Fatos principais
- A partir de abril de 2024, a maioria das reivindicações de P&D usará o esquema RDEC fundido com uma taxa de crédito de 20%.
- As PMEs deficitárias com uso intensivo de P&D podem reivindicar um valor mais elevado. taxa de 27% sob o regime aprimorado.
- As despesas elegíveis incluem Custos com pessoal, subcontratados, software e consumíveis..
- O projeto deve buscar um avanço na ciência ou na tecnologiaNão se trata apenas de inovar comercialmente.
- As reivindicações são feitas através do Declaração de Imposto de Renda Corporativo (CT600).
O que é o incentivo fiscal para P&D?
O incentivo fiscal para P&D permite que empresas do Reino Unido deduzam (ou obtenham crédito em dinheiro) do Imposto de Renda Corporativo as despesas com projetos de pesquisa e desenvolvimento qualificados. É um dos incentivos mais valiosos disponíveis, porém muitas empresas deixam de solicitá-lo por desconhecerem que seu trabalho se enquadra nos critérios.[1]
O Programa RDEC Unificado (a partir de abril de 2024)
A partir de 1 de abril de 2024, o antigo programa para PMEs e o programa RDEC foram fundidos em um único programa. esquema RDEC fundido Para a maioria das empresas. Principais características:[2]
| Recurso | RDEC fundido | Aprimorado (PMEs com foco em P&D) |
|---|---|---|
| Taxa de crédito | 20% | 27% |
| Tributável? | Sim (acima da linha) | Não (crédito pagável por perdas) |
| Benefício líquido (pagador de 25% do CT) | Aproximadamente 15% dos gastos elegíveis | ~27% (como crédito em dinheiro) |
| Elegibilidade | Todas as empresas | PMEs deficitárias com despesas em P&D ≥ 30% do total |
O que se qualifica como P&D?
Um projeto de P&D qualificado deve:[3]
- Procure um avanço na ciência ou na tecnologia (não nas ciências sociais, artes ou humanidades)
- Envolver incerteza tecnológica — a solução não é facilmente deduzível por um profissional competente
- Tentativa de superar a incerteza por meio de investigação sistemática
Atividades Qualificatórias Comuns
- Desenvolver novos produtos, processos ou serviços.
- Aprimorar produtos ou processos existentes além do estado atual da arte.
- Desenvolvimento de software envolvendo algoritmos ou arquiteturas inovadoras.
- Projetos de engenharia que resolvem problemas técnicos complexos.
- Criação de protótipos ou plantas-piloto
Conceito errado comum: Você não precisa estar em um laboratório nem usar jaleco branco. Muitas empresas de TI, engenharia, manufatura e construção realizam P&D qualificada sem nem perceber. O teste crucial é se você está resolvendo problemas. incerteza tecnológica.
Despesas elegíveis
| Tipo de custo | O que qualifica |
|---|---|
| Custos com pessoal | Salário, contribuições para a Segurança Social e para a pensão de funcionários diretamente envolvidos em I&D (Investigação e Desenvolvimento). |
| Subcontratados | 65% dos pagamentos a subcontratados não relacionados (ou trabalhadores fornecidos externamente) |
| Software | Licenças de software utilizadas diretamente em atividades de P&D |
| Consumíveis | Materiais, utilidades e itens consumidos ou transformados em P&D |
| Computação em nuvem | Custos de dados, computação e nuvem diretamente atribuíveis a P&D (a partir de abril de 2023) |
Como fazer a solicitação
- Identificar projetos e despesas elegíveis
- Calcular a despesa elegível para o período contábil
- Preparar Uma narrativa técnica que descreve o avanço tecnológico e a incerteza.
- Enviar uma notificação de reclamação à HMRC (obrigatória antes de apresentar a reclamação, para períodos a partir de 1 de abril de 2023)
- Incluir a declaração em sua declaração de imposto de renda corporativo CT600
Dica: Mantenha registros atualizados das atividades de P&D à medida que forem acontecendo. HMRC examina cada vez mais atentamente as solicitações de incentivos fiscais para P&D, e a documentação retrospectiva é mais difícil de compilar e menos convincente. Registre qual era a incerteza, o que você tentou e qual foi o resultado.
Exemplo prático
Uma empresa de software gasta £200.000 em salários de desenvolvedores para P&D qualificada em 2026/27:
| Item | Quantia |
|---|---|
| Despesas elegíveis em P&D | £200,000 |
| Crédito RDEC (20%) | £40,000 |
| Menos: Imposto sobre as sociedades no crédito (25%) | −£10,000 |
| Benefício líquido | £30,000 |
Perguntas frequentes
O que é considerado P&D para fins fiscais?
Para fins fiscais, P&D significa um projeto que busca alcançar um avanço no conhecimento ou na capacidade geral em ciência ou tecnologia. O avanço não deve ser facilmente dedutível por um profissional competente na área. Abrange a resolução de incertezas científicas ou tecnológicas, e não apenas o desenvolvimento rotineiro ou a inovação comercial.
As pequenas empresas ainda podem se beneficiar do regime PME?
A partir de 1 de abril de 2024, os regimes separados para PMEs e RDEC foram unificados em um único regime RDEC para a maioria das empresas. No entanto, PMEs deficitárias com alta intensidade de P&D (onde as despesas qualificadas em P&D representam pelo menos 30% das despesas totais) podem solicitar o regime aprimorado para empresas com alta intensidade de P&D a uma taxa mais elevada.
Qual é o valor do crédito fiscal para P&D?
No âmbito do programa RDEC unificado, o crédito corresponde a 20% das despesas elegíveis. Para uma empresa lucrativa que paga 25% de imposto sobre as despesas corporativas, o benefício líquido é de aproximadamente 15% dos gastos elegíveis. Para PMEs com prejuízo e foco em pesquisa e desenvolvimento, o programa aprimorado oferece uma taxa de crédito de 27%.
Empresários individuais podem solicitar incentivos fiscais para pesquisa e desenvolvimento?
Não. O incentivo fiscal para P&D só está disponível para empresas que pagam Imposto de Renda Corporativo. Empresários individuais e sociedades não podem reivindicá-lo, o que pode ser um motivo adicional para constituir uma empresa se você realiza atividades significativas de P&D.
Leitura complementar
- Deduções de Capital e Cronograma — outras formas de reduzir os lucros tributáveis
- Escolhendo uma estrutura empresarial — Alívio fiscal para P&D como motivo para incorporação
- Estratégias de Utilização de Perdas — utilizando eficazmente as perdas em P&D
- Expandindo um negócio: Considerações fiscais — P&D como parte da sua estratégia de crescimento
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