IHT术语表

A – D

累积信托 — 一种信托，其受托人有权积累收益而非分配收益。积累的收益成为信托资本的一部分，并被视为遗产税的相关财产。

行政人员 — 被指定管理无遗嘱（无遗嘱死亡）死者遗产的人。相当于有遗嘱死亡者的遗嘱执行人。也称为遗产管理人。

农业财产减免（APR） — 一项税收减免政策，可将符合条件的农业地产的遗产税价值降低 50% 或 100%。自 2026 年 4 月 6 日起，100% 的减免额度上限为每处地产 250 万英镑（与商业财产减免 (BPR) 合并计算）。参见 农业财产救济.

年度豁免 每人每个纳税年度可赠与 3,000 英镑免征遗产税。未使用的赠与额度可结转至下一年。 年度免税额（3,000英镑）.

赤裸裸的信任 — 受益人对信托的资本和收益拥有绝对权利的信托。对遗产税透明——资产被视为属于受益人所有。参见 信托与遗产税.

基线量 — 用于计算是否已将10%的遗产捐赠给慈善机构，以便享受36%的减免税率。简而言之：净遗产减去非居民免税额、居民非居民免税额和其他豁免额。

受益人 — 有权从遗产或信托中获得资产的个人或组织。

商业财产减免 (BPR) — 一项税收减免政策，可将符合条件的商业资产的遗产税价值降低 50% 或 100%。自 2026 年 4 月 6 日起，100% 的减免额度上限为每笔遗产 250 万英镑（与年利率合并计算）。参见 商业财产减免.

收费终身转移（CLT） — 生前赠与的财产，如果立即需缴纳遗产税（通常指赠与至全权信托），则需缴纳遗产税。超过免税额的部分按20%的税率征税。参见 收费终身转让.

变更契约 ——一份法律文件，用于将受益人的部分或全部遗产转让给他人。如果在去世前两年内订立，则视为死者在遗嘱中作出了新的安排。

直系后裔 — 子女、孙子女、曾孙子女（包括继子女和养子女）。与住宅零税率区间相关，该区间仅适用于房屋传给直系后代的情况。

直接支付计划 — 一项允许遗嘱执行人安排银行将死者账户中的资金直接转给HMRC以支付遗产税的方案，然后再授予遗嘱认证。

全权信托 — 受托人有权决定受益人及其受益时间的信托。这是最常见的相关财产信托类型。需缴纳设立费、十年期费用和退出费。

住所 — 指个人认定的永久居住地。决定其全球资产（英国住所地）还是仅英国资产（非英国住所地）需缴纳遗产税。

E – I

财产 ——一个人去世时拥有的所有财产，加上某些信托权益和生前赠与，减去债务和负债。应税遗产是指扣除免税额和减免额后的剩余部分。

例外遗产 — 符合简化遗产税申报条件的遗产——无需填写 IHT400 表格。参见 例外庄园.

执行人 遗嘱中指定的遗产管理人。也称为遗产管理人（PR）。

离境费用 — 对从相关房地产信托中流出的资本征收遗产税。税率与最后（或名义上的第一个）10 年税额成比例。参见 信托退出费用.

免税转让 — 完全免征遗产税的财产转移。例如：配偶财产转移、慈善捐赠、年度免税额赠与。

附带利益保留的赠与（GROB） — 赠与人继续受益于该资产的情况。该资产仍属于赠与人的遗产，需缴纳遗产税，如同未进行过赠与一样。

遗嘱认证 — 授权遗嘱执行人处理死者遗产的法院文件。 遗嘱认证和遗产税概述.

恶心 — 当捐赠人（而非受托人）代缴慈善信托遗产税时，该税款本身将被视为额外赠与。慈善信托的总额必须“调整”以包含该税款，从而使实际税率达到 25%。

IHT400 — 向HMRC提交的非豁免遗产的完整遗产税账目。 IHT400表格.

