Kernfeiten
- Bij een claim met een verwaarloosbare waarde wordt u behandeld alsof u... verkocht en onmiddellijk teruggekocht het actief tegen zijn huidige, verwaarloosbare waarde.
- De bewering creëert een toelaatbaar kapitaalverlies gelijk aan de oorspronkelijke kosten min de verwaarloosbare waarde.
- Claims kunnen zijn met terugwerkende kracht tot elk moment waarop het actief een verwaarloosbare waarde had (binnen de claimperiode van 4 jaar).
- HMRC publiceert een lijst van aandelen Het accepteert dat ze een verwaarloosbare waarde hebben.
- Het verlies moet nog steeds worden erkend. binnen 4 jaar gemeld aan het einde van het belastingjaar waarop het betrekking heeft.
Wat is een claim met verwaarloosbare waarde?
Een claim voor een verwaarloosbare waarde op grond van artikel 24(2) van de TCGA 1992 stelt u in staat om behandeld te worden alsof u een verwaarloosbare waarde heeft. verkocht en onmiddellijk weer teruggekocht Een actief dat waardeloos of vrijwel waardeloos is geworden. Dit leidt tot een aftrekbaar kapitaalverlies zonder dat het actief daadwerkelijk verkocht hoeft te worden.[1]
Dit is met name belangrijk voor aandelen in bedrijven die failliet zijn gegaan, uit het handelsregister zijn geschrapt of simpelweg geen waarde meer hebben. Zonder een claim voor een verwaarloosbare waarde zou u een koper moeten vinden (zelfs tegen een symbolische prijs) om een vervreemding te kunnen vaststellen voor de berekening van de vermogenswinstbelasting.
Wanneer moet u een claim indienen?
Een claim op basis van verwaarloosbare waarde is gerechtvaardigd wanneer:
- Een bedrijf waarvan u aandelen bezit, is ontbonden of geschrapt het register van Companies House
- Een bedrijf is actief geworden in faillissementsliquidatie zonder enig vooruitzicht op rendement voor de aandeelhouders
- Een bezit is vernietigd of permanent onbruikbaar worden
- Cryptovaluta of digitale tokens zijn uitgegroeid tot... volkomen waardeloos
- Alle andere activa zijn in waarde gedaald tot een verwaarloosbaar waarde
Lijst van verwaarloosbare waarde van HMRC
HMRC houdt een officiële lijst bij van aandelen en effecten die als waardeloos worden beschouwd. Deze lijst wordt regelmatig bijgewerkt en bevat bedrijven die zijn geliquideerd, uit het handelsregister zijn geschrapt of anderszins geen waarde meer hebben.[2]
Als uw aandelen op de lijst staan, is de claimprocedure eenvoudig: u hoeft alleen maar naar de vermelding op de lijst te verwijzen. Voor aandelen niet Op de lijst moet u bewijs leveren dat het betreffende bezit een verwaarloosbare waarde heeft, zoals:
- Uit gegevens van Companies House blijkt dat er sprake is van ontbinding of liquidatie.
- Rapporten van de curator bevestigen dat er geen uitkering aan aandeelhouders heeft plaatsgevonden.
- Bewijs dat de netto-activa van het bedrijf nul of negatief zijn.
- Marktinformatie (of het gebrek daaraan) voor de aandelen
Claims met terugwerkende kracht
Claims met een verwaarloosbare waarde kunnen zijn met terugwerkende kracht naar elk moment waarop het actief een verwaarloosbare waarde had. Dit stelt u in staat het verlies te verrekenen met winsten in een eerder belastingjaar, waardoor u mogelijk reeds betaalde vermogenswinstbelasting kunt terugvorderen.[1]
Bij terugwerkende kracht gelden twee termijnen:
- Het actief moet op de datum waarop u de claim indient een verwaarloosbare waarde hebben gehad (u moet dit kunnen aantonen).
- De totale claim moet binnen 4 jaar na het einde van het belastingjaar waarop u terugwerkende kracht toepast
Tip: Met terugwerkende kracht indienen van een claim is vooral waardevol als u in een vorig jaar grote winsten hebt behaald, maar in het huidige jaar geen winsten. Door de claim voor verwaarloosbare waarde met terugwerkende kracht in te dienen, kunt u het verlies verrekenen met die eerdere winsten en een teruggave van de vermogenswinstbelasting aanvragen.
Hoe u een claim kunt indienen
U doet een claim met een verwaarloosbare waarde op uw aangifte inkomstenbelasting (formulier SA108, pagina's over vermogenswinstbelasting). U kunt ook een brief sturen naar HMRC .[3]
De claim moet het volgende bevatten:
- Details van het actief (bedrijfsnaam, aantal aandelen, datum van verwerving, kosten)
- De datum waarop u de veronderstelde vervreemding claimt, vond plaats
- Bewijs dat het actief op die datum een verwaarloosbare waarde had.
