Kernfeiten
- PRR vrijstelt winsten op uw hoofdverblijf van de vermogenswinstbelasting — maar alleen voor perioden van daadwerkelijke of veronderstelde bewoning.
- De laatste 9 maanden Eigendom wordt altijd beschouwd als bewoning (ongeacht of u er woont).
- Tot 3 jaar afwezigheid om welke reden dan ook kan als fictieve bewoning worden beschouwd, op voorwaarde dat u weer in de woning gaat wonen.
- Huurkorting (tot £40,000) geldt nu alleen nog als u gedeelde beroepsbezetting met de huurder.
- Als u twee huizen bezit, kunt u nomineren dat binnen 2 jaar uw hoofdverblijfplaats is.
Hoe PRR werkt
De vrijstelling voor eigen bewoning (Private Residence Relief, PRR) vrijstelt u van belasting over de winst op een woning die uw enige of belangrijkste woning is geweest. De vrijstelling wordt berekend op basis van het gedeelte van de periode dat u de woning in bezit had en deze als uw woning kwalificeerde.[1]
De basisformule is:
Vrijgestelde winst = Totale winst × (kwalificerende maanden ÷ totaal aantal maanden eigendom)
Als u gedurende de gehele eigendomsperiode in de woning heeft gewoond als uw enige woonplaats, is de winst 100% vrijgesteld En er is niets te melden. Complicaties ontstaan bij periodes van afwezigheid, zakelijk gebruik of meerdere woonadressen.
Kwalificerende perioden van afwezigheid
Bepaalde periodes waarin je was niet Het wonen in de woning kan nog steeds gelden als "geachte bewoning" voor PRR-doeleinden, op voorwaarde dat u zowel vóór als na de afwezigheid in de woning woonde als uw hoofdverblijfplaats (de "afbakeningsregel"):[2]
| Soort afwezigheid | Maximale periode | Voorwaarden |
|---|---|---|
| Om welke reden dan ook. | 3 jaar (totaal, niet per afwezigheid) | Moet daarna terugkeren om in de woning te wonen. |
| Werkzaam zijn elders in het Verenigd Koninkrijk (werkgever vereist) | Onbeperkt | Het moet om een dienstverband gaan (niet om zelfstandig ondernemerschap); de werkgever moet de verhuizing vereisen. |
| Werken in het buitenland | Onbeperkt | Alle vormen van werk in het buitenland komen in aanmerking; zowel in loondienst als als zelfstandige. |
Deze toegestane afwezigheden kunnen in willekeurige volgorde worden gebruikt en gecombineerd. U kunt bijvoorbeeld 3 jaar afwezig zijn om welke reden dan ook, vervolgens 5 jaar in het buitenland werken en dan terugkeren – alle 8 jaar tellen dan mee als veronderstelde werkzaamheid.
Tip: De verplichting om terug te keren naar de woning ("afbakening") wordt versoepeld als de reden voor uw afwezigheid was dat uw werkgever u elders liet werken. In dat geval tellen de perioden van afwezigheid nog steeds mee, zelfs als u fysiek niet naar de woning bent teruggekeerd.
De vrijstelling voor de laatste periode
De afgelopen 9 maanden Eigendom telt altijd als bewoning, ongeacht of u daadwerkelijk in de woning heeft gewoond. U hoeft er alleen maar op enig moment tijdens uw eigendom te hebben gewoond.[3]
De eindperiode duurde 36 maanden tot april 2014, vervolgens 18 maanden tot april 2020, en is nu 9 maanden. Een verlengde eindperiode van 36 maanden Dit geldt nog steeds als:
- Jij bent gehandicapt (zoals gedefinieerd voor uitkeringen in verband met invaliditeit)
- Jij bent een langdurig bewoner van een verzorgingstehuis
De vrijstelling voor de laatste periode is met name handig wanneer u al naar een nieuwe woning bent verhuisd, maar uw vorige woning nog niet hebt verkocht.
Huurdersvrijstelling
De vrijstelling voor verhuur biedt een extra vrijstelling tot £40,000 per persoon (£80.000 voor een stel) wanneer een in aanmerking komende woning als woonruimte is verhuurd. Sinds 6 april 2020 is de verhuurvrijstelling echter alleen van toepassing wanneer u gedeelde beroepsbezetting met de huurder.[4]
Dit betekent dat de vrijstelling voor verhuur nu alleen nog van toepassing is op kamerverhuur waarbij een huurder samen met u in uw woning woont. Het verhuren van de gehele woning terwijl u elders woont – wat voorheen de meest voorkomende toepassing van de vrijstelling voor verhuur was – komt niet langer in aanmerking.
Indien van toepassing, is de vrijstelling de laagste van:
- Het reeds beschikbare bedrag aan PRR
- De winst die toerekenbaar is aan de verhuurperiode
- £40,000
Twee residenties en nominaties
Als u twee of meer woningen bezit die als uw hoofdverblijf kunnen dienen, kunt u nomineren welke in aanmerking komt voor PRR. De nominatie moet schriftelijk worden ingediend bij HMRC :[1]
- Binnenin 2 jaar bij de aankoop van de tweede woning (of 2 jaar na een wijziging in uw woningbezit)
- Een nominatie kan zijn op elk moment gewijzigd — De nieuwe benoeming treedt in werking op de datum van de wijziging.
- Als er geen nominatie wordt gedaan, bepaalt HMRC op basis van de feiten welke woning uw hoofdverblijfplaats is.
