Kernfeiten
- Trusts betalen vermogenswinstbelasting tegen een vast tarief. 24% op alle winsten (geen basistariefband).
- Het jaarlijkse vrijstellingsbedrag voor de meeste trusts is £1,500 voor 2026/27 (de helft van het individuele bedrag).
- Als een oprichter heeft gecreëerd meerdere trustsHet bedrag van £1.500 wordt gelijkelijk tussen hen verdeeld (minimaal £300 per trust).
- De executeurs-testamentair van een nalatenschap ontvangen het volledige bedrag. £3.000 AEA voor het belastingjaar van overlijden en de twee daaropvolgende belastingjaren.
- Er is geen vermogenswinstbelasting bij overlijden zelf — de activa gaan over op de nalatenschap tegen marktwaarde (successiewaarde).
Vermogenswinstbelasting en trusts: overzicht
Een trust is een juridische constructie waarbij trustees activa beheren namens begunstigden. Voor de berekening van de vermogenswinstbelasting worden de trustees beschouwd als een enkel lichaam Dat staat los van zowel de oprichter als de begunstigden. Wanneer trustees trustvermogen vervreemden, wordt er vermogenswinstbelasting geheven over de trustees.[2]
De belangrijkste soorten trusts en de wijze waarop ze worden behandeld in het kader van vermogenswinstbelasting zijn:
| Vertrouwenstype | CGT-behandeling |
|---|---|
| Kale trust / genomineerde | Transparant — de begunstigde wordt beschouwd als degene die de vervreemding verricht en gebruikt zijn eigen tarieven en AEA. |
| Belang in bezitstrust | De beheerders betalen 24% vermogenswinstbelasting over het vermogen van de trust (AEA, £1.500). |
| Discretionaire trust | De beheerders betalen 24% vermogenswinstbelasting over het vermogen van de trust (AEA, £1.500). |
| Accumulatietrust | De beheerders betalen 24% vermogenswinstbelasting over het vermogen van de trust (AEA, £1.500). |
Tarieven voor vermogenswinstbelasting voor trusts
Trustees betalen vermogenswinstbelasting tegen een bepaald tarief. vast tarief van 24% op alle belastbare winsten. In tegenstelling tot particulieren hebben trusts geen basistariefschijf; alle winsten boven de AEA worden belast tegen het hogere tarief.[1]
De uitzondering is Aftrekpost voor de verkoop van bedrijfsactiva (BADR)Dit kan het tarief verlagen tot 18% als de overdracht van het vermogen aan de voorwaarden voldoet (bijvoorbeeld de overdracht van aandelen in een gekwalificeerde handelsonderneming waarbij een begunstigde met een vruchtgebruik voldoet aan de persoonlijke vennootschapseisen).
Tariefwijzigingen: Vóór 30 oktober 2024 bedroeg het tarief voor de vermogenswinstbelasting (CGT) voor trusts 20% op niet-vastgoedactiva en 28% op woonvastgoed. Vanaf 30 oktober 2024 geldt een vast tarief van 24% voor alle vervreemdingen van trustvermogen, ongeacht het type activa.[1]
Jaarlijks vrijgesteld bedrag voor trusts
De AEA voor trusts is de helft van het individuele bedragVoor 2026/27 is dit:[3]
| Scenario | AEA (2026/27) |
|---|---|
| Individueel | £3,000 |
| Eén trust (één oprichter, één trust) | £1,500 |
| Twee trusts van dezelfde oprichter. | £750 per stuk |
| Vijf trusts van dezelfde oprichter. | €300 per stuk (minimum) |
| Tien trusts van dezelfde oprichter. | €300 per stuk (minimum afnamebedrag van toepassing) |
De minimale AEA per trust bedraagt een tiende van de individuele AEA — £300 voor 2026/27. Als er meer dan 5 trusts van dezelfde oprichter zijn, ontvangt elke trust £300, ongeacht de omstandigheden.
Bloot trusts
Kale trusts (en nominee-constructies) zijn transparant Voor de berekening van de vermogenswinstbelasting wordt de begunstigde beschouwd als de uiteindelijke begunstigde en als degene die de vervreemding rechtstreeks verricht. Dit betekent:
- De begunstigde hanteert zijn/haar eigen tarief voor vermogenswinstbelasting (18% of 24%).
