How does the 36% reduced rate work?

If you leave at least 10% of the “baseline amount” (broadly, the net estate minus the NRB and other exemptions) to charity, the IHT rate on the taxable remainder drops from 40% to 36%. The 4% saving can sometimes mean beneficiaries receive more even though more is given to charity.

Does the charity exemption apply to lifetime gifts?

Yes. Lifetime gifts to UK-registered charities are completely exempt from IHT. They are not PETs or CLTs — they are exempt transfers and do not use up any of your nil-rate band.

Can I leave money to any charity?

The recipient must be a UK-registered charity recognised by HMRC, a community amateur sports club (CASC), or certain overseas charities meeting UK standards. The charity must meet the conditions at the time the gift takes effect.

Can the 36% rate save beneficiaries money?

Yes. In many cases, the 4% rate reduction saves more in IHT than the additional charitable gift costs. For some estates there is a “sweet spot” where leaving slightly more to charity actually increases what the family receives.

慈善免税及36%税率

关键事实

礼物 英国注册慈善机构 无论是在生前还是去世后，均完全免征遗产税。
至少留下 10% 将“基准金额”捐赠给慈善机构可将遗产税税率从 40% 降低至 36%.
10% 的测试分别应用于每个成分遗产（自由遗产、共同财产、已设立财产）。
自那时起，优惠价格一直有效。 2012年4月 （由 2012 年财政法案引入）。
个人代表可以 选择合并 有助于达到 10% 门槛的房地产组成部分。

慈善机构豁免

任何捐赠给符合条件的英国注册慈善机构的款项均完全免征遗产税，且无上限。这适用于您生前所作的捐赠（属于免税转移，而非潜在信托或慈善信托），也适用于您遗嘱中指定的捐赠。^[1]

慈善捐赠豁免是目前最有效的遗产税减免措施之一。与其他许多减免措施不同，慈善捐赠豁免没有金额上限、没有最短持有期限，也没有对捐赠资产类型进行限制。

要点： 慈善捐赠可从遗产中扣除。前遗产税已计算在内。这意味着它们既能减少应税遗产，又有可能使剩余遗产符合36%的优惠税率。

合格慈善机构

要符合豁免条件，受益人必须：^[3]

一个 英国注册慈善机构 被HMRC认可用于税务目的
一个 社区业余体育俱乐部 （CASC）已在HMRC注册
肯定 国家机构 （博物馆、美术馆、国民信托、大学）
资格 海外慈善机构 符合英国标准
政党满足特定条件（至少两名议员，或一名议员和 15 万张选票）

优惠利率为36%。

自2012年4月起，遗产中至少留下…… 10% 将“基准金额”捐赠给慈善机构，可享受降低的遗产税税率。 36% 而不是标准的 40%。^[1]

基准金额大致按以下方式计算：

遗产的价值（或相关部分的价值）
减去零税率区间（NRB）和居民零税率区间（RNRB）
扣除任何减免（BPR、APR）和豁免（不包括慈善捐赠本身）

示例

物品	没有慈善捐赠	10% 的慈善捐赠
净资产	£825,000	£825,000
减少NRB	−£325,000	−£325,000
基线量	£500,000	£500,000
慈善捐赠（基准值的 10%）	£0	−£50,000
应税遗产	£500,000	£450,000
IHT 率	40%	36%
应缴遗产税	£200,000	£162,000
捐赠给慈善机构	£0	£50,000
对受益人	£625,000	£613,000

在这个例子中，由于税率较低，向慈善机构捐赠 50,000 英镑只会使受益人的遗产减少 12,000 英镑，而不是 50,000 英镑。

“最佳点”： 对于某些遗产而言，多捐一些钱给慈善机构实际上可能有效。增加家庭最终能收到多少？这种情况发生在享受36%税率带来的税收优惠超过额外慈善捐赠金额时。计算一下总是值得的。

组件计算

10% 的测试标准分别适用于遗产的每个“组成部分”：^[2]

自由地产 — 根据遗嘱或无遗嘱继承规则转移的资产
共有财产 — 资产通过生存者继承转移
已设立的财产 — 死者生前享有权益的信托资产

每个组成部分都必须独立达到 10% 的门槛。但是，个人代表可以 选择合并 如果这样就能使 36% 的税率适用于原本不适用该税率的地方，则需要对组件进行处理。

实用技巧

在遗嘱中明确规定，慈善捐赠金额应“至少为基准金额的10%”，以确保即使遗产价值发生变化，36%的税率仍然适用。
考虑一下 灵活的慈善遗产 允许遗嘱执行人调整金额
请记住，该豁免涵盖以下赠与： 任何资产不仅限于现金——你还可以将房产、股票或个人物品捐赠给慈善机构。
生前慈善捐赠也符合条件 所得税减免 （礼品援助）带来双重收益

常见问题解答

36%的优惠利率是如何运作的？

如果您将至少10%的“基准金额”（大致指净遗产减去免税额和其他豁免额）捐赠给慈善机构，剩余应税遗产的遗产税税率将从40%降至36%。这4%的税率节省有时意味着，即使捐赠给慈善机构的金额更多，受益人最终获得的遗产也会更多。

慈善捐赠免税政策是否适用于生前赠与？

是的。生前赠与英国注册慈善机构的款项完全免征遗产税。它们并非潜在免税赠与或慈善终身赠与——它们是免税转移，不会占用您的任何免税额度。

我可以把钱留给任何慈善机构吗？

受赠方必须是经英国税务海关总署 ( HMRC认可的英国注册慈善机构、社区业余体育俱乐部 (CASC) 或符合英国标准的特定海外慈善机构。该慈善机构必须在捐赠生效时满足相关条件。

36%的税率能为受益人省钱吗？

是的。在很多情况下，4%的税率减免所节省的遗产税比额外的慈善捐赠成本还要多。对于某些遗产而言，存在一个“最佳平衡点”，即略微增加慈善捐赠的金额，实际上反而能增加家人最终获得的遗产。