关键事实
- 相关财产信托 （主要是酌情信托）面临遗产税准入费、10 年期费用和退出费。
- 裸信托 对于遗产税而言，资产是透明的——资产属于受益人，并作为其遗产的一部分征税。
- 对占有信托的权益 在 2006 年 3 月 22 日之前设立的信托赋予终身受益人“合格权益”——信托资产构成其遗产的一部分。
- 2006年3月之后设立的权益信托通常被视为 相关属性 并需支付定期费用和退出费用。
- 从 2026年4月6日对于信托持有的资产，BPR 和 APR 的减免额度上限为 250 万英镑。
信托和遗产税概述
信托是一种法律安排，受托人持有资产以使受益人受益。就遗产税而言，信托的类型决定了征税的方式和时间。2006年3月22日，信托的遗产税处理方式发生了重大变化，现行规则将信托大致分为两类： 相关财产信托 以及其他一切。[1]
要点： 信托的类型及其设立时间对于理解遗产税的处理至关重要。2006年3月之前和之后设立的信托可能产生截然不同的遗产税后果。
相关财产信托
相关财产信托须遵守完整的遗产税信托制度，包括：[2]
- 入场费 — 信托设立时（CLT）需缴纳最高 20% 的终身遗产税。
- 十周年纪念收费 — 每 10 年定期收取最高 6% 的费用
- 离境费用 — 当资本离开信托时，按比例收取费用
以下信托被视为相关财产：
- 全权信托 ——由受托人决定谁受益以及何时受益。
- 累积信托 ——收入可以积累的地方
- 对占有信托的权益 2006年3月22日之后创建的（除非是符合条件的特殊类型）
- 混合信托 — 包含相关属性和非相关属性要素
裸信托
裸信托（或称“简单信托”）为受益人持有资产，受益人对资产的本金和收益拥有绝对权利。就遗产税而言，裸信托属于…… 透明的 — 这些资产被视为属于受益人所有。[3]
- 不收取10年费用或退出费用
- 向裸信托赠与是 宠物不是中心局域限度
- 信托资产在受益人去世后构成其遗产的一部分。
- 通常用于为未成年子女持有资产
权益信托
权益信托（IIP信托）赋予受益人（“终身受益人”）从信托中获得收益的权利，而信托的资本则在终身受益人去世后转移给其他人（“剩余受益人”）。遗产税的处理取决于信托的设立时间：[2]
| IIP信托类型 | IHT治疗 | 终身租户去世 |
|---|---|---|
| 创建于2006年3月22日之前 | 非相关财产——符合条件的占有权 | 信托资产构成终身受益人遗产的一部分。 |
| 创建于2006年3月22日之后 | 相关房产——需缴纳定期费用和退出费用 | 退出费（不属于终身受益人权益的一部分） |
| 身故后立即利息 (IPDI) | 不相关的属性 | 信托资产构成终身受益人遗产的一部分。 |
| 残疾人的利益 | 不相关的属性 | 信托资产构成受益人遗产的一部分。 |
2006年3月的变化
2006 年财政法案从根本上改变了信托的遗产税处理方式。2006 年 3 月 22 日之前：
- 设立IIP信托是 宠物 （可能免税转让）
- 就遗产税而言，终身受益人被视为信托资产的所有者。
- 只有全权信托才需遵守相关的财产制度。
自2006年3月22日起，大多数新设立的信托（包括IIP信托）均被视为相关财产，需缴纳设立费、10年期费用和退出费。主要例外情况包括裸信托、身故后立即生效的权益以及残疾人信托。[1]
规划点： 2006年3月之前设立的IIP信托，如果仍然存在，则仍保留其原有的遗产税优惠待遇。更改此类信托的条款（例如终止终身权益）可能会导致丧失此项保护地位，因此寻求专业建议至关重要。
信托遗产税费用概要
| 收费 | 什么时候 | 最高利率 |
|---|---|---|
| 入场费（CLT） | 当资产被转移到信托时 | 20%（终身利率） |
| 十周年纪念 | 信托基金成立十周年之际 | 6%（有效最大值） |
| 离境费用 | 当资本分配给受益人时 | 与过去10年的费用成比例 |
| 7年内死亡 | 如果委托人在设立信托后的7年内去世 | 40%（死亡率，减去终身缴纳的税款） |
常见问题解答
什么是相关财产信托？
相关财产信托是指其资产须遵守遗产税定期（10年）和退出税制度的信托。大多数全权信托和2006年3月之后设立的权益占有信托均属于相关财产信托。而裸信托和2006年3月之前设立的合格权益占有信托则不属于相关财产信托。
裸信托需要缴纳遗产税吗？
裸信托在遗产税方面是透明的。信托资产完全归受益人所有，因此在遗产税方面构成受益人遗产的一部分。裸信托没有10年期费用或退出费用。向裸信托赠与资产属于潜在免税转移（PET），而非慈善赠与信托（CLT）。
2006年3月发生了什么变化？
2006 年财政法案将大多数新设立的权益占有信托纳入了相关的财产制度。在 2006 年 3 月 22 日之前，设立权益占有信托属于潜在投资信托 (PET)。此后，它则属于社区土地信托 (CLT)，并且该信托需要像全权信托一样缴纳 10 年期费用和退出费。
信托基金是否有自己的零税率区间？
信托本身没有单独的净收益额 (NRB)。但是，NRB 用于计算 10 年期费用和退出费用。如果委托人在 2014 年 6 月 6 日之后设立了多个信托，则 NRB 将在这些信托之间平均分配，用于费用计算。
延伸阅读
- IHT关于信托创建的 —入场费和零费率频段使用
- 十周年纪念费用 — 相关财产的定期费用
- 信托退出费用 — 当资金离开信托时产生的费用
- 利用信托进行遗产税规划 — 实用策略
- 收费终身转让 — CLT 如何转化为信托
来源
- 信托与遗产税 — GOV.UK
- IHTM42000 – 相关财产信托 —— HMRC
- IHTM16000 – 已设立的财产 —— HMRC