IHT402 — 从已故配偶处申领可转移零税率区间的补充附表。

身故后立即利息 (IPDI) — 受益人去世后（根据遗嘱）设立的财产权益信托。不被视为相关财产——信托资产构成终身受益人遗产的一部分。

占有权权益 (IIP) — 受益人有权获得收益的信托。遗产税的处理取决于信托的设立时间（2006 年 3 月 22 日之前或之后）。

无遗嘱 — 未留下有效遗嘱而去世。遗产将按照无遗嘱继承规则进行分配，这可能不利于节税。

L – P

遗嘱执行书 — 法院授权遗产管理人处理无遗嘱遗产的文件。相当于有遗嘱遗产的遗嘱认证。

终身租户 — 享有权益信托的受益人，在其有生之年有权获得信托收益。

零利率带（NRB） — 免征遗产税的门槛——2026/27年度为每人325,000英镑，至少冻结至2028年4月。参见 零利率带.

正常支出来自收入 — 用盈余收入进行的常规赠与，如果不会影响赠与人的生活水平，则可享受免税待遇。免税额度可能没有上限。参见 正常支出中的礼物.

个人代表（PR） — 负责管理遗产的人。可以是遗嘱执行人（如果遗嘱中指定了人选），也可以是遗产管理人（如果遗嘱中没有指定人选）。

周期性充电 — 指相关财产信托成立十年后需缴纳的税款。最高实际税率为 6%。参见 十周年纪念费用.

潜在豁免转让（PET） — 赠与个人（非信托）的财产，如果赠与人存活7年，则免征遗产税。如果赠与人在7年内去世，则需缴纳最高40%的遗产税。参见 潜在豁免转让.

二手资产税（POAT） — 对使用先前已赠与的资产所产生的收益征收所得税。这是一项反避税措施，是对附带保留条款赠与规则的补充。

遗嘱认证 — 证明遗嘱有效性并获得处理遗产的授权的法律程序。参见 遗嘱认证和遗产税概述.

R – Z

相关财产信托 — 受遗产税定期和退出税制度约束的信托。包括全权信托和大多数2006年3月之后设立的权益信托。

剩余人 — 在终身受益人的权益终止后（通常是在终身受益人去世时），有权获得信托资本的人。

居民零税率区间 (RNRB) — 当符合条件的房产传给直系后代时，可额外享受17.5万英镑的遗产税免税额。 住宅零税率区间.

已设立的财产 — 信托持有的财产。遗产税的处理取决于信托的类型及其设立时间。

定居者 — 通过将资产转移到信托中来设立信托的人。

七年规则 — 去世前7年以上赠与的礼物免征遗产税。去世前7年内赠与的礼物可能需要缴税，但第3年至第7年适用递减税率。参见 七年法则.

小额礼品免税 ——每位受赠人每个纳税年度收到的不超过 250 英镑的礼物免税。 小额礼品及其他豁免.

配偶豁免 — 配偶或民事伴侣之间的财产转移免征遗产税（金额无上限，前提是双方均为英国居民）。 配偶及民事伴侣豁免.

锥形缓解 — 对去世前 3 至 7 年内赠与的遗产税有所减免。超过 3 年后，每年减免 20% 的税额（而非赠与价值）。参见 锥形减压.

可转移零费率频段 (TNRB) — 已故配偶的免税额中未使用的百分比，可由在世配偶的遗产继承人申领。 可转让零税率区间.

受托人 — 负责持有和管理信托资产，以使受益人受益的个人或机构。

林地地形 — 一项税收减免措施，允许将生长中木材价值的遗产税延期至木材出售时缴纳。 林地地形.

延伸阅读

• 什么是遗产税？ — 从这里开始查看完整概述
• 遗产税税率及起征点历史 历史利率和NRB金额
• 遗产税关键日期 — 遗嘱执行人的重要截止日期
• 遗产税规划基础知识 降低遗产税负的策略