Kernfeiten
- De vrijstelling voor oprichting van een vennootschap is automatisch van toepassing onder art. 162 TCGA 1992 Als aan de voorwaarden is voldaan, is geen claim vereist.
- Alle activa Het bedrijfsvermogen (exclusief contant geld) moet aan het bedrijf worden overgemaakt.
- De overweging moet zijn geheel of gedeeltelijk in aandelen in het nieuwe bedrijf.
- De winst wordt uitgesteld door het verlagen van de basiskosten van de ontvangen aandelen.
- Indien een tegenprestatie in een andere vorm dan aandelen wordt ontvangen (bijvoorbeeld contant geld of een lening), is de vrijstelling van toepassing. proportioneel beperkt.
Wat is de vrijstelling voor de oprichting van een vennootschap?
De vrijstelling voor het oprichten van een vennootschap onder sectie 162 van de TCGA 1992 stelt de vermogenswinstbelasting uit wanneer u een bedrijf dat door een individu (of vennootschap onder firma) wordt gedreven, overdraagt aan een vennootschap in ruil voor aandelen. Het is een van de meest gebruikte vrijstellingen van vermogenswinstbelasting voor ondernemers die overstappen van zelfstandig ondernemerschap naar een besloten vennootschap.[1]
De regeling werkt door de kostprijs van de aandelen die in de nieuwe onderneming worden ontvangen te verlagen met het bedrag van de uitgestelde winst. Wanneer die aandelen uiteindelijk worden verkocht, zal de uitgestelde winst definitief worden (hoewel deze dan mogelijk in aanmerking komt voor de BADR-regeling van 18%).
Voorwaarden voor de vrijstelling
Aan alle volgende voorwaarden moet worden voldaan:[2]
- A bedrijf De onderneming moet worden overgedragen (niet alleen individuele activa) — de onderneming moet worden overgedragen "als een lopende onderneming".
- Alle activa van de onderneming (of alle activa behalve contant geld) moeten worden overgedragen aan het bedrijf.
- De overdracht moet zijn in ruil voor aandelen in het bedrijf (geheel of gedeeltelijk)
- De onderneming moet zijn voortgezet door de individueel (eenmanszaak) of partners die het overdragen
“Als een lopende onderneming” Dit betekent dat het bedrijf op het moment van overdracht een actief en operationeel bedrijf moet zijn. U kunt geen bedrijf oprichten dat al gestopt is met handelen. Het bedrijf moet direct na de overdracht dezelfde activiteiten voortzetten.
Hoe de hulpverlening werkt
Als aan de voorwaarden is voldaan, wordt de winst op alle overgedragen belastbare activa uitgesteld door de kostprijs van de ontvangen aandelen te verlagen. Hier volgt een voorbeeld:
| component | Hoeveelheid |
|---|---|
| Marktwaarde van de overgedragen bedrijfsactiva | £500,000 |
| Basiskosten van activa | £100,000 |
| Totale winst bij overdracht | £400,000 |
| Tegenprestatie: ontvangen aandelen | £500,000 |
| Uitgestelde winst (vrijstelling bij oprichting van een vennootschap) | £400,000 |
| Basiskosten van aandelen voor vermogenswinstbelasting | £500,000 − £400,000 = £100,000 |
Als de aandelen later voor £800.000 worden verkocht, bedraagt de belastbare winst £700.000 (£800.000 − £100.000), inclusief de uitgestelde £400.000.
Gemengde tegenprestatie (aandelen en overige)
Indien de tegenprestatie gedeeltelijk in aandelen en gedeeltelijk in een andere vorm bestaat (zoals een rekening-courantkrediet of contant geld), wordt de vrijstelling naar rato beperkt:[1]
| component | Hoeveelheid |
|---|---|
| Marktwaarde van de overgedragen activa | £500,000 |
| Overweging: aandelen | £300,000 (60%) |
| Overweging: lening van de directeur | £200,000 (40%) |
| Totale winst | £400,000 |
| Uitgestelde winst (60% in aandelen) | £240,000 |
| Direct belastbaar verkrijgen | £160,000 |
Tip: Om de vrijstelling bij oprichting van een vennootschap te maximaliseren, neemt u 100% van de tegenprestatie in de vorm van aandelen. U kunt vervolgens waarde onttrekken via salaris, dividenden of pensioenbijdragen. Het openen van een rekening-courant voor een lening aan de directeur bij oprichting vermindert de beschikbare vrijstelling.
Goede wil: Bijzondere aandachtspunten
Goodwill is vaak de meest waardevolle activa van een eenmanszaak en komt in aanmerking voor vrijstelling van vennootschapsbelasting. Er zijn echter belangrijke beperkingen:[4]
- Voor transfers op of na 3 december 2014Als de persoon 5% of meer van de aandelen van het bedrijf bezit, dan is het bedrijf kan geen belastingaftrek claimen voor de afschrijving van de goodwill in het kader van de regeling voor immateriële activa
- Dit betekent in feite dat het bedrijf geen fiscaal voordeel heeft van het erkennen van de goodwill, ook al heeft de individuele persoon de vermogenswinstbelasting uitgesteld.
