关键事实
- 例外遗产确实 不是 需要填写完整的 IHT400 表格——遗产税详情包含在遗嘱认证申请中。
- 分为三类： 低价值 庄园， 豁免 遗产（配偶/慈善机构），以及 外国住所 庄园。
- 自2022年1月以来，阈值显著变化 增加这意味着更多房产符合豁免条件。
- 对于 低价值房产总价值不得超过 NRB（包括任何可转让的 NRB）。
- 对于一个 免税遗产如果超出部分转移给配偶或慈善机构，总价值最高可达 300 万英镑。
什么是例外遗产？
符合《遗产税（账目交付）（例外遗产）条例》中特定条件的遗产属于例外遗产。对于此类遗产，遗产管理人无需向HMRC提交完整的 IHT400 表格。遗产税信息将直接包含在遗嘱认证申请中。[1]
自 2022 年 1 月起，豁免遗产规则已大幅简化，这意味着英国绝大多数遗产（约 90%）现在都符合这一简化流程的条件。
三种例外遗产
例外遗产分为三类：[2]
1. 低价值例外房产
最常见的类别。具体条件如下：
- 这 总价值 不超过可用的零税率限额（如果可以从已故配偶处转移免税额，则最高可达 650,000 英镑）。
- 死者是 英国居民 自始至终
- 海外资产不超过 £100,000
- 该遗产不包括 已定财产 （除少数例外情况外）
- 指定的 终身转让 不超过25万英镑
2. 免税例外遗产
对于数额较大的遗产，如果超出部分由免税受益人继承：
- 这 总价值 不超过 300万英镑
- 扣除配偶/民事伴侣和慈善捐赠免税额后，应税净遗产金额在适用的零税率范围内。
- 超过国家监管局 (NRB) 的部分全部归属于 遗孀/民事伴侣 或 慈善机构
- 死者是英国居民。
3. 外国住所豁免地产
对于非英国居民的逝者：
- 死者是 从未在英国定居
- 这 英国地产 价值不超过15万英镑
- 该遗产仅包含英国境内的资产（不包含已归属的财产权益）。
要点： 即使遗产符合豁免条件， HMRC仍有权要求提供完整的 IHT400 表格。 35天 遗嘱认证即将签发。遗嘱执行人应妥善保存所有记录，以备不时之需。
例外遗产与非例外遗产
| 特征 | 例外遗产 | 非例外遗产 |
|---|---|---|
| 需要填写HMRC表格。 | 无（遗产税详情见遗嘱认证申请） | IHT400 + 时间表 |
| 应缴遗产税 | 不 | 取决于房产价值 |
| 最高总价值 | 65万英镑（低价值）或300万英镑（免税） | 无限制 |
| 遗嘱认证时间表 | 速度更快——无需等待HMRC处理 | 速度较慢——请等待HMRC收据。 |
| HMRC调查风险 | HMRC可在 35 天内要求填写 IHT400 表格。 | HMRC可以查询长达20年。 |
2022年1月的变化
自2022年1月1日起，例外遗产规则进行了重大改革：[3]
- 这 IHT205 表格 已废除——豁免遗产信息现在已成为遗嘱认证申请的一部分
- 这 免税遗产门槛 筹款额从100万英镑增加到300万英镑。
- 这 终身赠与门槛 筹款金额提高至25万英镑
- 这 信任条件 放宽了限制，允许单一信托权益最高可达 25 万英镑。
- 结果：大约 90%的非纳税遗产 无需再填写任何HMRC表格
实用小贴士： 即使是豁免遗产，也最好像填写 IHT400 表格一样准备一份完整的资产清单。这可以确保遗嘱认证价值的准确性，并为HMRC日后要求提供完整申报表提供证据。
常见问题解答
什么是例外遗产？
符合特定条件的遗产可享受简化的遗产税申报流程。遗产管理人无需填写完整的 IHT400 表格，只需在遗嘱认证申请中提供遗产税信息即可。符合条件的遗产无需缴纳遗产税。
低价值遗产豁免的条件是什么？
遗产总值不得超过免税额度（包括已故配偶可转让的免税额度）。遗产必须全部位于英国境内，且特定海外资产不得超过10万英镑。此外，还需满足特定的信托和生前赠与条件。
价值超过 325,000 英镑的遗产是否可以被豁免？
是的。如果已故配偶留下可转移的免税额，则免税额上限可达 65 万英镑。此外，如果超过免税额的部分转移给配偶/民事伴侣或慈善机构，“免税遗产”的总价值最高可达 300 万英镑。
2022年1月发生了什么变化？
自2022年1月1日起，豁免遗产的规定大幅放宽。IHT205表格被废除，豁免遗产的遗产税申报流程并入遗嘱认证申请。门槛提高，条件简化，这意味着现在约有90%的遗产符合豁免条件。
延伸阅读
- IHT400表格 — 非豁免遗产的全部遗产税账户
- 遗嘱认证和遗产税概述 — 遗嘱认证和遗产税如何相互作用
- 可转让零税率区间 — 提高豁免遗产门槛
- 零利率带 — 325,000英镑的门槛
来源
- 申请遗嘱认证 — GOV.UK
- IHTM06012 – 例外遗产 —— HMRC
- 2022年1月起遗产税申报方式的变更 — GOV.UK