关键事实
- 锥形减压减少了 税率 涉及去世前 3-7 年未成功的赠与。
- 它减少了税收 每年 20%。 超过 3 年（80%，60%，40%，20%）。
- 锥形减压仅适用于以下情况： 礼品超过零税率区间 ——这不会降低礼物的价值。
- NRB 内的赠与不享受减免优惠，因为存在这种情况。 无需征税即可减少.
- 锥形减压适用于两者 PET测试失败 和 中心极限定理 死后重新评估。
什么是锥形矫正？
递减减免是指对赠与人去世前3至7年内所作赠与征收的遗产税额进行减免。其目的是在全额征税（去世前3年内所作赠与）和完全免税（去世前7年以上所作赠与）之间实现渐进过渡。[1]
常见误解： 许多人认为逐渐减量可以减轻疼痛 价值 就遗产税而言，赠与并非如此。它会减少…… 税率 已应用。礼品的全部价值仍计入零税率限额。
锥度减压表
| 赠予与死亡之间的岁月 | 所收税款的百分比 | 锥度减小 | 实际利率（如果适用 40%） |
|---|---|---|---|
| 0-3岁 | 100% | 0% | 40% |
| 3-4年 | 80% | 20% | 32% |
| 4-5年 | 60% | 40% | 24% |
| 5-6年 | 40% | 60% | 16% |
| 6-7岁 | 20% | 80% | 8% |
锥形减压法的实际应用
锥形减压仅适用于 应缴税款 如果送礼失败，以下是具体步骤：[2]
- 确定死者去世前7年内所有需收费的转移（失败的PET和CLT）。
- 按时间顺序将它们与NRB进行比较
- 按全部死亡率（40%）计算任何超额死亡的遗产税。
- 根据赠礼时间应用锥形减压百分比
例子： 玛格丽特于2020年2月赠予儿子525,000英镑。她于2025年11月去世（5年零9个月后）。这笔赠与金额超过免税额200,000英镑。遗产税按40%的税率计算，应缴税额为80,000英镑。5-6年的递减期减免政策可使应缴税额减少60%。应缴税额：80,000英镑 × 40% = £32,000.
当逐渐减量缓解无效时
逐渐减量疗法的效果往往不如人们预期，原因如下：
- 无需减税： 如果赠与金额在免税额度范围内，则无需缴纳遗产税——因此，递减减额减免也无须减少。
- NRB吸收： 这项赠与仍会占用全部免税额，这意味着遗产本身可能剩余的免税额会减少甚至没有。
- 仅惠及大额捐赠者： 递减式税收减免仅适用于累计赠与额超过 325,000 英镑的部分。
CLT上的锥形缓解
如果捐赠人在7年内去世，且税额按死亡率重新计算，则递减减额也适用于慈善剩余信托：[2]
- 中心极限定理在 40% 的条件下重新计算
- 递减税收减免政策用于降低重新计算后的税额。
- 已缴纳的终身税款（20%）可获得抵免。
- 如果递减式遗产税低于终身税， 不予退款 已给出
常见问题解答
锥形收腰会降低礼物的价值吗？
不。锥形减压会减少 税 遗产税是按赠与金额征收的，而不是按赠与金额本身的价值征收的。赠与金额的全部价值仍然会占用免税额度。递减税率的减免政策只会降低超过免税额度部分的实际应缴遗产税。
锥形减压能否将IHT降低至零？
递减式税收减免可以显著降低税负，但它是分阶段进行的，并非连续减免。最高减免额为80%（适用于去世前6-7年赠与）。7年后，赠与完全免税，无需缴纳任何税款。
递减税收减免政策是否适用于零税率区间内的赠与？
不。如果赠与金额在免税额度范围内，则无需缴纳遗产税，因此也就没有递减税率优惠可以抵扣的税额。递减税率优惠仅在赠与总额超过免税额度时才有效。
延伸阅读
- 七年法则 — 终身赠与的完整时间表
- 潜在豁免转让（PET） — 赠送给个人的礼物
- 收费终身转让 — 捐赠给信托
- 零利率带 ——门槛礼品是针对……设定的
来源
- 遗产税：赠与和递减减额 — GOV.UK
- IHTM14711 – 锥形缓解 —— HMRC