Kernfeiten
- De A/(A+B) formule verdeelt de oorspronkelijke kosten tussen het verkochte deel en het behouden deel.
- A = opbrengst van de verkoop van het verkochte onderdeel; B = marktwaarde van het behouden onderdeel.
- Afvoer van onderdelen komt vaak voor bij land, tuinen, En gebouwen.
- A "kleine deel van de grond afstoten"De verkiezing is mogelijk indien de opbrengst niet meer dan £20.000 of 20% van de waarde van het land bedraagt."
- De resterende kostenbasis van het behouden deel is de oorspronkelijke kosten minus het bedrag dat is toegewezen aan de verwijdering.
Wanneer is er sprake van het afvoeren van een onderdeel?
Een gedeeltelijke afvalverwerking vindt plaats wanneer u een onderdeel weggooit. deel van een actief, terwijl de rest behouden blijft. Dit kan het volgende omvatten:[1]
- Het verkopen van een strook grond afkomstig van een groter perceel.
- Een deel van een tuin verkopen aan een buur of projectontwikkelaar
- Het verlenen van een leaseovereenkomst (het eigendomsrecht is het oorspronkelijke bezit, en de leaseovereenkomst is een overdracht van een deel daarvan)
- Het ontvangen van een kapitaalbedrag dat voortvloeit uit een vermogensbestanddeel (bijvoorbeeld een vergoeding voor schade aan een deel van een onroerend goed).
- Het verkopen van een deel van de aandelen uit een portefeuille (hoewel aandelen hun eigen matchingregels hebben).
De formule A/(A+B)
Bij een gedeeltelijke verkoop kunt u niet zomaar de volledige oorspronkelijke kosten van de opbrengst aftrekken. In plaats daarvan moet u... verdeling de kosten met behulp van de formule:[1]
Toelaatbare kosten van het afgestoten onderdeel = Totale kosten × A ÷ (A + B)
Waar:
A = opbrengst (of marktwaarde) van het verkochte deel
B = marktwaarde van het deel dat behouden is gebleven op de datum van verkoop
De resterende toelaatbare kosten van het behouden deel bedragen: Totale kosten − kosten toegewezen aan de verwijdering.
Uitgewerkt voorbeeld
David kocht in 2012 een stuk grond voor £80.000. In 2025 verkoopt hij een deel van de grond aan een projectontwikkelaar voor £50.000. Op het moment van de gedeeltelijke verkoop is de resterende grond £150.000 waard.
| Stap | Berekening | Hoeveelheid |
|---|---|---|
| Verkoopopbrengsten (A) | £50,000 | |
| Marktwaarde van behouden deel (B) | £150,000 | |
| Breuk: A / (A + B) | £50,000 / (£50,000 + £150,000) | 25% |
| Toegestane kostprijs van het verkochte onderdeel | £80.000 × 25% | £20,000 |
| Winst bij gedeeltelijke verkoop | £50,000 − £20,000 | £30,000 |
| Resterende kosten van behouden grond | £80,000 − £20,000 | £60,000 |
Als David uiteindelijk de resterende grond verkoopt, zal zijn basiskostprijs £60.000 bedragen (het niet-toegewezen deel van de oorspronkelijke kosten).
Verbeteringskosten bij de verwijdering van onderdelen
Als u verbeteringskosten voor het activum heeft gemaakt, moeten deze ook worden toegewezen:[2]
- Verbeteringsuitgaven die betrekking hebben op uitsluitend De kosten voor het afgestoten onderdeel zijn volledig aftrekbaar van de opbrengst van de onderdelenafstoting.
- Verbeteringsuitgaven die betrekking hebben op uitsluitend De kosten voor het behouden deel zijn niet aftrekbaar bij deze verkoop; ze blijven behouden in de kostprijs van het behouden deel.
- Verbeteringsuitgaven die betrekking hebben op de het gehele bezit (bijv. omheining rondom het gehele terrein) wordt verdeeld met behulp van de formule A/(A+B).
