What is a chargeable lifetime transfer?

A chargeable lifetime transfer (CLT) is a gift made during a person’s lifetime that is immediately chargeable to IHT. The most common example is a gift into a discretionary trust. Unlike PETs, CLTs are not “potentially” exempt — they are chargeable from the outset, though the lifetime rate is 20% (half the death rate).

Who pays the 20% lifetime charge?

The lifetime IHT can be paid by either the donor or the trustees. If the donor pays the tax, the payment itself is treated as an additional gift, which increases the chargeable amount (“grossing up”). If the trustees pay from the trust fund, no grossing up is needed.

What happens if the donor dies within 7 years of a CLT?

The CLT is recalculated using the death rate (40%) instead of the lifetime rate (20%). Credit is given for any lifetime tax already paid. Taper relief applies if the donor survived more than 3 years. The result may be additional tax to pay, or sometimes a refund.

Can I make a CLT within the nil-rate band with no tax to pay?

Yes. If your CLT (plus any CLTs and failed PETs in the previous 7 years) totals £325,000 or less, no lifetime IHT is due. This is the most common scenario — many people settle trusts with values within their available nil-rate band.

收费终身转让

关键事实

CLT通常是一份赠与。 全权信托 或其他相关的财产信托。
如果 CLT（加上过去 7 年内的任何其他 CLT）超过 NRB，则 立即收取20%的费用 适用于超出部分。
如果捐赠者在7年内死亡，则CLT为 按死亡率重新计算 （40%），可抵扣已缴纳的任何终身税款。
这 零费率带 CLT 和 PET 按时间顺序共享。
从 2026年4月6日信托转移的 100% BPR/APR 减免额度上限为 250 万英镑。

什么是收费的终身转让？

应税生前转移（CLT）是指个人在世期间所作的任何赠与，该赠与不属于潜在免税转移（PET），且不属于任何免税范围。实际上，最常见的CLT是赠与到…… 全权信托 以及其他 相关财产信托.^[1]

与PET（仅在捐赠者7年内死亡时收费）不同，CLT是 立即收费 超出可用零利率范围的任何金额，终身利率为 20%。^[2]

CLT何时出现？

导致冲突局部性的常见情况包括：

礼物 全权信托
礼物 权益占有信托 创建于2006年3月22日之后
向现有相关财产信托增加财产
价值转移 密切合作公司 增加参与者遗产价值

计算生命周期电荷

CLT的终身IHT费用计算方式如下：^[2]

将所有在以下时期生产的CLT加起来 过去7年
扣除零税率区间（2026/27年度为325,000英镑）
超出部分将按以下方式收费： 20% （终生患病率）

例子： 詹姆斯于2025年7月设立了一项全权信托，金额为425,000英镑。此前7年内，他没有设立过其他全权信托。前325,000英镑由免税额（NRB）覆盖，剩余100,000英镑。终身遗产税：100,000英镑 × 20% = £20,000.

增加

如果 捐赠者付费 如果遗产税是终身缴纳的（而不是由受托人缴纳），那么税款本身将被视为额外的赠与。慈善遗产税必须“总额化”以包含税款：^[3]

按照 20% 的终身税率计算，实际税率为净赠与额的 25%（因为总额的 20% 等于净额的 25%）。

谁缴税	超额有效税率	恶心吗？
受托人从信托基金中支付款项	20%	不
捐赠者付费	25%（有效）	是的——税款是转让的一部分。

如果捐赠者在7年内去世

如果捐赠者在进行肝移植后7年内去世，则转移金额将重新计算。 死亡率 40%（而不是终生患病率 20%）：^[2]

CLT 使用死亡当日可用的 NRB 重新计算。
超出部分按40%征税。
因……而获得学分 终身税款已缴纳 （20% 的费用）
锥形缓解 如果捐赠者存活超过3年，则适用此规定，从而减少额外税款。
如果重新计算得出的金额低于终身税额，则不予退款。

CLT 和零利率区间

CLT 和 PET 都会占用零利率带。它们与 NRB 相对应。 按时间顺序:

这最老在去世前7年内进行的收费转账首先使用NRB。
后续转账将使用剩余的NRB资金。
去世时，遗产将使用生前转移后剩余的任何非居民净收益（NRB）。

规划点： 在免税额度（325,000英镑）内设立遗产信托意味着终身无需缴纳遗产税。如果您存活7年，免税额度将完全“刷新”，可用于进一步的遗产转移。这是许多涉及信托的遗产税规划策略的基础。

常见问题解答

什么是收费的终身转让？

应税生前转移（CLT）是指在生前赠与的财产，该赠与需立即缴纳遗产税。最常见的例子是向全权信托赠与财产。与潜在免税赠与（PET）不同，CLT并非“可能”免税——它们从一开始就需缴纳遗产税，尽管其生前税率为20%（死亡税率的一半）。

谁来支付这20%的终身费用？

终身遗产税可由赠与人或受托人缴纳。若由赠与人缴纳，则该笔款项本身将被视为额外赠与，从而增加应税金额（“总额增加”）。若由受托人从信托基金中缴纳，则无需总额增加。

如果供体在接受肝移植后7年内死亡会发生什么？

终身寿险税额将使用死亡率（40%）而非终身税率（20%）重新计算。已缴纳的终身税款可获得抵免。如果捐赠者存活超过3年，则适用递减减额。最终结果可能是需要缴纳额外税款，有时也可能获得退税。

我可以在零税率区间内进行CLT交易而无需缴纳任何税款吗？

是的。如果您的慈善信托（加上过去7年内任何慈善信托和失败的潜在信托）总额为325,000英镑或以下，则无需缴纳终身遗产税。这是最常见的情况——许多人设立信托时，其资产价值都在其免税额度范围内。

收费终身转让

什么是收费的终身转让？

CLT何时出现？

计算生命周期电荷

增加

如果捐赠者在7年内去世

CLT 和零利率区间

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