Kernfeiten
- Activa aangehouden op 31 maart 1982 worden "herzien" — de marktwaarde op die datum vervangt de oorspronkelijke kosten.
- Herbasering is van toepassing automatisch voor vervreemdingen vanaf 6 april 2008 (geen verkiezing nodig).
- Als de herwaardering een winst oplevert, maar de oorspronkelijke kosten een verlies zouden opleveren (of omgekeerd), wordt het resultaat behandeld als geen winst, geen verlies.
- De “kinktest"Voorkomt dat herberekening een winst of verlies creëert of vergroot."
- Bedrijven moeten mogelijk ook een aanvraag indienen. indexeringstoeslag vanaf maart 1982.
Waarom herberekening bestaat
De vermogenswinstbelasting werd in 1965 ingevoerd. Zonder herwaardering zou de verkoop van een lang aangehouden vermogensobject ertoe kunnen leiden dat winsten die decennia geleden zijn opgebouwd, worden belast, in een tijd dat de vermogenswinstbelasting nog niet bestond of heel anders werkte. Herwaardering naar 31 maart 1982 zorgt ervoor dat alleen winsten die vanaf die datum zijn behaald, worden belast met vermogenswinstbelasting.[1]
Hoe het herbaseren werkt
Voor elk bezit dat u op 31 maart 1982 in uw bezit had, wordt de winst als volgt berekend:[2]
Verdienen = Verkoopopbrengst − Marktwaarde op 31 maart 1982 − Verbeteringskosten na 31 maart 1982 − Incidentele verkoopkosten
De oorspronkelijke aankoopprijs (kosten vóór 1982) is genegeerd en vervangen door de marktwaarde van 31 maart 1982.
Uitgewerkt voorbeeld
Margaret kocht aandelen voor £500 in 1970. De marktwaarde ervan op 31 maart 1982 was £3.000. Ze verkoopt ze in 2025/26 voor £25.000, plus £200 aan transactiekosten.
| Stap | Berekening | Hoeveelheid |
|---|---|---|
| opbrengst van de verkoop | £25,000 | |
| Minder: waarde van 31 maart 1982 | −£3,000 | |
| Minder: bijkomende kosten voor afvalverwerking | −£200 | |
| Verdienen | £21,800 |
Zonder herberekening zou de winst £24.300 zijn geweest (£25.000 − £500 − £200). Bij herberekening wordt de winst van £2.500 die vóór maart 1982 is opgebouwd, buiten beschouwing gelaten.
Automatische herberekening van de basiswaarde (vanaf 6 april 2008)
Voor verwijderingen op of na 6 april 2008De herberekening wordt automatisch uitgevoerd. U hoeft geen keuze te maken; de marktwaarde van 31 maart 1982 wordt altijd als basiskosten gebruikt.[2]
Vóór 6 april 2008 was herwaardering optioneel en vereiste een wereldwijde verkiezing (voor alle activa). Dit is nu verleden tijd: alle vervreemdingen worden tegenwoordig automatisch hergewaardeerd, onder voorbehoud van de kniktest.
De Kink Test
Automatische herberekening is onderworpen aan de kinktest (ook wel de "paragraaf 1(2)-regel" genoemd). Deze regel voorkomt dat herwaardering een ander resultaat oplevert (winst versus verlies) dan de oorspronkelijke kostprijs zou opleveren.[3]
Hoe de Kink Test werkt
| Resultaat met behulp van de waarde uit 1982 | Resultaat met gebruikmaking van de oorspronkelijke kosten | Resultaat |
|---|---|---|
| Verdienen | Verdienen | Gebruik de waarde van 1982 (herziene winst). |
| Verlies | Verlies | Gebruik de waarde van 1982 (herziene verliesberekening) |
| Verdienen | Verlies | Geen winst, geen verlies |
| Verlies | Verdienen | Geen winst, geen verlies |
Kinktestvoorbeeld
John kocht in 1975 een stuk grond voor £10.000. De waarde ervan was op 31 maart 1982 £8.000 (de waarde was gedaald). Hij verkoopt het in 2025 voor £9.000.
| Basis | Opbrengst | Kosten | Resultaat |
|---|---|---|---|
| Gebruikmakend van de waarde uit 1982 | £9,000 | £8,000 | Winst van £1.000 |
| Gebruikmakend van de oorspronkelijke kosten | £9,000 | £10,000 | Verlies van £1.000 |
| Kinktestresultaat | Geen winst, geen verlies | ||
Omdat de ene grondslag een winst oplevert en de andere een verlies, wordt de verkoop beschouwd als een verkoop zonder winst en zonder verlies. John hoeft geen vermogenswinstbelasting te betalen, maar kan ook geen verlies claimen.
