Kernfeiten
- Verkopen Een activa is de meest voorkomende vorm van afstoting.
- Weggeven Een actief wordt vervreemd — de marktwaarde wordt gebruikt als de veronderstelde opbrengst.
- Ruilen Of het ruilen van activa betekent het vervreemden van beide activa.
- Een bezit zijnde verloren of vernietigd wordt behandeld als afvalverwerking.
- Het ontvangen van een kapitaalsom Een bedrag dat voortvloeit uit een actief (zoals een verzekeringsuitkering) kan ook aanleiding geven tot een vervreemding.
Wat is afvalverwerking?
In de wetgeving inzake vermogenswinstbelasting heeft het woord 'vervreemding' een brede betekenis. Een vervreemding vindt plaats wanneer u delen met een bezit of de waarde ervan op welke manier dan ook. Vermogenswinstbelasting kan alleen worden geheven bij een vervreemding; het enkel aanhouden van een actief terwijl de waarde ervan stijgt, leidt niet tot belastingheffing.[1]
De meest voorkomende vormen van afvalverwerking staan hieronder vermeld, maar het begrip is opzettelijk breed om ontduiking te voorkomen.
Verkoop van een actief
De meest eenvoudige manier om het afval te verwijderen is door verkoop voor geld. De verkoopopbrengst is het ontvangen (of te ontvangen) bedrag, en de winst of het verlies is het verschil tussen die opbrengst en de toegestane kostprijs van het actief.[2]
Dit omvat:
- Een woning verkopen
- Aandelen verkopen via een effectenmakelaar
- Verkoop van een bedrijf of bedrijfsactiva
- Verkoop van persoonlijke bezittingen zoals sieraden of kunst.
- Cryptovaluta verkopen op een beurs
Een waardevol bezit weggeven
Als u een bezit weggeeft (een schenking), beschouwt de vermogenswinstbelasting de vervreemding als plaatsvindend op [datum]. marktwaarde op de datum van het geschenk — ook al heb je niets ontvangen.[2]
Dit betekent dat u mogelijk vermogenswinstbelasting verschuldigd bent over een bezit dat u gratis hebt weggegeven. De winst wordt als volgt berekend:
Winst op cadeau = Marktwaarde op de datum van schenking − Oorspronkelijke toegestane kosten
Twee belangrijke vrijstellingen kunnen de belasting op schenkingen elimineren of uitstellen:
- Overgangsregeling (s.165 TCGA 1992) — beschikbaar voor schenkingen van bedrijfsactiva
- Overgangsregeling (art. 260 TCGA 1992) — beschikbaar voor schenkingen aan bepaalde trusts waarover erfbelasting verschuldigd is
Vrijstelling voor echtgenoten: Schenkingen tussen echtgenoten of geregistreerde partners die samenwonen, zijn altijd overdrachten zonder winst of verlies — er is geen vermogenswinstbelasting verschuldigd en de ontvanger erft de oorspronkelijke kostprijs.
Het ruilen of verhandelen van activa
Een ruil van het ene actief voor het andere is een vervreemding van het actief dat je afstaat en de verwerving van het actief dat je ontvangt. Elk actief wordt gewaardeerd tegen zijn waarde. marktwaarde op de datum van de uitwisseling.[3]
Dit geldt voor:
- Inruiltransacties (bijvoorbeeld het inruilen van een oud object als gedeeltelijke betaling voor een nieuw object)
- Het ruilen van aandelen in het ene bedrijf voor aandelen in een ander bedrijf (tenzij de regeling voor aandelenruil van toepassing is).
- Cryptovaluta omwisselen voor een andere cryptovaluta
Verlies of vernietiging van een actief
Een bezit dat is kwijt, vernietigd, of wordt waardeloos leidt tot een vervreemding in het kader van de vermogenswinstbelasting:[4]
| Situatie | Opbrengst van de verkoop | Resultaat |
|---|---|---|
| Bezitting vernietigd, verzekeringsuitkering ontvangen | uitkeringsbedrag van de verzekering | Winst of verlies op basis van verzekering versus kosten |
| Bezitting vernietigd, geen verzekering | Nul | Toelaatbaar verlies gelijk aan de kostprijs |
| Verloren bezit (niet terug te vinden) | Nul (zodra HMRC heeft vastgesteld dat het verloren is) | Toelaatbaar verlies |
| Het bezit wordt waardeloos. | Verwaarloosbare waardeclaim vereist | Geachte vervreemding tegen verwaarloosbare waarde |
Als een verzekeringsuitkering voor een vernietigd object wordt gebruikt om vervangen Bij dit activum kan doorrolregeling van toepassing zijn, waardoor de winst wordt doorgeschoven naar het vervangende activum in plaats van direct te worden belast.
Het ontvangen van een kapitaalbedrag uit een actief
Een verwijdering kan ook plaatsvinden wanneer u een kapitaalsom afgeleid van een actief zonder het daadwerkelijk te verkopen of over te dragen. Voorbeelden zijn:[3]
- Vergoeding of schadevergoeding met betrekking tot een bezitting
- Een kapitaaluitkering van een bedrijf (anders dan een gewoon dividend)
- Een betaling voor het instemmen met een beperking van het gebruik van een bezitting (bijvoorbeeld een beperkende clausule op grond).
