Kernfeiten
- Zelf gegenereerde goodwill heeft een basiskosten van nul Voor de berekening van de vermogenswinstbelasting geldt dat de volledige waarde als belastbare winst wordt beschouwd.
- Voor bedrijven is de goodwill die is verworven via gerelateerde partijen na 3 december 2014 Kan niet fiscaal worden afgeschreven.
- Bedrijven volgen de regime voor immateriële activa (Deel 8, CTA 2009) voor goodwill en andere immateriële activa.
- Goodwill die in aanmerking komt voor de regeling voor immateriële activa kan zijn: afgeschreven of geamortiseerd voor vennootschapsbelasting.
- De beperking op transacties tussen verbonden partijen was bedoeld om oprichtingen van vennootschappen met fiscale motieven te voorkomen.
Wat is goodwill?
Goodwill is de waarde van een bedrijf die verder gaat dan de som van de identificeerbare materiële en immateriële activa. Het omvat de klantrelaties, reputatie, merkbekendheid, personeel en andere factoren die een bedrijf meer waard maken dan de activa op de balans.[1]
Voor belastingdoeleinden is het cruciaal om onderscheid te maken tussen:
- Zelf gegenereerde goodwill — opgebouwd door de ondernemer in de loop der tijd (basiskosten van nul)
- Aangekochte goodwill — verworven als onderdeel van een bedrijfsovername (basiskosten zijn gelijk aan het betaalde bedrag)
CGT-behandeling voor individuen
Wanneer een individu (eenmanszaak of vennoot) goodwill verkoopt, wordt de winst berekend volgens de normale regels voor de vermogenswinstbelasting:[1]
| Scenario | Basiskosten | Verdienen |
|---|---|---|
| Zelf opgebouwde goodwill verkocht voor £300.000. | £0 | £300,000 |
| Aangekochte goodwill (kostprijs £100.000) verkocht voor £300.000 | £100,000 | £200,000 |
De winst wordt belast tegen het marginale vermogenswinstbelastingtarief van de individuele belastingplichtige (18% of 24% voor 2026/27), tenzij Aftrekpost voor de verkoop van bedrijfsactiva van toepassing, waardoor het tarief wordt verlaagd tot 18%.
Goodwill bij oprichting
Wanneer een eenmanszaak een vennootschap opricht, wordt de goodwill die aan de vennootschap wordt overgedragen, beschouwd als een vervreemding tegen marktwaarde. Incorporatievrijstelling (Artikel 162 TCGA) kan de winst in de basiskosten van de ontvangen aandelen opnemen. Het bedrijf kan deze goodwill echter niet fiscaal afschrijven als de persoon 5% of meer van de aandelen bezit (wat vrijwel altijd het geval is bij de oprichting).
De regeling voor immateriële activa (bedrijven)
Bedrijven betalen geen vermogenswinstbelasting over goodwill. In plaats daarvan valt goodwill onder de regime voor immateriële activa onder Deel 8 van de Corporation Tax Act 2009.[2]
Onder dit regime:
- Een bedrijf kan een claim indienen belastingaftrek voor afschrijvingen van goodwill (overeenkomend met de boekhoudkundige behandeling)
- Als alternatief kan het bedrijf kiezen voor een vaste afschrijvingsaftrek van 4% per jaar
- Bij verkoop wordt de winst of het verlies behandeld als inkomen (geen vermogenswinst)
De beperking op transacties tussen verbonden partijen (na 2014)
De Finance Act 2015 introduceerde een belangrijke beperking op de fiscale behandeling van goodwill die is verworven via gerelateerde partijenVoor goodwill verworven op of na 3 december 2014:[3]
- Indien de goodwill wordt verkregen van een aan de onderneming gelieerde persoon (of vennootschap) die 5% of meer van het gewone aandelenkapitaal van de onderneming bezit, dan is de onderneming kan geen belastingaftrek claimen voor afschrijving of waardevermindering
- Bij latere verkoop door het bedrijf is de volledige opbrengst belastbaar als inkomen, zonder aftrek van de kosten van de goodwill.
Waarom werd deze beperking ingevoerd? Vóór december 2014 was een veelgebruikte strategie voor belastingplanning het oprichten van een eenmanszaak, het overdragen van zelf gegenereerde goodwill aan de vennootschap (waardoor de vermogenswinstbelasting van de individuele ondernemer werd uitgesteld via de oprichtingsregeling) en vervolgens het laten afschrijven van de goodwill door de vennootschap voor aftrek van vennootschapsbelasting. Dit bood een "dubbel voordeel": geen vermogenswinstbelasting bij oprichting én een doorlopende aftrek van vennootschapsbelasting.
