Fatos principais
- As perdas nas negociações podem ser levado adiante indefinidamente contra lucros futuros da mesma transação.
- Levar de volta Permite compensar as perdas com os lucros do ano anterior para obter um reembolso de impostos.
- alívio lateral Permite que as perdas comerciais sejam compensadas com outros rendimentos no mesmo ano.
- Alívio de perdas terminais Permite compensar as perdas dos últimos 12 meses de negociação com os 3 anos anteriores.
- Empresas e empresários individuais têm regras diferentes para saber como as perdas podem ser utilizadas.
Por que a utilização de perdas é importante
Ter prejuízo em negociações nunca é o objetivo, mas quando isso acontece, usar esse prejuízo de forma eficiente pode proporcionar um alívio fiscal valioso — seja como um reembolso imediato ou uma redução nos impostos futuros. O segredo é entender as diferentes opções e escolher a mais vantajosa para a sua situação.[1]
Alívio de prejuízos para empresários individuais
| Alívio | Como funciona | Legislação |
|---|---|---|
| Levar adiante | Comparado com os lucros futuros da mesma atividade. | s.83 ITA 2007 |
| alívio lateral | Comparado com outros rendimentos no mesmo ano ou no ano anterior. | s.64 ITA 2007 |
| Compensação de ganhos de capital | Compensado com ganhos de capital (se a reivindicação lateral for feita primeiro) | s.261B TCGA |
| prejuízos no primeiro ano | Compensar o prejuízo fiscal com a renda dos 3 anos anteriores ao ano em que ocorreu o prejuízo. | s.72 ITA 2007 |
| Alívio de perdas terminais | Reportar prejuízos relativos aos lucros da mesma operação nos 3 anos anteriores. | s.89 ITA 2007 |
Alívio lateral: exemplo prático
Você tem um negócio paralelo que gera um prejuízo de £15.000 em 2025/26. Sua renda proveniente de emprego é de £60.000.
| Sem alívio lateral | Com alívio lateral |
|---|---|
| Rendimento do emprego: £60.000 | Rendimento do emprego: £60.000 |
| Menos subsídio pessoal: £12.570 | Menos prejuízo comercial: £15.000 |
| Imposto: £47.430 | Renda líquida: £45.000 |
| — | Menos subsídio pessoal: £12.570 |
| — | Imposto: £32.430 |
| Imposto: aproximadamente £11.386 | Imposto: aproximadamente £6.486 |
| Economia: — | Economia: aproximadamente £4.900 |
Dica: O reporte de prejuízos fiscais é especialmente vantajoso para contribuintes de alíquotas mais altas, pois o prejuízo resulta em uma economia de 40% ou 45% no imposto. Se o prejuízo resultar em uma economia de apenas 20% neste ano, mas de 40% em anos futuros, o reporte de prejuízos para anos subsequentes pode ser mais vantajoso.
Alívio de perdas para empresas
As empresas têm opções semelhantes, com algumas diferenças:[2]
| Alívio | Como funciona |
|---|---|
| Comparado com o lucro total do ano corrente. | As perdas comerciais compensam todos os lucros (incluindo ganhos de capital) no mesmo período contábil. |
| Reembolso (1 ano) | Compensar com os lucros totais do período anterior de 12 meses. |
| Transferir (indefinidamente) | Compensação com os lucros totais em períodos futuros (sujeito a uma dedução de £5 milhões). |
| Alívio em grupo | Transferir prejuízos para outras empresas em um grupo de 75%. |
| Alívio de perdas terminais | Compensar os prejuízos do último período com os lucros totais dos 3 anos anteriores. |
Alívio para perdas no primeiro ano (novos negócios)
Se você tiver prejuízo em qualquer uma das primeiros quatro anos fiscais Em uma nova negociação, você pode compensar o prejuízo com sua renda total do... três anos antes do ano da perda (do ano mais antigo para o mais recente). Isso é particularmente útil se você tinha renda de emprego antes de iniciar seu negócio.[1]
Exemplo: Você inicia um negócio em 2025/26 e tem um prejuízo de £20.000. De acordo com o regime de isenção de prejuízo no ano de abertura, você pode compensar esse prejuízo com sua renda total primeiro em 2022/23, depois em 2023/24 e, por fim, em 2024/25. Se você estivesse empregado e ganhasse £40.000 nesses anos, poderia recuperar até £8.000 em impostos.
Considerações estratégicas
- Diferença na taxa de imposto: Compensar prejuízos com rendimentos tributados à taxa marginal mais elevada.
- Cronograma de reembolsos: O reporte de saldo anterior permite o reembolso imediato; o reporte de saldo futuro adia o benefício.
- Desperdício do subsídio pessoal: O alívio fiscal lateral pode desperdiçar sua dedução pessoal se reduzir sua renda para menos de £ 12.570.
- Alívio coletivo (empresas): Transferir prejuízos para uma empresa lucrativa do mesmo grupo proporciona benefícios imediatos.
- Registro de informações: As perdas devem ser declaradas dentro dos prazos estabelecidos (4 anos para o Imposto de Renda, 2 anos para o reporte de prejuízos fiscais).
Perguntas frequentes
Posso transferir prejuízos comerciais indefinidamente?
Empresários individuais podem compensar prejuízos comerciais futuros com lucros da mesma atividade indefinidamente. Empresas podem compensar prejuízos comerciais futuros com lucros totais indefinidamente (a partir de 1º de abril de 2017), mas há um limite máximo de dedução de £ 5 milhões para prejuízos compensados acima desse limite.
O que é alívio de perdas laterais?
O alívio fiscal para rendimentos comerciais permite compensar um prejuízo comercial com outros rendimentos (por exemplo, rendimentos de emprego, rendimentos de aluguel) no mesmo ano fiscal. Para empresários individuais, este benefício é solicitado ao abrigo da secção 64 da Lei do Imposto sobre o Rendimento de 2007 (ITA 2007). Pode gerar um reembolso de impostos se já tiver pago impostos sobre os outros rendimentos. Existe um limite máximo de £50.000 ou 25% do rendimento total ajustado (o que for maior) para sócios não ativos.
Como funciona o transporte de valores não utilizados?
Empresários individuais podem compensar prejuízos comerciais com lucros do ano anterior (conforme o artigo 64 da Lei do Imposto de Renda de 2007). Empresas podem compensar prejuízos comerciais com lucros do ano anterior. Em ambos os casos, isso gera um reembolso de imposto referente ao ano anterior. O alívio fiscal para prejuízos terminais estende a compensação para três anos.
Posso usar perdas de capital para compensar lucros de negociações?
Não. As perdas de capital só podem ser compensadas com ganhos de capital, não com rendimentos comerciais ou outros rendimentos. Da mesma forma, as perdas comerciais geralmente não podem ser usadas para compensar ganhos de capital (exceto por meio de uma opção específica nos termos do artigo 261B da TCGA para empresários individuais).
Leitura complementar
- Impostos ao iniciar um negócio — detalhes sobre o alívio de perdas no primeiro ano
- Escolhendo uma estrutura empresarial — como a estrutura afeta o alívio da perda
- Perdas de capital: como utilizá-las — perdas de capital versus perdas comerciais
- Erros comuns no planejamento tributário — não reclamar as perdas a tempo
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