- Of u het verlies nu in het huidige jaar wilt verrekenen of met terugwerkende kracht wilt toepassen
Uitgewerkt voorbeeld
Tom kocht in januari 2021 10.000 aandelen in XYZ Ltd voor £25.000. Het bedrijf ging in maart 2025 failliet zonder uitzicht op een uitkering aan de aandeelhouders. Tom claimt een verwaarloosbare waarde in zijn belastingaangifte voor 2025/26:
| component | Hoeveelheid |
|---|---|
| Geschatte verkoopopbrengst (verwaarloosbare waarde) | £0 |
| Oorspronkelijke kosten | £25,000 |
| Toelaatbaar kapitaalverlies | £25,000 |
Tom behaalde in 2024/25 een winst van £20.000. Hij kan de claim voor verwaarloosbare waarde met terugwerkende kracht indienen tot maart 2025 (vallend in 2024/25) en de winst van £20.000 verrekenen, waardoor hij de betaalde vermogenswinstbelasting terugkrijgt. Het resterende verlies van £5.000 moet de winst van 2024/25 tot nul reduceren (aangezien het een verlies van het lopende jaar betreft) en kan niet worden behouden als het de winst overschrijdt.
EIS/SEIS-aandelenverliezen
Als de aandelen in aanmerking kwamen voor EIS- of SEIS-inkomstenbelastingvermindering, kan een claim voor een verwaarloosbare waarde bijzonder waardevol zijn. Het verlies (verminderd met de reeds ontvangen inkomstenbelastingvermindering) kan worden geclaimd als een verlies aan inkomstenbelasting in plaats van een kapitaalverlies:[3]
- Het toegestane verlies = oorspronkelijke kosten minus de ontvangen inkomstenbelastingvermindering via EIS/SEIS.
- Dit verlies kan worden verrekend met inkomsten in het jaar van het verlies of in het voorgaande jaar.
- Voor een belastingbetaler met een hoger inkomen betekent dit een korting van 40% (of 45%) in plaats van het tarief voor de vermogenswinstbelasting.
Voorbeeld: U investeerde £50.000 in EIS-aandelen (30% inkomstenbelastingaftrek = £15.000). Het bedrijf gaat failliet. Uw aftrekbare verlies bedraagt £50.000 − £15.000 = £35.000. Indien u dit verlies tegen 45% van uw inkomen aftrekt, bespaart u £15.750 aan inkomstenbelasting. Gecombineerd met de oorspronkelijke £15.000 EIS-aftrek, bedraagt uw totale aftrek £30.750 op een investering van £50.000.
Veelgestelde vragen
Wat betekent "verwaarloosbare waarde"?
Een bezitting heeft een verwaarloosbare waarde als deze vrijwel niets meer waard is in vergelijking met de oorspronkelijke aanschafprijs. Er is geen vaste drempel, maar HMRC accepteert over het algemeen een claim wanneer de waarde zo laag is dat deze in de praktijk niet voor een noemenswaardig bedrag op de open markt verkocht kan worden.
Kan ik een claim van geringe waarde met terugwerkende kracht indienen?
Ja. U kunt aangeven dat de fictieve vervreemding op een eerdere datum heeft plaatsgevonden, toen het actief al een verwaarloosbare waarde had. Dit kan handig zijn om het verlies te verrekenen met winsten in een eerder belastingjaar. De claim moet echter nog steeds binnen 4 jaar na het einde van het belastingjaar waarop u de terugwerkende kracht toepast, worden ingediend.
Moet ik op de lijst van de HMRC met bedrijven van verwaarloosbare waarde staan?
Nee. De lijst HMRC is een hulpmiddel; aandelen op de lijst worden automatisch als van verwaarloosbare waarde beschouwd. U kunt nog steeds een claim indienen voor aandelen die niet op de lijst staan, maar mogelijk moet u bewijsmateriaal overleggen om uw claim te onderbouwen.
Kan ik een verwaarloosbare waarde claimen voor cryptovaluta?
Ja, als uw cryptovaluta waardeloos is geworden (bijvoorbeeld omdat het project volledig is mislukt). U heeft bewijs nodig dat de token geen waarde meer heeft of dat de beurs/blockchain niet meer bestaat. HMRC beschouwt cryptovaluta als een vermogensobject voor de vermogenswinstbelasting.
Verder lezen
- Kapitaalverliezen: hoe u ze kunt benutten — de basisprincipes van schadeloosstelling
- Verliesoverdracht — hoe verliezen te bewaren en in de toekomst te benutten
- EIS & SEIS CGT-vrijstelling — hoe verliezen bij durfkapitaalprojecten werken
- Kapitaalwinstbelasting op aandelen — algemene regels voor de verkoop van aandelen
Zoekt u eenvoudige belastingsoftware?
# GoFile is HMRC erkend en wordt door meer dan 50.000 Britse bedrijven vertrouwd. Binnen enkele minuten ingesteld, met een gerust hart aangifte doen.
Begin gratisGeen creditcard nodig · Annuleer op elk moment