- De begunstigde gebruikt zijn/haar eigen AEA (£3.000).
- De stichting ontvangt geen aparte AEA.
Overdracht naar een trust
Wanneer activa worden overgedragen aan een trust, is dit een beschikbaarheid door de oprichter van de trust voor de berekening van de vermogenswinstbelasting. De behandeling hangt af van het type trust:[5]
- Puur vertrouwen: Geen winst-/verliesoverdracht (de oprichter behoudt het economische belang via de begunstigde)
- Belang bij bezit of discretionaire trust: Verkoop tegen marktwaarde, maar uitstel van betaling (artikel 260 TCGA 1992) kan beschikbaar zijn om de winst uit te stellen.
Bij uitstel van belastingheffing wordt de winst "uitgesteld" — de beheerders verwerven het vermogen tegen de kostprijs van de oprichter (verminderd met eventuele winst die niet is uitgesteld). De winst wordt uitgesteld tot het moment dat de beheerders het vermogen verkopen.
Overdrachten vanuit een trust aan begunstigden
Wanneer beheerders activa overdragen aan een begunstigde (een "benoeming" of "voorschot"), wordt dit beschouwd als een vervreemding door de beheerders tegen marktwaarde. Echter, uitstel van betaling is normaal gesproken beschikbaar:[5]
- De beheerders en de begunstigde maken gezamenlijk een keuze.
- De begunstigde ontvangt het vermogen tegen de kostprijs van de beheerders (de winst wordt aangehouden).
- Wanneer de begunstigde het actief uiteindelijk verkoopt, betaalt hij of zij vermogenswinstbelasting over de volledige winst ten opzichte van de oorspronkelijke kostprijs.
Tip: Uitstel van overdracht bij trustoverdrachten is een waardevol instrument om de vermogenswinstbelasting uit te stellen. Het betekent echter wel dat de begunstigde een potentieel grote latente winst erft. Houd rekening met de fiscale positie van de begunstigde voordat u hiervoor kiest.
Vermogenswinstbelasting voor nalatenschappen
Wanneer iemand overlijdt, gelden er specifieke regels voor de afwikkeling van de nalatenschap met betrekking tot de vermogenswinstbelasting:[4]
Geen vermogenswinstbelasting bij overlijden
De dood is geen afvalverwerking Voor de berekening van de vermogenswinstbelasting. Activa gaan over naar de nalatenschap van de overledene op het moment van overlijden. marktwaarde op de datum van overlijden (de erfrechtelijke waarde). Deze "gratis verhoging" wist in feite alle niet-gerealiseerde winst uit die tijdens het leven van de overledene bestond.
De bestuursperiode
De executeur-testamentair of bewindvoerder moet mogelijk activa verkopen tijdens de afwikkeling van de nalatenschap. Als zij een actief verkopen voor meer dan de waarde die het volgens de boedelbepalingen heeft, is er vermogenswinstbelasting verschuldigd over het verschil.
| Functie | Detail |
|---|---|
| CGT-tarief | 24% (vast tarief, geen basistariefschijf) |
| AEA: belastingjaar van overlijden | £3.000 (volledig individueel bedrag) |
| AEA: jaar 2 na overlijden | £3,000 |
| AEA: jaar 3 na overlijden | £3,000 |
| AEA: vanaf jaar 4 | Nul |
| Rapportage | Aangifte erfbelasting (SA900) |
Overdrachten aan begunstigden uit een nalatenschap
Wanneer executeurs-testamentair een vermogensbestanddeel overdragen aan een begunstigde als onderdeel van de verdeling van de nalatenschap, dan is dit geen afvalverwerkingDe begunstigde verkrijgt het vermogen tegen de waarde zoals vastgesteld bij overlijden (de marktwaarde op het moment van overlijden). Elke latere verkoop door de begunstigde wordt beoordeeld aan de hand van deze basiswaarde.
