maart 1982 als herberekening van toepassing is)
- Identificeer de Consumentenprijsindex (CPI) voor december 2017 (wat 278,1 is)
- Bereken de indexeringsfactor: (RPI december 2017 − RPI-acquisitie) ÷ RPI-acquisitie, afgerond op drie decimalen
Indexeringstoeslag = Toelaatbare kosten × Indexeringsfactor
Uitgewerkt voorbeeld
ABC Ltd kocht in april 2005 een bedrijfspand voor £200.000. De consumentenprijsindex (CPI) voor april 2005 was 191,6. Het bedrijf verkoopt het pand in september 2025 voor £450.000, met £10.000 aan verkoopkosten.
| Stap | Berekening | Hoeveelheid |
|---|---|---|
| opbrengst van de verkoop | £450,000 | |
| Minder: aanschafkosten | −£200,000 | |
| Minder: afvalverwerkingskosten | −£10,000 | |
| Niet-geïndexeerde winst | £240,000 | |
| Indexeringsfactor | (278,1 − 191,6) ÷ 191,6 | 0.451 |
| Indexeringstoeslag | £200.000 × 0,451 | £90,200 |
| Indexwinst | £240,000 − £90,200 | £149,800 |
De geïndexeerde winst van £149.800 wordt vervolgens opgenomen in de totale belastbare winst van het bedrijf voor de vennootschapsbelasting.
Indexering van verbeteringsuitgaven
Als het bedrijf verbeteringskosten heeft gemaakt voor het actief, dan is een afzonderlijke indexeringsberekening wordt uitgevoerd voor elke uitgavepost, waarbij de consumentenprijsindex (CPI) wordt gebruikt voor de maand waarin die uitgave is gedaan:[2]
| Uitgaven | Datum | RPI | Factor | Indexering |
|---|---|---|---|---|
| Aankoopbedrag: £200.000 | april 2005 | 191.6 | 0.451 | £90,200 |
| Uitbreiding: £50.000 | Juni 2012 | 241.8 | 0.150 | £7,500 |
| Totale indexeringstoeslag | £97,700 |
Beperking: Kan geen verlies creëren of vergroten.
De indexeringstoeslag kan een winst tot nul reducerenmaar dat kan niet:[1]
- Een winst omzetten in een verlies.
- Een bestaand verlies vergroten
Als de berekening zonder indexering een winst van £5.000 oplevert, maar de indexeringsvrijstelling £8.000 zou bedragen, wordt de vrijstelling beperkt tot £5.000 en resulteert dit in een winst van nul (geen verlies van £3.000).
Als de berekening zonder indexering al tot een verlies leidt, wordt er helemaal geen indexeringstoeslag gegeven.
Activa van vóór 1982
Voor activa die op 31 maart 1982 in bezit waren, wordt de indexeringsfactor berekend vanaf Maart 1982 (RPI 79,44), niet vanaf de oorspronkelijke aankoopdatum. Dit is in overeenstemming met de herberekeningsregels: de marktwaarde van 31 maart 1982 vervangt de oorspronkelijke kosten, en de indexering loopt vanaf dezelfde datum.[2]
Kernwaarden van de consumentenprijsindex (RPI)
| Maand | RPI | Betekenis |
|---|---|---|
| Maart 1982 | 79.44 | Herwaarderingdatum voor activa van vóór 1982 |
| April 1998 | 162.6 | Begin van het tijdperk van de afbouw van medicatie (individueel) |
| Januari 2010 | 217.9 | Referentiepunt |
| Januari 2015 | 255.4 | Referentiepunt |
| December 2017 | 278.1 | Vastgelegde datum voor indexering |
Tip: HMRC publiceert een volledige tabel met RPI-cijfers en kant-en-klare indexeringsfactoren. U kunt deze gebruiken om de factor voor elke maand van aanschaf op te zoeken zonder deze handmatig te hoeven berekenen.[3]
Waarom individuen geen indexering krijgen
Vanaf 6 april 2008 verloren particulieren de indexeringsvrijstelling, toen deze werd vervangen door een vast tarief voor de vermogenswinstbelasting (aanvankelijk 18%, later opgesplitst in 10%/20% en nu 18%/24%). De achterliggende gedachte was vereenvoudiging: lagere nominale tarieven moesten het verlies van de indexeringsvrijstelling compenseren.
Veelgestelde vragen
Wat is de indexeringstoeslag?
De indexeringstoeslag verhoogt de basiskosten van een door een bedrijf aangehouden actief om rekening te houden met inflatie. Hierbij wordt de consumentenprijsindex gebruikt om de aanschaffingskosten naar boven bij te stellen, waardoor de belastbare winst wordt verlaagd. Deze toeslag is beschikbaar sinds 1982, maar werd bevroren op de waarden van december 2017.
Waarom werd de indexeringstoeslag bevroren?
De Britse overheid heeft de indexeringsaftrek per december 2017 bevroren als onderdeel van hervormingen in de vennootschapsbelasting op belastbare winsten. Dit betekent dat bedrijven geen inflatiecorrectie meer ontvangen voor prijsstijgingen die zich na december 2017 voordoen.
Kunnen individuen een indexeringstoeslag aanvragen?
Nee. De indexeringstoeslag is alleen beschikbaar voor bedrijven. Particulieren verloren in 2008 het recht op indexeringstoeslag, toen deze werd vervangen door een vast tarief voor de vermogenswinstbelasting. Er is geen vergelijkbare inflatiecorrectie voor de berekening van de vermogenswinstbelasting voor particulieren.
Kan de indexeringstoeslag tot een verlies leiden?
Nee. De indexeringstoeslag kan een winst tot nul reduceren, maar kan een winst niet in een verlies veranderen of een bestaand verlies vergroten. Als de geïndexeerde kostprijs hoger is dan de verkoopopbrengst, wordt de indexering beperkt, waardoor de winst simpelweg nul is.
Verder lezen
- Activa verworven vóór 1982 — hoe herberekening samenhangt met indexering
- Hoe bereken je vermogenswinst? — het algemene CGT-berekeningskader
- Kapitaalwinstbelasting op aandelen — indexering in de context van de verkoop van aandelen door bedrijven
- Toegestane kosten en aftrekposten — welke kosten worden meegenomen in de indexeringsberekening
Zoekt u eenvoudige belastingsoftware?
# GoFile is HMRC erkend en wordt door meer dan 50.000 Britse bedrijven vertrouwd. Binnen enkele minuten ingesteld, met een gerust hart aangifte doen.
Begin gratisGeen creditcard nodig · Annuleer op elk moment