- Een betaling voor het afzien van of opgeven van rechten
Onderdelen afvoeren
Als u afvalt deel Bij de verkoop van een actief (zoals een deel van een stuk grond) spreken we van een gedeeltelijke vervreemding. De kostprijs moet worden verdeeld volgens de volgende formule:
Toelaatbare kosten van het afgestoten onderdeel = Totale kosten × A ÷ (A + B)
Waarbij A = de opbrengst van de verkoop van het afgestoten onderdeel, en B = de marktwaarde van het behouden onderdeel.
Wat is géén afvalverwerking?
De volgende zijn niet vervreemdingen voor de berekening van de vermogenswinstbelasting:
- Dood — Er vindt geen vermogenswinstbelasting plaats bij overlijden; de activa gaan over naar de nalatenschap tegen marktwaarde (een vermogenswinstbelastingvrije waardevermeerdering).
- Overdrachten tussen echtgenoten samenleven — “geen winst, geen verlies”
- Giften aan goede doelen — over het algemeen vrijgesteld van vermogenswinstbelasting
- Lenen een actief — het tijdelijk toestaan dat iemand een actief gebruikt, is geen vervreemding (maar let op de anti-ontwijkingsregels).
- Hypothekeren of belasten een activa als onderpand voor een lening
Overdrachten aan verbonden personen
Wanneer u een actief verkoopt aan een verbonden persoon (zoals een naaste familielid, een partner of een bedrijf dat u beheert), wordt de overdracht geacht plaats te vinden op marktwaardeongeacht de daadwerkelijk betaalde prijs.[2]
Tot de betrokken personen behoren:
- Echtgenoten en geregistreerde partners (hoewel overdrachten tussen samenwonende echtgenoten geen winst of verlies opleveren)
- Ouders, grootouders, kinderen, kleinkinderen en hun partners
- Broers en zussen, en hun echtgenoten
- Zakelijke partners en hun familieleden
- Bedrijven die worden gecontroleerd door de persoon zelf of door personen die met hem of haar verbonden zijn.
Veelgestelde vragen
Wordt het weggeven van een bezitting beschouwd als een vervreemding in het kader van de vermogenswinstbelasting?
Ja. Wanneer u een activa weggeeft, wordt dit beschouwd als een vervreemding tegen marktwaarde. De vermogenswinstbelasting wordt berekend alsof u de activa had verkocht voor de marktwaarde op de datum van de schenking, ook al heeft u niets ontvangen. Voor bepaalde bedrijfsactiva en schenkingen aan een trust kan uitstel van betaling van toepassing zijn.
Leidt het ruilen van het ene bezit voor het andere tot vermogenswinstbelasting?
Ja. Een ruil of omruil van activa wordt beschouwd als de vervreemding van het oude actief en de verwerving van het nieuwe. Elk actief wordt voor de berekening van de vermogenswinstbelasting gewaardeerd tegen de marktwaarde. Dit geldt ook voor deelruiltransacties.
Is er sprake van vermogenswinstbelasting bij vernietiging van een actief?
Ja. De vernietiging van een actief is een vervreemding. Als u een verzekeringsuitkering of schadevergoeding ontvangt, wordt dit beschouwd als de opbrengst van de vervreemding. Als de waarde van het actief verwaarloosbaar laag wordt, kunt u een claim indienen voor een verwaarloosbare waarde om het verlies te verrekenen.
Wat wordt verstaan onder een vermeend vervreemdingsproces?
Een fictieve vervreemding vindt plaats wanneer de vermogenswinstbelasting u beschouwt als iemand die een actief heeft vervreemd, ook al heeft er geen daadwerkelijke verkoop of overdracht plaatsgevonden. Voorbeelden hiervan zijn emigratie (voor bepaalde activa), het overlijden van de eigenaar en vorderingen wegens verwaarloosbare waarde.
Verder lezen
- Hoe bereken je vermogenswinst? — Wat te doen na een afvalverwerkingsevenement
- Toegestane kosten en aftrekposten — welke kosten u kunt aftrekken van de verkoopopbrengst
- Onderdelen afvoeren — de formule A/(A+B) in detail
- Wat is vermogenswinstbelasting? — De basisprincipes van vermogenswinstbelasting
Zoekt u eenvoudige belastingsoftware?
# GoFile is HMRC erkend en wordt door meer dan 50.000 Britse bedrijven vertrouwd. Binnen enkele minuten ingesteld, met een gerust hart aangifte doen.
Begin gratisGeen creditcard nodig · Annuleer op elk moment
Bronnen
- Kapitaalwinstbelasting: waarover betaalt u belasting? — GOV.UK
- Handleiding vermogenswinstbelasting: CG12800 – Vervreemdingen: algemeen — HMRC
- Handleiding vermogenswinstbelasting: CG13000 – Vervreemdingen: wat wordt verstaan onder een vervreemding? — HMRC
- Handleiding vermogenswinstbelasting: CG13120 – Verloren of vernietigde activa — HMRC