Rapportagevereisten
Trusts
De curatoren rapporteren over de vermogenswinstbelasting. Aangifte erfbelasting (SA900), die jaarlijks moet worden ingediend. De uiterste indieningsdatum is 31 januari na afloop van het belastingjaar. Als de trust Brits woonvastgoed verkoopt, moeten de trustees ook een aangifte indienen. 60-dagen aangifte vermogenswinstbelasting.[3]
Nalatenschappen
De executeurs-testamentair dienen formulier SA900 in voor elk belastingjaar van de beheersperiode. Als zij tijdens de beheersperiode een woning in het Verenigd Koninkrijk verkopen, moeten zij op dezelfde manier als de curatoren een aangifte indienen binnen 60 dagen.
Informele landgoederen: Als de nalatenschap klein en eenvoudig is (de "informele" procedure is van toepassing), kunnen de executeurs-testamentair eventuele vermogenswinsten aangeven op de laatste aangifte inkomstenbelasting van de overledene of door een brief naar HMRC te sturen, in plaats van een volledig SA900-formulier in te dienen.[4]
Veelgestelde vragen
Welk tarief aan vermogenswinstbelasting betalen trusts?
Trusts betalen een vast tarief van 24% vermogenswinstbelasting over alle belastbare winsten. In tegenstelling tot particulieren profiteren trusts niet van een basistariefschijf, waardoor er geen tarief van 18% geldt voor trusts. De vrijstelling voor de verkoop van bedrijfsactiva (Business Asset Disposal Relief, BADR) van 18% kan van toepassing zijn op de verkoop van activa door een trust, mits aan de voorwaarden wordt voldaan.
Wat is het jaarlijkse vrijstellingsbedrag voor trusts?
Voor 2026/27 bedraagt de AEA (Annual Equity Allowance) voor de meeste trusts £1.500 (de helft van het individuele bedrag van £3.000). Als dezelfde oprichter meerdere trusts heeft opgericht, wordt deze £1.500 gelijk verdeeld over de trusts, met een minimum van £300 per trust. Kale trusts ontvangen geen aparte AEA; zij maken gebruik van de vrijstelling van de begunstigde.
Is er sprake van vermogenswinstbelasting wanneer iemand overlijdt?
Nee. Overlijden is geen vervreemding in de zin van de vermogenswinstbelasting. Vermogen gaat over op de nalatenschap van de overledene tegen de marktwaarde op de datum van overlijden (successiewaarde). Deze marktwaarde vormt de basis voor de kosten die de executeurs of erfgenamen moeten betalen. Eventuele niet-gerealiseerde winst tijdens het leven van de overledene wordt daardoor feitelijk tenietgedaan.
Hoe rapporteren executeurs-testamentair de vermogenswinstbelasting?
Persoonlijke vertegenwoordigers geven de vermogenswinstbelasting aan op een aangifte voor trust- en nalatenschapsbelasting (SA900). Ze hebben recht op de volledige individuele AEA (£3.000 voor 2026/27) voor het belastingjaar van overlijden en de twee daaropvolgende belastingjaren. Daarna vervalt de AEA. Ze betalen vermogenswinstbelasting tegen het vaste tarief van 24%.
Verder lezen
- CGT-tarieven (2026/27) — volledige tarieftabellen inclusief trusttarieven
- Jaarlijks vrijgesteld bedrag — hoe de AEA werkt voor particulieren en trusts
- Uitstel van schenking (Gift Relief) — Uitstel van vermogenswinstbelasting op overdrachten van en naar trusts
- Vermogenswinstbelasting op geërfd onroerend goed Wat gebeurt er als je geërfde bezittingen verkoopt?
Zoekt u eenvoudige belastingsoftware?
# GoFile is HMRC erkend en wordt door meer dan 50.000 Britse bedrijven vertrouwd. Binnen enkele minuten ingesteld, met een gerust hart aangifte doen.
Begin gratisGeen creditcard nodig · Annuleer op elk moment
Bronnen
- Kapitaalwinstbelasting: waarover u belasting betaalt, tarieven en vrijstellingen — GOV.UK
- Handboek Kapitaalwinstbelasting: CG18200 – Trusts en schikkingen — HMRC
- Trusts en belastingen — GOV.UK
- Handboek vermogenswinstbelasting: CG30700 – Persoonlijke vertegenwoordigers — HMRC
- HS295 Vrijstelling voor giften en soortgelijke transacties — HMRC