Kernfeiten
- Een pand met gemengd gebruik is een pand dat een combinatie van beide functies vervult. zowel woon- als commerciële elementen (bijvoorbeeld een winkel met een appartement erboven).
- De winst moet zijn verdeeld tussen het woongedeelte en het niet-woongedeelte.
- Winsten uit de verkoop van woningen worden belast tegen 18% / 24%Commerciële winsten worden vanaf 30 oktober 2024 tegen dezelfde tarieven belast.
- Het woonelement activeert een 60-dagen aangifte vermogenswinstbelastingHet commerciële aspect geldt niet (voor inwoners van het VK).
- De PRR-regeling kan van toepassing zijn op het woongedeelte als dit de hoofdverblijfplaats van de eigenaar was.
Wat is een pand met gemengd gebruik?
Een pand met gemengd gebruik is een pand dat beide functies vervult. woon- en commerciële doeleindenVeelvoorkomende voorbeelden zijn:[1]
- A winkel met een appartement erboven
- A café of pension met woongedeelte van de eigenaar
- A boerderij met een boerderij en agrarische gebouwen
- Een kantoorgebouw met een woonappartement op één verdieping
- A thuis waarvan een deel uitsluitend als bedrijfsruimte wordt gebruikt
Waarom het onderscheid ertoe doet
Vanuit het oogpunt van de vermogenswinstbelasting kunnen de woon- en niet-woonelementen van een pand met gemengd gebruik verschillend worden behandeld:[3]
| Functie | Woonelement | Niet-residentieel element |
|---|---|---|
| Tarief vermogenswinstbelasting (vanaf 30 oktober 2024) | 18% / 24% | 18% / 24% |
| Rapportage binnen 60 dagen (voor inwoners van het VK) | Ja | Nee (rapport over zelfevaluatie) |
| Vrijstelling voor particuliere woningen | Kan van toepassing zijn indien het als hoofdverblijf wordt gebruikt. | Niet beschikbaar |
| BADR / Rollover Relief | Normaal gesproken niet beschikbaar | Mogelijk beschikbaar voor het zakelijke aspect. |
| SDLT-tarieven bij aankoop | Tarieven voor particulieren + toeslag | Commerciële tarieven (vaak lager) |
Opmerking over tarieven: Sinds 30 oktober 2024 zijn de vermogenswinstbelastingtarieven voor de verkoop van onroerend goed in woon- en bedrijfspanden gelijk (18%/24%). Vóór deze datum werden winsten uit de verkoop van onroerend goed in bedrijfspanden belast tegen 10%/20%, waardoor het verschil voor fiscale doeleinden significant was. De meldingstermijn van 60 dagen en de voorwaarden voor vrijstellingen blijven echter verschillen.
Hoe verdeel je de winst?
Bij de verkoop van een pand met gemengd gebruik moet de totale winst worden berekend. verdeeld tussen de woon- en niet-woongedeelten. Veelgebruikte methoden zijn onder andere:[1]
- Vloeroppervlakte: De meest gangbare methode is het verdelen op basis van het aantal vierkante meters.
- Relatieve waarde: Als een deel per oppervlakte-eenheid aanzienlijk meer waard is (bijvoorbeeld een eersteklas winkelpand op de begane grond vergeleken met een standaard appartement op een hogere verdieping), kan een waardegerichte toewijzing geschikter zijn.
- Specifieke identificatie: Indien er sprake is van afzonderlijke eigendomsbewijzen of duidelijk van elkaar te scheiden eenheden, kan elk daarvan als een afzonderlijk bezit worden beschouwd.
Uitgewerkt voorbeeld
Maria verkoopt een pand bestaande uit een winkel op de begane grond (60 m²) en een appartement op de bovenverdieping (40 m²) voor £500.000. Ze kocht het voor £300.000, plus £4.000 aan kosten. Haar totale verkoopkosten bedragen £8.000. Ze heeft nooit in het appartement gewoond.
| Stap | Totaal | Winkel (60%) | Vlak (40%) |
|---|---|---|---|
| Opbrengst | £500,000 | £300,000 | £200,000 |
| Minder: kosten | £312,000 | £187,200 | £124,800 |
| Verdienen | £188,000 | £112,800 | £75,200 |
Het appartement (winst van £75.200) is wooneigendom en moet worden aangegeven via de 60-dagen aangifte vermogenswinstbelasting voor onroerend goed. Het winkelpand (winst van £112.800) komt mogelijk in aanmerking voor bedrijfsaftrekposten zoals de BADR-regeling als Maria daar haar eigen bedrijf runde.