Overige immateriële activa
De regeling voor immateriële activa omvat een breed scala aan activa, naast goodwill:
| Type activa | Individuele behandeling | Bedrijfsbehandeling |
|---|---|---|
| Goede wil | CGT | Regime voor immateriële activa |
| Octrooien | CGT | Regime voor immateriële activa |
| Handelsmerken | CGT | Regime voor immateriële activa |
| Auteursrechten | CGT (of inkomstenbelasting indien auteur/maker) | Regime voor immateriële activa |
| Knowhow | Inkomstenbelasting over de verkoop (tenzij verkocht met een bedrijf) | Regime voor immateriële activa |
| Klantenlijsten | CGT | Regime voor immateriële activa |
Het waarderen van goede wil
Er bestaat geen eenduidige, voorgeschreven methode voor het waarderen van goodwill. HMRC verwacht dat waarderingen redelijk en onderbouwd zijn. Veelgebruikte methoden zijn onder andere:
- Methode voor overtollige inkomsten: Bereken de winst van de onderneming boven het normale rendement op materiële activa; activeer het overschot.
- Meerdere superwinsten: Pas een vermenigvuldigingsfactor (meestal 1 tot 5 keer) toe op de gemiddelde superwinsten.
- Op basis van omzet: Een percentage van de jaarlijkse omzet (gebruikelijk in professionele praktijken, medische praktijken en accountantskantoren)
- Marktvergelijking: Voor welke prijzen zijn vergelijkbare bedrijven verkocht bij transacties tussen onafhankelijke partijen?
Tip: Bij de overdracht van goodwill bij de oprichting van een vennootschap moet de waarde worden onderbouwd door een formele waardering. Het team 'Shares and Assets Valuation' van HMRC kan waarderingen beoordelen, en een te hoog goodwillbedrag kan leiden tot een onderzoek door HMRC . Het is vaak verstandig om een professionele waardering te laten uitvoeren.
Veelgestelde vragen
Wat zijn de basiskosten van zelfgegenereerde goodwill?
Nul. Goodwill die u zelf hebt opgebouwd (in plaats van gekocht) heeft geen verwervingskosten voor de vermogenswinstbelasting. De volledige verkoopopbrengst is daarom belastbare winst. Mogelijk kunt u gebruikmaken van de BADR-regeling om het tarief te verlagen naar 18%.
Kan een bedrijf goodwill afschrijven voor belastingdoeleinden?
Dat hangt ervan af. Als de goodwill is verkregen van een niet-gerelateerde partij, of is ontstaan vóór 1 april 2002 en verkregen van een gerelateerde partij vóór 3 december 2014, kan deze worden afgeschreven volgens de regeling voor immateriële activa. Goodwill verkregen van een gerelateerde partij (aandeelhouder met een belang van 5% of meer) na 3 december 2014 kan niet worden afgeschreven.
Wat wordt beschouwd als een "gerelateerde partij" in het kader van de goodwillbeperking?
Een persoon is verbonden aan het bedrijf als hij of zij 5% of meer van het gewone aandelenkapitaal bezit (of verbonden is met iemand die dat wel doet). Dit is van toepassing op de meeste vennootschappen waarbij de eenmanszaak goodwill overdraagt aan de eigen onderneming.
Komt aangekochte goodwill in aanmerking voor investeringsaftrek?
Niet direct. Goodwill is geen materieel en komt daarom niet in aanmerking voor investeringsaftrek. Voor bedrijven valt het onder de regeling voor immateriële activa. Voor particulieren is de kostprijs van de aangekochte goodwill aftrekbaar bij verkoop.
Verder lezen
- Verkoop van een eenmanszaak — hoe elk actief wordt belast bij een bedrijfsovername
- Incorporatievrijstelling — het uitstellen van de vermogenswinstbelasting op goodwill bij de oprichting van een vennootschap
- Een bedrijf oprichten: vermogenswinstbelasting — praktische handleiding voor het oprichtingsproces
- Aftrekpost voor de verkoop van bedrijfsactiva — het tarief van 18% op in aanmerking komende bedrijfsverkopen
Zoekt u eenvoudige belastingsoftware?
# GoFile is HMRC erkend en wordt door meer dan 50.000 Britse bedrijven vertrouwd. Binnen enkele minuten ingesteld, met een gerust hart aangifte doen.
Begin gratisGeen creditcard nodig · Annuleer op elk moment