Verkoop van kleine delen van grond
Als u een deel van een stuk grond verkoopt en de opbrengst klein is in verhouding tot de totale waarde, kunt u een speciale behandeling aanvragen op grond van artikel 242 van de TCGA 1992:[3]
Keuze voor de verwijdering van kleine onderdelen: Als de verkoopopbrengsten zijn £20.000 of minder en niet overschrijden 20% van de marktwaarde Als u de volledige grond op de datum van verkoop verkoopt, kunt u ervoor kiezen om de opbrengst te behandelen als een vermindering van de kostprijs in plaats van als een gedeeltelijke verkoop. Dit betekent dat er nu geen vermogenswinstbelasting verschuldigd is; de winst wordt uitgesteld tot u de resterende grond verkoopt.
Om deze keuze te maken, vermeldt u dit op uw aangifte inkomstenbelasting. Als u deze keuze niet maakt, gelden de normale regels voor de verkoop van een deel van het product.
Voorbeeld van de verkiezing
Emma bezit grond ter waarde van £200.000 die ze oorspronkelijk voor £100.000 kocht. Ze verkoopt een klein stukje grond aan een buurman voor £12.000. Omdat £12.000 lager is dan zowel £20.000 als 20% van £200.000 (£40.000), kan ze kiezen voor:
| Benadering | CGT Now | Resterende kostenbasis |
|---|---|---|
| Normale regels voor de afvoer van onderdelen | Winst van £5.660 (na A/(A+B)) | £93,617 |
| Keuze voor afvalverwerking van kleine onderdelen | £0 | £88,000 (£100,000 − £12,000) |
Een waardebepaling aanvragen
De formule A/(A+B) vereist dat de marktwaarde van het behouden deel (B) op de verkoopdatum bekend is. Dit is cruciaal, omdat een hogere B-waarde betekent dat een kleiner deel van de kosten aan de verkoop wordt toegewezen, wat resulteert in een grotere winst.
In de praktijk:
- Voor eenvoudige gevallen is een schriftelijke taxatie door een RICS-gekwalificeerde taxateur aan te raden.
- HMRC kan de waardering betwisten — bewaar het bewijsmateriaal.
- U kunt de waardering vooraf met HMRC afspreken via het HMRC Shares and Assets Valuation-team.
Veelgestelde vragen
Wat is de formule A/(A+B)?
De formule A/(A+B) verdeelt de totale toegestane kosten van een actief wanneer slechts een deel ervan wordt afgestoten. A is de opbrengst (of marktwaarde) van het verkochte deel en B is de marktwaarde van het behouden deel. De breuk A/(A+B) toegepast op de totale kosten geeft de toegestane kosten voor het afgestoten deel.
Wat is een kleine deelvervreemding van grond?
Als u een deel van een perceel grond verkoopt en de opbrengst niet meer dan £20.000 bedraagt (en niet meer dan 20% van de totale waarde van de grond op het moment van verkoop), kunt u ervoor kiezen de opbrengst te behandelen als een vermindering van de kostprijs in plaats van als een verkoop. Er is pas vermogenswinstbelasting verschuldigd wanneer u de resterende grond uiteindelijk verkoopt.
Hoe bepaal ik de waarde van het deel dat ik bewaar?
De marktwaarde van het behouden deel (B) moet de waarde zijn op de datum van de verkoop van het deel. Mogelijk hebt u een professionele taxatie nodig, met name voor grond en onroerend goed, aangezien het bedrag direct van invloed is op hoeveel van de oorspronkelijke kosten aan het verkochte deel wordt toegewezen.
Kan ik verbeteringskosten aftrekken bij de verkoop van een onderdeel?
Verbeteringskosten die specifiek betrekking hebben op het afgestoten onderdeel zijn volledig aftrekbaar. Verbeteringskosten die betrekking hebben op het gehele actief moeten worden verdeeld volgens de formule A/(A+B), op dezelfde manier als de oorspronkelijke kosten.
Verder lezen
- Hoe bereken je vermogenswinst? — het volledige rekenraamwerk
- Toegestane kosten en aftrekposten — welke kosten u wel en niet kunt aftrekken
- Vermogenswinstbelasting bij verkoop van een huurwoning — verkoop van onroerend goed en de meldingsplicht van 60 dagen
- Vrijstelling voor particuliere woningen — hoe afvalverwerking in tuinen en op terreinen samenhangt met PRR
Zoekt u eenvoudige belastingsoftware?
# GoFile is HMRC erkend en wordt door meer dan 50.000 Britse bedrijven vertrouwd. Binnen enkele minuten ingesteld, met een gerust hart aangifte doen.
Begin gratisGeen creditcard nodig · Annuleer op elk moment