Vaststelling van de waarde op 31 maart 1982
De methode voor het vaststellen van de marktwaarde op 31 maart 1982 hangt af van het type activa:
| Type activa | Hoe waarde te creëren |
|---|---|
| Beursgenoteerde aandelen en effecten | Kwartsverhogingsmethode op basis van de dagelijkse officiële beurslijst (laagste van: ¼ verhoging van de biedprijs naar de vraagprijs, of het midden van de hoogste/laagste genoteerde koopjes) |
| Eigendom | Retrospectieve professionele taxatie door een RICS-gekwalificeerde taxateur |
| Niet-beursgenoteerde aandelen | Professionele taxatie, eventueel in overleg met HMRC SAV-team. |
| Overige activa | Elk redelijk bewijs van marktwaarde (vergelijkbare verkopen, enz.) |
Tip: U kunt het Shares and Assets Valuation (SAV)-team van HMRC vragen om een waarde vast te stellen voordat u uw aangifte indient. Dit biedt zekerheid en voorkomt latere geschillen over de kostprijs.
Herwaardering voor bedrijven
Bedrijven die activa afstoten die zij vóór 31 maart 1982 in bezit hadden, gebruiken ook de herziene waarde. Daarnaast kunnen bedrijven aanspraak maken op indexeringstoeslag op basis van de herziene waarde van maart 1982 tot december 2017 (toen de voorziening werd bevroren). Dit compenseert de inflatie gedurende de houdperiode.
Veelgestelde vragen
Wat houdt het in om de basisdatum te herzien naar 31 maart 1982?
Bij herwaardering wordt voor de berekening van de vermogenswinstbelasting de marktwaarde van een actief op 31 maart 1982 gebruikt als verwervingskosten, in plaats van de oorspronkelijke aankoopprijs. Dit zorgt ervoor dat alleen winsten die sinds die datum zijn behaald, worden belast. Deze regeling is automatisch van toepassing op vervreemdingen vanaf 6 april 2008.
Moet ik een verkiezing houden voor het hertellen van de basis?
Nee. Sinds 6 april 2008 is de herwaardering automatisch van toepassing op alle vervreemdingen van activa die op 31 maart 1982 in bezit waren. Vóór die datum was een keuze mogelijk. De "kniktest" blijft van kracht om te voorkomen dat de herwaardering kunstmatige winsten of verliezen creëert.
Wat is de kinktest?
De kniktest vergelijkt het resultaat op basis van de waarde van 31 maart 1982 met het resultaat op basis van de oorspronkelijke kostprijs. Als de ene berekening een winst oplevert en de andere een verlies, wordt de verkoop beschouwd als een verkoop die noch winst noch verlies oplevert. Dit voorkomt dat herwaarderingen leiden tot uitkomsten die de werkelijke economische positie vertekenen.
Hoe vind ik de waarde van 31 maart 1982?
Voor beursgenoteerde aandelen is de waarde te vinden in de officiële dagelijkse notering van de beurs. Voor onroerend goed is mogelijk een taxatie achteraf door een professional nodig. Het team 'Shares and Assets Valuation' van HMRC kan taxaties uitvoeren. Bewaar bewijsmateriaal ter onderbouwing van het bedrag dat u gebruikt.
Verder lezen
- Hoe bereken je vermogenswinst? — het volledige rekenproces
- Indexeringstoeslag (bedrijven) — Op de consumentenprijsindex (CPI) gebaseerde tegemoetkoming voor bedrijven op winsten van vóór 2017
- Toegestane kosten en aftrekposten — wat kan worden afgetrokken van de verkoopopbrengst?
- Kapitaalwinstbelasting op aandelen — hoe de verkoop van aandelen wordt berekend
Zoekt u eenvoudige belastingsoftware?
# GoFile is HMRC erkend en wordt door meer dan 50.000 Britse bedrijven vertrouwd. Binnen enkele minuten ingesteld, met een gerust hart aangifte doen.
Begin gratisGeen creditcard nodig · Annuleer op elk moment