关键事实
- 2026/27年度的NRB为 £325,000 每人。
- 自那以后，该金额一直冻结在32.5万英镑。 2009年4月 并已确认至少在……之前一直处于冷冻状态 2028年4月.
- 任何 未使用的NRB 可以转移给在世配偶或民事伴侣。
- 已婚夫妇可有效享受高达 的合并 NRB 额度 £650,000.
- 礼品制作于 7年 死亡时，NRB（免税额度）会在用于遗产之前被用完。
什么是零税率区间？
零税率区间（NRB）是指遗产总额低于该金额时无需缴纳遗产税的门槛。它是遗产税中最关键的数字——个人遗产的前32.5万英镑按0%的税率征税，只有超出部分才按40%的税率征税。[1]
| 纳税年度 | 零税率区间 | 地位 |
|---|---|---|
| 2025/26 | £325,000 | 冷冻 |
| 2024/25 | £325,000 | 冷冻 |
| 2023/24 | £325,000 | 冷冻 |
| 2009/10 – 2022/23 | £325,000 | 冷冻 |
| 2008/09 | £312,000 | — |
| 2007/08 | £300,000 | — |
NRB在实践中的运作方式
NRB适用于死者所有应税转账的“累计总额”。这包括：[2]
- 死亡时遗产的价值
- 任何 收费终身转让 （CLTs）在去世前7年内制作
- 任何 可能豁免的转让 （PET）移植失败，原因是供体在7年内死亡
NRB 被分配用于转账 按时间顺序 — 最早的遗产转移优先使用免税额度。如果生前转移用完了免税额度，则整个遗产将按40%的税率征税。
例子： 莎拉在去世前五年向信托基金捐赠了 20 万英镑。她的遗产价值 40 万英镑。这笔 20 万英镑的遗产税信托基金使用了她 20 万英镑的非居民免税额 (NRB)，剩余 12.5 万英镑的 NRB 用于她的遗产。遗产税：(40 万英镑 − 12.5 万英镑) × 40% = 11 万英镑。
可转移零利率区间 (TNRB)
自2007年10月起，任何NRB 未使用的 第一位配偶去世后，免税额度可以转移给在世配偶或民事伴侣的遗产。这被称为可转移的零税率额度（TNRB）。[3]
关于TNRB的关键点：
- 这是 未使用的百分比 转账金额，而非固定金额
- 如果第一位配偶未使用其非居民外币（例如，将所有资金留给了配偶），则100%转移
- 转移的百分比适用于当时有效的尼泊尔央行（NRB）。 第二次死亡
- 你必须 宣称 TNRB——不会自动应用（请使用 IHT402 表格）
- 这项索赔没有时间限制——即使第一起死亡事件发生在几十年前，索赔仍然有效。
例子： 约翰于2005年去世，当时的免税额为275,000英镑。他将所有财产留给了妻子玛丽，未动用任何免税额。玛丽于2026/27年去世，当时的免税额为325,000英镑。遗产继承人要求继承约翰未动用的100%免税额，因此玛丽实际可获得的免税额为325,000英镑 + 325,000英镑 = £650,000.
NRB 与住宅零税率区间相结合
这 居民零税率档 （RNRB）是一项单独的额外津贴，最高可达 175,000 英镑，适用于符合条件的房产传给直系后代的情况。与标准 NRB 结合使用时：[2]
| 设想 | 尼泊尔国家银行 | RNRB | 免税总额 |
|---|---|---|---|
| 单身人士 | £325,000 | £175,000 | £500,000 |
| 已婚夫妇（双方均为非居民印度人或注册非居民印度人） | £650,000 | £350,000 | £1,000,000 |
利用NRB的策略
多种遗产规划方法都有效利用了国家税收抵免：
- NRB遗嘱中的遗产 ——将325,000英镑留给子女（或信托），剩余部分留给配偶，在第一位去世时可享受免税额。
- 依靠TNRB ——先将所有财产留给配偶，然后在配偶去世后申请可转移的免税额。这种方式更简单，但灵活性较差。
- 终身礼物 — 尽早赠与（并存活7年），以便在去世时遗产能够全额获得免税额。
- 平等对待各阶层 — 确保夫妻双方都有足够的资产来使用各自的免税额
常见问题解答
什么是零利率区间？
零税率区间（NRB）是遗产税的起征点——遗产中超过该起征点的部分无需缴纳遗产税。2026/27年度的零税率区间为325,000英镑。只有超过该起征点的遗产价值才需按40%的税率缴纳遗产税。
零税率档位可以在夫妻之间转移吗？
是的。如果先去世的配偶没有用完其免税额（例如，因为根据配偶免税额将所有财产留给了在世配偶），则未使用的部分可以转入在世配偶的遗产中。这实际上可以使免税额翻倍至 65 万英镑。
生前赠与如何影响零税率区间？
应纳税的生前赠与（例如赠与信托）以及可能免税但最终失效的赠与（例如赠与人在7年内去世）将按时间顺序从免税额度中扣除。如果这些赠与耗尽了免税额度，则全部遗产将按40%的税率征税。
为什么零利率区间被冻结了？
自2009年4月起，作为一项政府财政收入措施，遗产税免税额（NRB）一直冻结在32.5万英镑。尽管通货膨胀加剧，历届政府都选择维持这一水平。实际上，这意味着每年都有越来越多的遗产被纳入遗产税征收范围。
延伸阅读
- 住宅零税率区间 ——为家庭住宅额外支付的17.5万英镑
- 可转让零税率区间 如何向已故配偶申请未使用的国民退税优惠
- 七年法则 — 生前赠与如何与NRB相互作用
- 遗产税税率及起征点历史 — NRB 随时间推移发生了哪些变化
来源
- 遗产税税率和起征点 — GOV.UK
- 遗产税零税率区间和住宅零税率区间 — GOV.UK
- 可转让的零费率区间 — GOV.UK
- IHTM43001 – 可转让零税率档 —— HMRC