关键事实
- 当资本为……时，适用退出费用。 由相关财产信托分配 给受益人。
- 利率是根据以下因素确定的： 上次10周年纪念收费 （如果第一个周年纪念日尚未到来，则为名义利率）。
- 指控是 成比例的 — 以自上一个周年纪念日以来的完整季度数的分数计算。
- 最高退出费用约为 6% × 10/40 = 1.5% 每季度。
- 分布 收入 （非资本）一般免缴退出费。
什么是离境费？
退出税是指当相关财产信托的资本离开信托时产生的遗产税。这包括向受益人分配财产、将资产从信托中指定给受益人，以及财产不再属于相关财产的情况。[1]
设立退出费（以及十年期周年费）的目的是确保信托资产承担与个人持有资产大致相同的遗产税负担。如果没有这些费用，资产可以无限期地留在信托中而无需缴纳遗产税。
当产生离境费用时
退出费用由以下原因触发：[2]
- 资本分配 — 向受益人支付资本
- 预约已结束 — 将信托资产转移给受益人
- 信任终结 — 当信托终止且资产分配时
- 不再相关的财产 例如，受益人获得绝对权利
- 重新安置 — 将资产转移到另一个信托（视为退出第一个信托）
离境费用 不是 不适用于收入分配，也不适用于信托成立后 3 个月内或 10 周年纪念日后 3 个月内离开信托的资本。
首次满十年后的离职费用
当资金在信托成立10周年之间流出时，退出费率以当时适用的费率为基础。 上个周年纪念日:[3]
- 拿 有效利率 来自上一次10周年纪念收费
- 除以 40
- 乘以数量 完整的季度 自上个周年纪念日以来
- 将此利率应用于离开信托的财产价值。
例子： 某信托基金的10周年期费率为4.2%。三年零两个月后（13个完整季度），分配了10万英镑的资本。退出费率：4.2% ÷ 40 × 13 = 1.365%税额：100,000 英镑 × 1.365% = £1,365.
周年纪念日前的离境费用
如果资本在信托成立满10周年之前流出，则没有之前的周年利率可供使用。取而代之的是…… 名义利率 计算依据如下：[2]
- 信托设立时信托财产的价值
- 委托人在设立信托前7年内作出的任何社区土地信托契约
- 退出时的零利率区间
然后，该公式遵循相同的方法：有效利率÷40×信托成立以来的完整季度数。
退出费用率概要
| 十年期利率 | 一年后（4个季度）退出 | 五年（20个季度）后退出 | 9年后（36个季度）退出 |
|---|---|---|---|
| 2% | 0.20% | 1.00% | 1.80% |
| 4% | 0.40% | 2.00% | 3.60% |
| 6% | 0.60% | 3.00% | 5.40% |
豁免出口
某些出口免收收费：
- 分布范围 3个月 信托的创建
- 分布范围 3个月 十周年纪念
- 付款 收入 （非资本）给受益人
- 付款 信托管理成本 以及费用
- 转账至 慈善机构 或者为了 国家目的
规划点： 如有可能，受托人应在基金成立满10年后立即进行资本分配（为避免退出费用，应在前3个月内进行；为避免退出费用，应在下一个十年初期进行）。分配时间越晚，退出费用越高。
报告和支付
受托人必须使用表格向HMRC报告退出费用。 IHT100 以及相关的事件申报表。税款应在应税事件发生月份结束后的6个月内缴纳。逾期付款将收取利息。
常见问题解答
何时会产生退出费用？
当资本（而非收益）离开相关财产信托时，无论通过分配给受益人、将资产指定出信托，还是信托终止，都会产生退出税。当财产不再属于信托内的相关财产时，也适用退出税。
退出费用率是如何计算的？
退出费率以最近一个十年期满时的有效费率除以 40，再乘以自该周年日以来的完整季度数计算得出。如果退出发生在第一个十年期满之前，则改为计算名义进入费率。
收入分配是否需要支付退出费？
不。信托收益分配给受益人无需缴纳退出税。只有分配资本（或不再属于相关财产的财产）才会触发退出税。但是，信托中保留和积累的收益会变成资本，在分配时需要缴纳退出税。
能否避免离境费用？
当需要将资金从信托中取出时，退出费用可以尽量减少，但无法完全避免。在信托成立满10周年（季度计算重置）后立即进行分配可以降低费用。分配符合商业资产减免 (BPR) 或资产减免 (APR) 条件的资产也可能有所帮助。
延伸阅读
- 十周年纪念费用 — 决定退出利率的周期性费用
- 信托与遗产税 — 信托类型和遗产税概述
- IHT关于信托创建的 — 初始入场费
- 利用信托进行遗产税规划 — 最大限度减少信托费用的策略
来源
- 信托与遗产税 — GOV.UK
- IHTM42000 – 相关财产：退出费用 —— HMRC
- IHTM42120 – 出境费：按比例收费 —— HMRC