PRR- en multifunctionele panden
Als het woongedeelte van het pand eigendom was van de eigenaar hoofdhuisDe vrijstelling voor eigen bewoning (Private Residence Relief, PRR) kan van toepassing zijn op het woongedeelte van de winst. Het commerciële gedeelte komt niet in aanmerking voor PRR.[1]
Als een deel van de woning werd gebruikt uitsluitend Voor zakelijke doeleinden (bijvoorbeeld een aparte kantoorruimte die nooit voor privédoeleinden is gebruikt) is de PRR (Property Retention Regulation) voor dat gedeelte beperkt. Als een ruimte echter wel werd gebruikt voor beide Voor zakelijke en privédoeleinden (bijvoorbeeld een thuiskantoor in een logeerkamer) blijft de PRR normaal gesproken ongewijzigd.
Tip: Vermijd het gebruik van een kamer. uitsluitend Voor zakelijke doeleinden. Als u een bedrijfsruimte af en toe voor privédoeleinden gebruikt (zelfs als u er slechts af en toe persoonlijke spullen opslaat), komt het gehele pand mogelijk in aanmerking voor de volledige PRR-aftrek op het woongedeelte.[1]
Bedrijfsvoordelen op het commerciële gedeelte
Het niet-residentiële gedeelte van een pand met gemengd gebruik kan in aanmerking komen voor vrijstellingen van de vermogenswinstbelasting voor bedrijven.
- Aftrekpost voor de verkoop van bedrijfsactiva (BADR): Een tarief van 18% op in aanmerking komende bedrijfsverkopen tot een levenslange limiet van £1 miljoen.
- Rollover Relief: Stel de winst uit als u herinvesteert in in aanmerking komende bedrijfsactiva.
- Overbruggingsverlichting: Beschikbaar bij schenking van bedrijfsactiva.
Gevolgen van SDLT voor de aankoop
Wanneer kopen Bij een pand met gemengd gebruik is de overdrachtsbelasting (SDLT) anders dan bij een puur residentiële aankoop. Panden met gemengd gebruik worden belast volgens de niet-residentieel De SDLT-tarieven zijn vaak lager dan de tarieven voor woningen en zijn niet onderworpen aan de hogere tarieven voor extra woningen (momenteel een toeslag van 5% vanaf oktober 2024).
Veelgestelde vragen
Wat wordt er verstaan onder een pand met gemengd gebruik voor de vermogenswinstbelasting?
Een pand met gemengd gebruik is een pand dat een combinatie van woon- en niet-woonfunctie heeft – bijvoorbeeld een winkel met een appartement erboven, of een boerderij met landbouwgrond. Voor de berekening van de vermogenswinstbelasting wordt de winst verdeeld over de twee onderdelen, en er kunnen verschillende regels gelden voor elk onderdeel.
Hoe verdeel ik de winst?
De winst wordt doorgaans verdeeld op basis van de vloeroppervlakte of de waarde van de woon- en niet-woongedeelten. Als het pand één geheel vormt (bijvoorbeeld een gebouw met een winkel op de begane grond en een appartement erboven), is een redelijke basis voor de verdeling nodig. HMRC accepteert de vloeroppervlakte als gangbare methode.
Moet ik een aangifte indienen over een periode van 60 dagen voor een pand met gemengd gebruik?
Inwoners van het Verenigd Koninkrijk moeten binnen 60 dagen aangifte doen van de vermogenswinstbelasting (CGT) voor het residentiële gedeelte van de verkoop, indien er CGT verschuldigd is. Het commerciële gedeelte wordt op de gebruikelijke manier via de zelfaangifte (Self Assessment) aangegeven. Niet-ingezetenen van het Verenigd Koninkrijk moeten alle verkopen van onroerend goed in het Verenigd Koninkrijk binnen 60 dagen melden.
Kan ik voor een deel van een pand met gemengd gebruik aanspraak maken op vrijstelling voor eigen bewoning?
Ja. Als het woongedeelte uw hoofdverblijf was, kan de PRR (Private Residence Reduction) van toepassing zijn op dat deel van de winst. Het commerciële gedeelte komt niet in aanmerking voor de PRR, maar mogelijk wel voor andere vrijstellingen, zoals de vrijstelling voor de verkoop van bedrijfsactiva.
Verder lezen
- Vrijstelling voor particuliere woningen — met uitzondering van het woongedeelte van uw woning
- Vermogenswinstbelasting bij verkoop van een huurwoning — het complete plaatje voor de verkoop van huurwoningen
- Het 60-dagen CGT-vastgoedrapport — het rapporteren van het woonelement
- Vermogenswinstbelasting versus inkomstenbelasting — het onderscheid tussen kapitaal en inkomsten voor bedrijfsactiva
Zoekt u eenvoudige belastingsoftware?
# GoFile is HMRC erkend en wordt door meer dan 50.000 Britse bedrijven vertrouwd. Binnen enkele minuten ingesteld, met een gerust hart aangifte doen.
Begin gratisGeen creditcard nodig · Annuleer op elk moment