关键事实
- 礼物 英国注册慈善机构 完全免征遗产税（生前和身故后）。
- 至少留下 10% 将净遗产捐赠给慈善机构可将遗产税税率从 40% 降低至 36%.
- 36%的税率适用于该遗产。 扣除后 NRB、RNRB 以及慈善捐赠本身。
- 降低后的利率可能会使离开变得容易 捐赠给慈善机构越多，成本越低 比表面看起来要好。
- 10% 的门槛是针对遗产的每个“组成部分”（已设立的财产、共同财产、自由财产）分别计算的。
慈善豁免
向英国注册慈善机构的捐赠完全免征遗产税。这适用于您生前捐赠和遗嘱捐赠。您可以向慈善机构捐赠的金额没有上限，且无需缴纳遗产税。[3]
慈善捐赠在计算遗产税之前从遗产中扣除，这既减少了应税遗产，又有可能使剩余遗产符合 36% 的优惠税率。
优惠利率为36%。
自2012年4月以来，至少 10% 如果遗产的“基准金额”全部捐赠给慈善机构，则非慈善部分的遗产税税率将从40%降至 36%.[1]
基准金额大致为：
- 遗产的价值
- 减去零税率区间（NRB）和居民零税率区间（RNRB）
- 扣除任何减免（BPR、APR）和其他豁免（不包括慈善捐赠本身）
示例
| 物品 | 没有慈善捐赠 | 10% 的慈善捐赠 |
|---|---|---|
| 净资产 | £525,000 | £525,000 |
| 减少NRB | −£325,000 | −£325,000 |
| 基线量 | £200,000 | £200,000 |
| 慈善捐赠（基准值的 10%） | £0 | −£20,000 |
| 应税遗产 | £200,000 | £180,000 |
| IHT 率 | 40% | 36% |
| 应缴遗产税 | £80,000 | £64,800 |
| 捐赠给慈善机构 | £0 | £20,000 |
| 对受益人 | £445,000 | £440,200 |
在这个例子中，由于税率较低，捐赠2万英镑给慈善机构只会使受益人的遗产减少4800英镑（而非2万英镑）。慈善机构获得了2万英镑，而家庭的实际成本仅为4800英镑。
“最佳点”： 在某些情况下，多捐一些钱给慈善机构实际上可能会…… 增加 家庭最终能收到多少？这种情况发生在税率提高到 36% 所节省的税款超过额外慈善捐赠额时。计算一下总是值得的。
组件计算
10% 的测试标准分别适用于遗产的每个“组成部分”：[2]
- 自由地产 — 根据遗嘱或无遗嘱继承的资产
- 共有财产 — 资产通过生存者继承转移
- 已设立的财产 — 死者生前拥有权益的信托资产
每个组成部分都必须独立满足 10% 的门槛。但是，如果合并组成部分能够使 36% 的税率适用于原本不适用该税率的情况，则个人代表可以选择合并这些组成部分。
选择退出
如果符合条件，优惠费率将自动生效。但是，受益人可以选择…… 选择退出 如果他们愿意，可以享受较低的税率（例如，如果慈善机构希望收到更大的捐赠，而不是将税收优惠留给家庭）。[2]
常见问题解答
36%的优惠利率是如何运作的？
如果您将至少 10% 的“基准金额”（大致指扣除免税额和豁免额后的净遗产）捐赠给慈善机构，剩余部分的遗产税税率将从 40% 降至 36%。这 4% 的税率节省有时意味着，即使捐赠给慈善机构的金额更多，受益人最终获得的遗产也会更多。
慈善捐赠免税政策是否适用于生前赠与？
是的。生前赠与英国注册慈善机构的款项完全免征遗产税。它们并非潜在免税赠与（PET）或慈善终身赠与（CLT），而是免税转移。此外，它们也不会占用您的免税额度。
我可以选择任何慈善机构吗？
出于税务目的，该慈善机构必须获得英国HMRC的认可。这包括英国注册慈善机构、社区业余体育俱乐部 (CASC) 以及符合英国标准的某些海外慈善机构。该慈善机构必须在捐赠生效时满足所有条件。
延伸阅读
- 慈善免税及36%税率 — 完整的豁免详情
- 遗嘱规划和遗产 — 构建慈善遗产
- 计算遗产价值 慈善捐赠如何减少遗产
- 遗产税规划基础知识 — 将慈善活动纳入您的遗产税策略
来源
- 遗产税：慈善捐赠可享受税率优惠 — GOV.UK
- IHTM45001 – 降低遗产税税率 —— HMRC
- 遗产税：捐赠给慈善机构 — GOV.UK