- De goodwill blijft weliswaar als activa op de balans van het bedrijf staan, maar biedt geen doorlopend fiscaal voordeel meer.
Overwegingen met betrekking tot zegelrecht
Het overdragen van activa aan uw eigen bedrijf is een transactie tussen verbonden personen, dus de tegenprestatie voor de berekening van de zegelrechten is de marktwaarde van de overgedragen activa:
- SDLT op grond/onroerend goed: De kosten worden berekend tegen de normale tarieven op basis van de marktwaarde van de overgedragen grond of gebouwen.
- Zegelrecht op aandelen: Bij overdracht van aandelen in andere bedrijven is een zegelrecht van 0,5% van toepassing.
- Geen zegelrecht op goodwill: Goodwill is geen "aandeel of verhandelbaar effect", dus er is geen zegelrecht van toepassing.
Het niet langer toepassen van de vrijstelling
Aangezien de vrijstelling voor het oprichten van een vennootschap automatisch van toepassing is, kunt u deze in bepaalde omstandigheden buiten werking stellen. U kunt ervoor kiezen de winst te realiseren als:[2]
- Je hebt ongebruikte kapitaalverliezen of Jaarlijks vrijgesteld bedrag dat anders verspild zou worden
- U komt in aanmerking voor BADR op 18% Ik profiteer van de winst en betaal liever nu tegen een laag tarief dan dat ik het uitstel.
- Je wilt een hogere basiskosten vaststellen voor de aandelen (handig als het bedrijf waarschijnlijk binnenkort verkocht zal worden)
Om artikel 162 buiten werking te stellen, kunt u in plaats daarvan gezamenlijk kiezen voor uitstel van betaling op grond van artikel 165 (wat meer controle biedt), of de transactie zo structureren dat niet aan de voorwaarden van artikel 162 wordt voldaan (bijvoorbeeld door niet alle activa over te dragen).
Incorporatievrijstelling versus uitstelvrijstelling
| Functie | Incorporatievrijstelling (art. 162) | Holdover Relief (s.165) |
|---|---|---|
| Sollicitatie | Automatisch | Moet worden geclaimd (gezamenlijke verkiezing) |
| Overgedragen activa | Alle benodigde activa | Kan van toepassing zijn op individuele activa. |
| Waar winst wordt uitgesteld | In aandelen | In elk bedrijfsmiddel van het bedrijf |
| Overweging | Aandelen moeten worden meegerekend. | Kan elke vorm aannemen. |
| Niet-bedrijfsactiva | Verlichting van alle activa | Alleen bedrijfsactiva |
Veelgestelde vragen
Wordt de vrijstelling voor oprichting van een bedrijf automatisch verleend?
Ja. In tegenstelling tot de BADR-regeling of de uitstelregeling, is de vrijstelling voor oprichting van een vennootschap onder artikel 162 automatisch van toepassing wanneer aan de voorwaarden is voldaan. U hoeft geen aanvraag in te dienen. U kunt er echter voor kiezen om de vrijstelling niet toe te passen als u de winst liever wilt realiseren (bijvoorbeeld om uw jaarlijkse vrijstellingsbedrag of kapitaalverliezen te gebruiken).
Wat gebeurt er met de goede wil?
Goodwill is een kwalificerend actief voor de oprichtingsvrijstelling. De winst op goodwill wordt verrekend in de kostprijs van de aandelen. Als u echter goodwill overdraagt aan een vennootschap waarin u 5% of meer van de aandelen bezit, kan de vennootschap geen belastingaftrek claimen voor de afschrijving van die goodwill (voor overdrachten na 3 december 2014).
Kan ik sommige bezittingen overdragen en andere behouden?
Nee. Artikel 162 vereist de overdracht van de onderneming "als een lopende onderneming", samen met alle activa van de onderneming (of alle activa exclusief contant geld). Het selectief overnemen van individuele activa is niet voldoende.
Is er sprake van zegelrecht bij de overdracht?
Ja. Bij overdracht van grond of onroerend goed is er overdrachtsbelasting (Stamp Duty Land Tax, SDLT) verschuldigd over de marktwaarde, omdat de overdracht plaatsvindt aan een verbonden persoon. Hetzelfde geldt voor overdracht van aandelen in andere bedrijven; in dat geval kan een overdrachtsbelasting van 0,5% van toepassing zijn.
Verder lezen
- Een bedrijf oprichten: vermogenswinstbelasting — praktische richtlijnen voor het oprichtingsproces
- Uitstel van schenking (Gift Relief) — de alternatieve uitstelregeling op grond van artikel 165
- Goodwill en immateriële activa — Gedetailleerde richtlijnen inzake goodwill en vermogenswinstbelasting
- Aftrekpost voor de verkoop van bedrijfsactiva — claimen van BADR tegen 18% bij oprichting
Zoekt u eenvoudige belastingsoftware?
# GoFile is HMRC erkend en wordt door meer dan 50.000 Britse bedrijven vertrouwd. Binnen enkele minuten ingesteld, met een gerust hart aangifte doen.
Begin gratisGeen creditcard nodig · Annuleer op elk moment