Tip: Een veelgebruikte planningsstrategie is om een tweede woning (bijvoorbeeld een beleggingspand of vakantiehuis) voor een korte periode als hoofdverblijf aan te wijzen en deze vervolgens weer als hoofdverblijf te gebruiken. Dit garandeert de vrijstelling voor die periode en de uiteindelijke vrijstelling van 9 maanden. HMRC kan echter bezwaar maken tegen aanwijzingen die niet daadwerkelijk aantonen dat de woning als hoofdverblijf wordt gebruikt.
Zakelijk gebruik van de woning
Als een deel van uw woning wordt gebruikt uitsluitend Voor zakelijke doeleinden komt dat deel niet in aanmerking voor PRR (Private Residence Retirement). De winst moet worden verdeeld over het woongedeelte en het gedeelte voor zakelijk gebruik.[2]
Als u echter overdag een kamer voor zakelijke doeleinden gebruikt, maar deze 's avonds weer voor privédoeleinden (bijvoorbeeld een logeerkamer die als kantoor wordt gebruikt), dan is dit niet Exclusief zakelijk gebruik en PRR zijn niet beperkt. Het sleutelwoord is "exclusief" — een aparte werkplaats of spreekkamer zou PRR beperken, maar een multifunctionele ruimte niet.
Tuin en terrein
De PRR strekt zich uit tot de tuin en het terrein van het pand, tot een totale oppervlakte (inclusief de locatie van het huis) van 0,5 hectare (ongeveer 1,24 hectare).[3]
Grotere percelen kunnen in aanmerking komen als ze "noodzakelijk zijn voor het redelijke woongenot" in verhouding tot de grootte en het karakter van de woning. HMRC interpreteert dit restrictief: een bescheiden woning op een ruim perceel komt waarschijnlijk niet in aanmerking voor belastingvermindering op de overtollige grond.
Als u een deel van de tuin apart verkoopt (bijvoorbeeld voor nieuwbouw), wordt die verkoop afzonderlijk behandeld en komt deze mogelijk niet in aanmerking voor de vrijstelling van aansprakelijkheid voor bewoning (PRR) als de tuin op het moment van verkoop al van de woning is afgescheiden.
Uitgewerkt voorbeeld
Emma was 15 jaar (180 maanden) eigenaar van een woning. Ze woonde er de eerste 5 jaar (60 maanden) zelf, verhuisde vervolgens voor haar werk naar het buitenland voor 4 jaar (48 maanden) en verhuurde de woning daarna nog 6 jaar (72 maanden).
| Periode | Maanden | PRR-status |
|---|---|---|
| Feitelijk beroep | 60 | Kwalificerend (werkelijk) |
| Werken in het buitenland | 48 | Kwalificerend (geacht — buitenlandse werkervaring) |
| Verhuur (laatste 9 maanden gedekt door de eindperiode) | 63 | Niet-kwalificerend |
| Laatste 9 maanden | 9 | Kwalificatie (eindperiode) |
| Totaal kwalificerend | 117 van 180 | 65% vrijgesteld |
Als Emma's totale winst £300.000 bedroeg, zou het vrijgestelde gedeelte £195.000 (65%) zijn, waardoor er £105.000 belastbaar zou blijven.
Veelgestelde vragen
Krijg ik recht op PRR (Property Retention Rate) voor een woning waar ik nooit heb gewoond?
Nee. U moet op enig moment in de woning hebben gewoond als uw hoofdverblijfplaats om in aanmerking te komen voor een PRR (Private Residence Retirement). De enige uitzondering hierop zijn bepaalde werkgerelateerde huisvestingsregels, waarbij u voor uw werk elders moet wonen.
Wat houdt de vrijstelling voor de laatste periode in?
De laatste 9 maanden van eigendom tellen altijd mee voor de PRR (Private Residence Retirement), ongeacht of u op dat moment in de woning woont. Deze periode is sinds april 2020 verkort van 18 naar 16 maanden. Voor mensen met een beperking en bewoners van verzorgingstehuizen blijft de laatste periode 36 maanden.
Kan ik aanspraak maken op vrijstelling van belasting voor verhuur als ik de hele woning verhuur?
Niet meer sinds april 2020. De vrijstelling voor verhuurkosten geldt nu alleen nog als u de woning deelt met de huurder (bijvoorbeeld een kamerbewoner). Het verhuren van de gehele woning terwijl u zelf ergens anders woont, komt niet langer in aanmerking.
Hoe geef ik mijn hoofdverblijfplaats op?
U dient HMRC schriftelijk op de hoogte te stellen binnen 2 jaar na de aankoop van de tweede woning (of binnen 2 jaar na een wijziging in de samenstelling van uw woonadressen). De nominatie kan op elk moment worden gewijzigd en treedt in werking op de datum van de nieuwe nominatie.
Komen de tuin en het terrein in aanmerking voor PRR?
Ja, tot 0,5 hectare (ongeveer 1,24 acre) inclusief de locatie van het huis. Grotere percelen kunnen in aanmerking komen als ze nodig zijn voor het redelijk genot van het onroerend goed, rekening houdend met de grootte en het karakter ervan – maar dit wordt vaak betwist door HMRC .
Verder lezen
- Vrijstelling voor particuliere woningen (overzicht) — de basisgids voor PRR
- Huurdersvrijstelling — Gedetailleerde regels voor de vrijstelling van de verhuurregeling
- Verkoop van een tweede huis — Gevolgen voor de vermogenswinstbelasting bij de verkoop van een tweede woning
- Het 60-dagen CGT-vastgoedrapport — Hoe u aangifte moet doen en betalingen moet verrichten bij de verkoop van onroerend goed in het VK
Zoekt u eenvoudige belastingsoftware?
# GoFile is HMRC erkend en wordt door meer dan 50.000 Britse bedrijven vertrouwd. Binnen enkele minuten ingesteld, met een gerust hart aangifte doen.
Begin gratisGeen creditcard nodig · Annuleer op elk moment